Нематериальные активы предприятия и пути повышения эффективности их использования

- это увеличение цены единицы выпускаемой продукции предприятия;

- это увеличение физического объема продаж выпускаемой продукции;

- это снижение выплат налогов или других обязательных платежей;

- это сокращение платежей за счет обслуживания долга;

- это снижение риска получения денежного потока при использовании объекта оценки;

- это улучшение по времени структуры денежного потока от использования объекта оценки;

-это самые различные комбинации указанных форм.

       Я могу легко посчитать выгоду от использования нематериального актива  на основе прямого сравнения величины, риска и времени получения денежного потока от использования интеллектуальной собственности с величиной, риском и временем получения денежного потока, который получил бы правообладатель, если бы он не использовал интеллектуальную собственность. Чтобы определить рыночную стоимость интеллектуальной собственности с использованием доходного подхода, необходимо использовать метод дисконтирования или капитализации денежных потоков от использования интеллектуальной собственности.

          Для тех объектов оценки, которые приносят за то же время, денежные потоки от использования интеллектуальной собственности, не равные по величине между собой, величину стоимости можно определить методом дисконтирования денежных потоков, которые будут в будущем, от использования интеллектуальной собственности.   Существуют определенные процедуры для определения рыночной стоимости интеллектуальной собственности, которое основано на дисконтировании:

- это определение величины и структуры денежных потоков, которые создаются с использованием интеллектуальной собственности;

- это определение величины ставки дисконтирования;

- это расчёт рыночной стоимости интеллектуальной собственности методом дисконтирования денежных потоков с использованием интеллектуальной собственности.

          Дисконтирование - это определение стоимости всех будущих денежных потоков с использованием интеллектуальной собственности к определенной дате проведения оценки и конечно, по определенной ставке дисконтирования. Дисконтирование является базой для расчётов стоимости денег с учётом времени.

          Если денежные потоки от использования интеллектуальной собственности, равны по величине между собой или изменяются с одинаковыми темпами за одинаковое время, величина стоимости определяется путем капитализации будущих денежных потоков от использования интеллектуальной собственности. Существуют определенные процедуры для определения рыночной стоимости интеллектуальной собственности, которое основано на капитализации:

- это определение денежных потоков, создаваемых использованием интеллектуальной собственности;

-  это определение величины ставки капитализации денежных потоков от использования интеллектуальной собственности;

- это расчёт рыночной стоимости интеллектуальной собственности методом капитализации денежных потоков от использования интеллектуальной собственности.

            Капитализация - это определение величины денежных потоков на определенную дату, когда проводится оценка стоимости всех будущих денежных потоков, которые равны между собой или изменяются с одинаковым темпом, от использования интеллектуальной собственности за равные периоды времени.

          Такой расчет осуществляю методом деления величины денежного потока от использования интеллектуальной собственности за первый период после даты проведения оценки на соответствующую ставку капитализации, которая определяется оценщиком.

          Когда я рассчитываю ставки капитализации для денежных потоков, которые создаются оцениваемой интеллектуальной собственностью, мне необходимо учитывать: размер ставки дисконтирования; также наиболее вероятный темп изменения денежных потоков от использования интеллектуальной собственности и естественно, наиболее вероятное изменение ее стоимости.

          Чтобы определить ставку капитализации для денежных потоков, создаваемых интеллектуальной собственностью, нужно разделить величину денежного потока, создаваемого интеллектуальной собственностью, на ее цену.         

          Чтобы определить стоимость патента, необходимо использовать метод освобождения от роялти. Что это означает? Владелец патента дает другому лицу право на использование объекта его интеллектуальной собственности за определенное вознаграждение, так называемое роялти. Роялти выражается в процентах от общей выручки, полученной от продажи товаров, которые были  произведены с использованием этого патентованного средства.

          Роялти получила широкое распространение во франчайзинге, где денежная компенсация взимается за торговую марку, логотип и другие знаки, по которым конечный покупатель может отличить компанию от конкурентов. Согласно методу роялти стоимость интеллектуальной собственности определяется как стоимость потока будущих платежей по роялти в течение экономического срока службы патента. Естественно, что размер роялти определяется на основании анализа современного рынка в данный период.   Под преимуществом в прибыли понимается дополнительная прибыль, которая обусловлена оцениваемым НА. Часто этим методом оценивается стоимость изобретений. Эта дополнительная прибыль равна разнице между прибылью, которая получена при использовании изобретений и той прибылью, которую производитель получает от реализации продукции без использования изобретения. Это ежегодное преимущество в прибытии дисконтируется с учетом предполагаемого времени его получения. 

           Еще одни подход для оценки, это затратный подход, который используется для целей инвентаризации, балансового учета предприятия и определения минимальной цены интеллектуальной собственности, ниже которой сделка для владельца нематериального актива будет невыгодна. При затратном подходе во время оценки стоимости нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности бухгалтера и финансисты используют следующие методы:

- это метод суммирования фактических затрат;

- это метод восстановительной стоимости;

- это метод стоимости замещения;

- это метод приведенных затрат.

         Метод суммирования фактических затрат применяют в отношении тех объектов интеллектуальной собственности, которые создаются самими правообладателями.

         Существует также метод восстановительной стоимости для определения рыночной стоимости нематериальных активов, и он включает следующие основные этапы:

- это определение суммы затрат на создание нового объекта;

- это определение величины износа объекта оценки по отношению к новому такому же объекту оценки;

- это расчёт рыночной стоимости объекта оценки методом вычитания из суммы затрат на создание нового объекта, подобного объекту оценки, величины износа объекта оценки.

            Такой метод, как метод стоимости замещения предполагает, что для оценки используется аналог объекта интеллектуальной собственности с такими же потребительскими свойствами. В рассчитанной стоимости я должна учесть затраты по приведению объекта интеллектуальной собственности - аналога, замещающего оцениваемый объект интеллектуальной собственности, в такое состояние, которое будет готово к дальнейшему использованию в запланированных нужных нам целях.

   1.5. Методы создания и использования НА

 

             Существуют следующие формы управления движением нематериальных активов:

1. Лицензирование;

2. Франчайзинг;

3. Инжиниринг;

4. Аккаунтинг.

5. Брэндинг

Очень грамотно разработанный бренд может стать главным нематериальным активом компании - владельца бренда и одним из главных источников и двигателей успешного ее развития. Бренд – это сумма физических и эмоциональных свойств, это очень важный, пожалуй, наиважнейший нематериальный актив компании, который может обладать огромной нематериальной стоимостью. Бренд имеет добавленную ценность, которая удовлетворяет не только физические, но и эмоциональные потребности. Самая главная основа этой добавленной ценности это уверенность потребителя в том, что ему нужен только этот бренд и никакой другой. Идеальным примером могут служить покупатели – обожатели  пепси и кока колы. Как правило, кто любит кока колу, не любит пепси и покупает только кока-колу и наоборот, любители бренда пепси никогда  не купят колу. Таким образом,  Брэндинг – это и процесс создания бренда, его названия и логотипа , так и его эмоциональной составляющей. Грамотный Брэндинг позволяет нематериальным активам торговой марки расти день ото дня все выше и выше. Грамотное управление  торговой маркой, создание сильного и успешного бренда, проживет тысячелетия и принесет большую прибыль его обладателям. Самые богатые люди планеты это владельцы известных марок, таких как Форд, Кока-Кола, Шанель, Адидас, Тойота, Нокиа, Apple и другие.

 

           1.6.     Амортизация нематериальных активов

          Что такое амортизация? Амортизация НА - это погашение стоимости актива на протяжении установленного полезного срока его службы. Согласно законодательству амортизация по нематериальным активам начисляется только при определенном сроке полезного использования. Не начисляется амортизация, если стоимость не уменьшается с течением времени, а также по тем активам, которые получены безвозмездно по договору дарения или приватизации. Начисление такой амортизации начинается только тогда, когда актив готов к использованию.

           На нематериальные активы с определенным сроком службы амортизация начисляется прямолинейным методом в течение всего срока, то есть стоимость нематериальных активов  списывается на расходы постепенно в течение всего срока службы актива  равными частями. Существует необходимость регулярно проверять актив на обесценение в соответствие с МСФО 36, если присутствуют признаки того, что балансовая стоимость нематериального актива превышает его возмещаемую стоимость. Балансовая стоимость активов – это та стоимость, по которой нематериальные активы учитываются по балансу, за вычетом накопленной амортизации.

          Те нематериальные активы, которые с неопределенным сроком службы не амортизируются, их необходимо ежегодно проверять на обесценение. Если возмещаемая стоимость нематериальных активов ниже их балансовой стоимости, то признается убыток от обесценения. В ходе такой оценки необходимо проверять, продолжает нематериальный актив иметь неопределенный срок полезного использования или нет.

          Нематериальные активы учитывают в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Стоимость объектов нематериальных активов погашается методом начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.

         Амортизационные отчисления производят одним из способов:

- линейным способом на базе норм, исчисленных предприятием на основе срока их полезного использования;

- способом уменьшаемого остатка;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции.

         Применение этих способов для одинаковых по виду нематериальных активов производится в течение всего их срока полезного использования. В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений никогда  не останавливается, только в случае консервации предприятия.

           При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется на основе первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта. При способе уменьшаемого остатка сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается на основе остаточной стоимости нематериальных активов на начало отчетного года и нормы амортизации, которая исчисляется исходя из срока полезного использования этого объекта.

           В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляют каждый месяц, и это  не зависит от способа начисления, в размере 1/12 годовой суммы. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции, начисление таких амортизационных отчислений производят в зависимости от показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования данного объекта.     

         Срок полезного использования нематериальных активов определяется предприятием при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезного использования это период, в течение которого использование объекта приносит прибыль предприятию. Сроком полезного использования для патентов, лицензий является срок, который оговаривается в договоре.

            Амортизация не начисляется по нематериальным активам, которые получены по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, или которые были приобретены с использованием бюджетных ассигнований, и по нематериальным активам бюджетных организаций.

          Также существует возможность не начислять амортизационные отчисления по некоторым видам нематериальных активов, список и перечень которых организация устанавливает самостоятельно. Обычно к ним относятся активы, стоимость которых не уменьшается с годами, например, товарные знаки.

          Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинают с первого числа месяца, который следует за месяцем постановки этого объекта на бухгалтерский учет, и они начисляются до полного погашения стоимости этого объекта или удаления этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, который следует за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учёта предприятия.

           1.7.     Показатели эффективности использования НА

            Как я уже выяснила в ходе этой работы, к нематериальным активам я могу отнести патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными ресурсами, программные компьютерные продукты, новые технологии и технические решения, которые приносят выгоду в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Хорошие инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного срока за счет дополнительной прибыли, которую получает предприятие в результате их применения, и конечно, за счёт амортизационных отчислений.