Анализ распределения и использования прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции. 
Глава 2 Анализ распределения и использования прибыли

ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

ООО «Мордовэлектросетьстрой» относится к отрасли машиностроения. Специализация – электротехническая, так как ООО «Мордовэлектросетьстрой» занимается строительством линий электропередачи и подстанций.

Общество с ограниченной ответственностью «Мордовэлектросетьстрой», именуемое и дальнейшем по тексту «Общество», создано в соответствии с законодательством Российской Федерации физическими лицами на основании Учредительного договора от 15.11.2000, зарегистрировано Администрацией города Саранска Распоряжение №2451-рз свидетельство ОГРН №1021301120642, серия № 13 0005528227 от 19 декабря 2002 г.

Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Мордовэлектросетьстрой».

Фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Мордовэлектросетьстрой».

Сокращенное наименование Общества: ООО «Мордовэлектросетьстрой».

Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации (РФ) имеет обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, имеет круглую печать со своим наименованием (эмблемой) и другие необходимые реквизиты, может быть истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде, совершать любые не противоречащие законодательству действия как на территории РФ, так и за рубежом.

Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», законодательством Российской Федерации и Республики Мордовия на основании учредительного договора и настоящего Устава.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Северная 3.

Предметом деятельности Общества является насыщение потребительского рынка услугами и товарами.

Основным видом деятельности Общества является строительство линий электропередачи и подстанций.

Прибыль Общества определяется к концу каждого финансового года после предусмотренных законодательством и учредительными документами выплат. Оставшаяся после расчетов прибыли поступает в полное распоряжение Общества.

Организационная структура ООО «Мордовэлектросетьстрой» линейно-функциональная (см. Приложение Г).

ООО «Мордовэлектросетьстрой» ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей в порядке, в размерах и сроки, которые определяются Правительством РФ, уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.

В целом же до 2013 года чистая прибыль ООО «Мордовэлектросетьстрой» имела тенденцию роста.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ налогооблагаемой прибыли и налогов из прибыли

ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая прибыль.

Исчисление и уплата налогов по этим видам доходов производятся отдельно по специально установленным ставкам.

При расчете налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых создание таких фондов предусмотрено.

При расчете налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается:

- на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного характера, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, если они не уменьшают фактическую сумму налога более чем на 50%;

- на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры, спорта, дошкольных учреждений, жилищного фонда (не более чем на 50%);

- на суммы затрат, произведенных малыми предприятиями, на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии;

- по предприятиям, получившим в предшествующем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленной на его покрытие в течение последующих 5 лет при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов (правом на льготу пользуются предприятия, у которых доля выручки в сфере материального производства составляет не менее 50%).

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли.

Расчет определения налогооблагаемой прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой» представлен в таблице 1.

Таблица 1

Расчет налогооблагаемой прибыли

ООО «Мордовэлектросетьстрой», тыс. руб.

 

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонения (+, -)
1. Прибыль от реализации продукции  и услуг	1547,7	1859,7	312,0
2. Процентные доходы от инвестиционной  деятельности	43,3	85,3	42,0
3. Сальдо прочих операционных  доходов и расходов	235,0	280,1	45,1
4. Общая сумма брутто-прибыли до  уплаты процентов и налогов	1826,0	2225,1	399,1
5. Проценты к уплате	-	-	-
6. Прибыль до налогообложения	1826,0	2225,1	399,1
7. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы  прибыли в результате ее корректировки  для нужд налогообложения в  соответствии с установленным  порядком	54,0	75,0	21,0
8. Прибыль от ценных бумаг и  других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным  ставкам, который удерживается у  источника выплаты	285,0	386,0	101,0
9. Льготы по налогу на прибыль	145,0	164,0	19,0
10. Налогооблагаемая прибыль	1450,0	1750,1	300,1

 

Выявлен финансовый результат: прибыль в 2011 г. составляла – 1826 тыс. руб., а в 2012г. – 2225,1 тыс. руб.

Данные таблицы 1 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли предприятия увеличилась на 300,1 тыс. руб.

На изменение суммы налогооблагаемой прибыли влияют факторы, формирующие величину прибыли от обычной деятельности, а также показатели 5, 7, 8 и 9 таблицы.

Используя данные факторного анализа прибыли от операционной деятельности, внереализационных финансовых результатов, а также данные вышеприведенной таблицы, можно определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой».

Расчет факторов изменения налогооблагаемой прибыли ООО «Мордовэлектросетьстрой» представлен в таблице 2.

 

Таблица 2

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

ООО «Мордорэлектросетьстрой»

 

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3
1. Изменение  суммы прибыли до налогообложения	399,1	106,4
1.1. Прибыль  от реализации продукции	312,0	104,0
1.1.1. Объем  реализации продукции	-154,7	-51,6
1.1.2. Структура  реализованной продукции	156,8	52,3
1.1.3. Средние  цены реализации	1608,8	536,3
1.1.4. Себестоимость  продукции	-1298,9	-433,0
1.2. Сальдо  прочих операционных доходов  и расходов	45,1	15,1
1.2.1. Штрафы  и пени полученные	45,1	15,1
1.2.2. Штрафы  и пени выплаченные	-	-
1.3. Процентные  доходы от инвестиционной деятельности	42,0	14,0
1.4. Проценты  к уплате	-	-
2. Изменение  суммы прибыли в результате  ее корректировки для нужд  налогообложения	21	7,0
3. Изменение  прибыли, облагаемой налогом по  специальным ставкам	-101,0	-33,7
4. Изменение  суммы льгот по налогу на  прибыль	-19,0	-6,3
Итого	300,1	100,0

 

Из таблицы 2 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж.

Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, рост объема прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование финансового результата ООО «Мордовэлектросетьстрой» за 2013 год и 2014 год.

После формирования налогооблагаемой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия.

Особой и чрезвычайно важной для финансового менеджмента является проблема налогообложения прибыли, точнее - комплекс проблем, включающий:

- принцип и критерии построения налога; методику исчисления налогооблагаемой прибыли; льготы и санкции, стимулирующие или не стимулирующие эффективность экономического и социального развития;

- уровень ставок налога, их унифицированный или дифференцированный для различных коммерческих структур характер;

- предельно допустимый для стимулирующей роли налога размер и частоту изымаемой у предприятия прибыли;

- согласованность данного налога с другими, аналогичными изъятиями в бюджет и во внебюджетные фонды и т. п.;

- возможность и умение финансового менеджера в законных рамках сократить налог или "убытки" от него.

Освободив прибыль отчетного периода от основного прямого налога — налога на прибыль и перечислив экономические санкции по платежам в бюджет, предприятие исчисляет чистую (остаточную) прибыль.

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, начинают с изучения их состава и структуры.

Характеристики состава и структуры всех налогов ООО «Мордовэлектросетьстрой», вносимых в бюджет, представлена в таблице 3.

 

 

 

 

 

Таблица 3

Анализ состава налогов ООО «Мордовэлектросетьстрой»

 

Вид налога	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %
	2013 год	2014 год	откл. (+, -)	2013 год	2014 год	откл. (+, -)
Налог на прибыль	348,0	420,0	72,0	54,5	55,4	0,9
Прочие налоги и сборы	222,0	258,5	36,5	34,7	34,1	-0,6
Экономические санкции по платежам в бюджет	69,0	78,0	9	10,8	10,5	-0,3
Итого	639,0	758,5	117,5	100,0	100,0	-
Уд. вес в общей сумме до налогообложения, %	34,9	34,0	-0,9