Налогооблажение малого бизнеса

Объектом  налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются  в следующих размерах:

1. 7 %– для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
2. 5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3. 2 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Данное положение применяется до 31 декабря 2013 года, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь;
4. 15 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в  сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к Налоговому Кодексу, ставки налога при упрощенной системе устанавливаются  в следующих размерах:

1. 5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
2. 3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Организации и индивидуальные предприниматели  вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, на основании  данных раздельного учета. При применении различных ставок налога при упрощенной системе суммы внереализационных  доходов включаются в налоговую  базу пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав, облагаемой этим налогом по соответствующим  ставкам (за исключением выручки  от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав на объекты интеллектуальной собственности  за пределы Республики Беларусь, облагаемой по ставке 2 %) за отчетный период без  нарастающего итога.

Все вышеперечисленные  требования явлются общими условиями  применения упрощенной системы налогооблажения в Республике Беларусь.

Согласно  Указа Президента Республики Беларусь № 349 от 09.08.2011 г., в целях создания благоприятных условий для осуществления  предпринимательской деятельности установлены некоторые исключения:

1. организации и индивидуальные предприниматели, которые в связи с превышением размера валовой выручки нарастающим итогом с начала 2011 года в сумме 1 177 200 000 белорусских рублей:
1. перешли на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, вправе возобновить ее применение без уплаты налога на добавленную стоимость с даты этого перехода либо с начала отчетного периода, следующего за днем вступления настоящего Указа в силу;
2. перешли на общую систему налогообложения, вправе возобновить применение упрощенной системы налогообложения  с уплатой налога на добавленную стоимость (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход) либо без уплаты налога на добавленную стоимость с даты этого перехода.
2. при применении упрощенной системы налогообложения организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, определяемой в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала 2011 года не превышает 3,4 млрд. белорусских рублей, вправе с начала налогового периода вести учет, в том числе учет налога на добавленную стоимость, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
3. организации и индивидуальные предприниматели, у которых размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2011 года превысил 4 120 200 000 белорусских рублей, перешедшие в связи с этим на общую систему налогообложения, вправе возобновить применение упрощенной системы налогообложения с даты перехода на общую систему налогообложения [3].

1.2 Единый налог уплачиваемый индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные  предпринимателя осуществляющие виды деятельности перечисленные в пункте 1 статьи 296 Налогового Кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) должны уплачивать единый налог и не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Плательщики единого налога освобождаются от:

1. подоходного  налога с физических лиц на  доходы, получаемые ими при осуществлении  видов деятельности, признаваемых  объектом налогообложения единого  налога с индивидуальных предпринимателей  и иных физических лиц (далее  в настоящей главе – единый  налог);

2. налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

3. экологического  налога;

4. налога  за добычу (изъятие) природных  ресурсов;

5. местных  налогов и сборов, уплачиваемых  при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения  единым налогом [2].

Индивидуальные  предприниматели, уплачивающие единый налог, ведут учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.

Форма и порядок  ведения учета устанавливаются  Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Индивидуальные  предприниматели, уплачивающие единый налог, также исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины).

Согласно  пункта 2 статьи 297 Налогового Кодекса  Республики Беларусь ставки единого  налога снижаются для:

1. физических  лиц, впервые зарегистрированных  в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 % в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

2. плательщиков, достигших возраста: мужчины –  60 лет, женщины – 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании документа, удостоверяющего личность, в котором указан возраст;

3. плательщиков-инвалидов  – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, содержащего данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности и сроке, на который она установлена;

4. плательщиков-родителей  (усыновителей) в многодетных семьях  с 3 и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи;

5. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в  возрасте до 18 лет, – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида.