Оборотные средства, вложенные в товарные запасы, и резервы повышения эффективности их использования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ …………………….……...…5

ГЛАВА 2. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ…………………………………………….…....15

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ………………………………………..……………..20

3.1 Показатели эффективности использования оборотных средств.………………………………………………………………….....20

3.2 Факторы, влияющие на эффективность использования оборотных средств………………………………………….……………………….…24

ГЛАВА 4. ПУТИ УСКОРЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ …………………………………….………….… 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие, начинающее свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий обеспечивают непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота для того, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Проблема эффективного хозяйствования торговых предприятий заключается, в том числе в лучшем использовании их фондов, а в первую очередь - оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой составляющей для нормального функционирования их в условиях рыночной экономики.

Основное место в  оборотных средствах занимают товарно-материальные ценности. К ним относятся запасы сырья и материалов, запасные части для ремонта оборудования и его эксплуатации, полуфабрикаты, топливо, незавершенное производство, остатки готовой продукции, конторские материалы, принадлежности и др.

Некоторая часть оборотных  средств предприятий может находиться в расчетах. Это задолженность  покупателей за товары реализованные им (по расчетным документам, переданным в банк); задолженность населения за товары, проданные в кредит; суммы по претензиям; дебиторская задолженность (покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.). Как правило, дебиторская задолженность возникает из-за несоблюдения финансовой и платежной дисциплины, а также слабой работы по сохранности собственности, что требует особого внимания со стороны торговых работников.

Оборотные средства –  это одна из составных частей имущества предприятия. Одно из главных условий успешной деятельности предприятия – это состояние и эффективность их использования. Развитие рыночных отношений диктует новые условия их организации. Неплатежи, высокая инфляция и другие кризисные явления заставляют предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, изучать проблему эффективности их использования, искать новые источники пополнения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Каждое коммерческое предприятие в распоряжении имеет стоимость, авансируемую для образования производственных оборотных фондов и фондов обращения. У коммерческих торгово-посреднических организаций преобладающая часть этой стоимости является источником образования фондов обращения (вложений в расчеты, товарных запасов, остатков денежных средств). Намного меньше её та часть оборотных средств, используемая ими в качестве источника производственных оборотных фондов (вспомогательные материалы, запасные части, инвентарь, спецодежда и др.).

Значительную часть ресурсов коммерческих организаций составляют оборотные средства, поэтому важная роль отводится улучшению их использования. Важным условием непрерывности деятельности предприятия является постоянное возобновление его материальной основы.

Проводя анализ оборотных активов, следует отметить, что необходимо различать их по роли в создании продукта - оборотные средства в сфере обращения и оборотные средства в сфере производства. К оборотным средствам в сфере обращения относятся активы, обслуживающие процесс реализации: товары, готовая продукция, денежные средства, дебиторы товары отгруженные. Оборотные средства, относящиеся к сфере производства: производственные запасы материальных ценностей и незавершенное производство. Если торговые предприятия не осуществляют производственную деятельность, то они имеют оборотные активы только в сфере обращения.

В процессе анализа изучают состояние  и динамику оборотных средств, их размер и структуру, причины изменения и эффективность использования, а также источники их формирования. До проведения анализа оборотные средства необходимо привести в сопоставимый вид. При изменении цен и тарифов нужно определить оборотные активы в сопоставимой оценке, используя индексный метод пересчета, и измерить влияние инфляционных факторов на их размер.

В процессе движения оборотные средства совершают кругооборот, начиная с их авансирования в денежной форме - на образование материальных запасов и др. цели, а завершается высвобождением при реализации товара. Оборотные средства последовательно переходят из денежной формы в товарную форму, в расчеты, и, наконец, опять в деньги, поступающие от продажи товара. Авансируемые коммерческими предприятиями и организациями оборотные средства используются для приобретения тары, товаров, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, на издержки, которые связаны с транспортировкой, покупкой, хранением и реализацией товаров. Выделение средств для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения позволяет рассматривать оборотные средства в качестве самостоятельного объекта учета и планирования. Величина оборотных средств предприятия должна быть, в первую очередь, достаточной для обеспечения бесперебойности процессов кругооборота материальных, денежных средств и полностью всей деятельности предприятия. Это требует наличия достаточных объемов оборотных средств на всех стадиях реализации и производства. Их размер должен поддерживаться на минимально необходимом уровне, что следует из требований экономии.

Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, таким образом, осуществляется непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств - основа бесперебойного процесса обращения. Авансируемая стоимость на каждый момент кругооборота разными частями в один момент находится в производительной, денежной, товарной формах.

Кругооборот фондов предприятий осуществляется только при наличии определенной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его и в дальнейшем меняет свои функциональные формы. Эта стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.

Оборотные средства выступают, в первую очередь, стоимостной категорией. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, потому что из них нельзя производить готовую продукцию. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные средства не затрачиваются, не расходуются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий кругооборот.

Процесс авансирования является одной из отличительных и существенных черт оборотных средств, так как он играет одну из важных ролей в установлении их экономических границ. Временной критерий для авансирования оборотных средств является не квартальным или годовым объемом фондов, а один кругооборот, вследствие которого они возмещаются и вступают в следующий кругооборот.

Слаженность, ритмичность и  результативность работы предприятия  зависят от обеспеченности его оборотными средствами. Излишнее отвлечение средств в товарные запасы, превышающие потребность, приводит к неэффективному их использованию, омертвлению ресурсов.

Так как оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, то от их эффективности использования и организации зависит финансовая устойчивость предприятия.

Потребность в оборотных средствах каждой организации коммерческого характера определяется с учетом условий и особенностей деятельности данной организации. В связи с особенностями планирования, формирования, назначения и использования оборотных средств их разграничивают на нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

К нормируемым относят оборотные средства, которые являются плановым источником - для образования у коммерческих организаций разных видов нормируемых запасов, и затрат, которые составляют сумму собственных оборотных средств. По каждому виду нормируемых запасов (затрат) устанавливается норма, под которой понимают минимальную, постоянную величину запаса (затрат), необходимую для бесперебойной деятельности предприятия. Нормы вводятся в натуральных единицах по каждой разновидности материалов.

В коммерческих организациях в состав нормируемых оборотных средств включаются товарно-материальные запасы, которые находятся на складах и в пути, остатки вспомогательных материалов и тары, малоценного инвентаря и др., а также некоторые виды затрат (например, расходы будущих периодов). Величина нормируемых оборотных средств рассчитывается по предприятию в целом. Общая сумма норматива по всем видам нормируемых запасов и затрат является совокупным нормативом собственных оборотных средств организации.

Нормативы запасов (затрат) и нормативы собственных оборотных средств устанавливаются по отдельным видам запасов и затрат в соответствии с их группировкой, принятой в бухгалтерском учете. Данные бухгалтерского баланса определяют фактическую величину запасов (затрат) и их отклонения от нормативов. Норматив устанавливается для конкретной торговой организации, и расчет ведется только в целях экономии использования материальных и финансовых ресурсов.

Различают норматив запасов, определяющий плановые, неснижаемые остатки товарно-материальных ценностей, и норматив собственных оборотных средств, который характеризует величину средств, предназначенных для образования нормативного запаса. Различие необходимо иметь в виду, несмотря на то, что во многих случаях нормативы собственных оборотных средств определяются в размере соответствующих нормативов запасов. Это проявляется в неодинаковой величине нормативов товарного запаса и собственных средств для образования товарного запаса. Такие запасы образуются у предприятий за счет собственных и заемных оборотных средств. К примеру, если норматив по товарам определен в сумме 1 млн р., то при доле собственных средств - 35 %, соответственно их норматив составит 350 тыс. р.

К ненормируемым оборотным  средствам относят вложения в незаконченные расчеты (стоимость отгруженных товаров - до поступления выручки от покупателей), задолженность покупателей и других дебиторов, а также остатки денежных средств на расчетном счету и в кассе. По данным видам вложений средств нормативы не устанавливают, и плановые источники для каждой хозрасчетной организации не предусматривают. Суммы в незаконченных расчетах (товары отгруженные) не нормируют, потому что величина их подвержена постоянным изменениям. Собственные оборотные средства для этих вложений не выделяют. Тем не менее, суммы в незаконченных расчетах в действительности не отличаются от других нормируемых средств, поскольку эти вложения, исключительно обусловлены нормальными условиями работы предприятий. Источником таких средств представляет собой кредит.

При описании ненормируемых вложений как остатков денежных средств нужно отметить, что при существующих совершениях банковских операций в современных условиях остатки средств на расчетном счете не могут быть в полной мере отнесены к фондам обращения, которые образуются за счет оборотных средств. Это объясняется тем, что на данном расчетном счете могут находиться суммы прибыли, поступившие до ее перечисления по назначению. Средства не относятся к оборотным средствам, те, которые подлежат расходованию, а не авансированию. Изменения величины перечисленных видов ненормируемых оборотных средств, их увеличение, не рассматривают как отрицательное явление. Таким образом, рост вложений в незаконченные расчеты (товары отгруженные), является обусловленным в том случае, если он обусловлен увеличением продолжительности документооборота, в связи с изменением дальности расположения покупателя. В одинаковой мере увеличение остатка на расчетном счету в банке, которое вызвано ростом прибыли, тоже не может расцениваться как отрицательное явление.

Увеличение остатка дебиторской задолженности представляется негативным фактом, если оно связано с несвоевременной оплатой расчетных документов покупателями, и тем самым требует принятия мер по его снижению.

Большая часть вложений нормируемых оборотных средств предприятий приходится на товарные запасы. Основная часть норматива товарных запасов - это остатки товаров на складах. В составе норматива по товарным запасам учитываются остатки товаров находящихся в пути, а также и неоформленные отгрузки.

Остатки товаров в  пути образуются потому, что оплата расчетных документов за приобретаемые товары происходит раньше, чем поступление оплаченных товаров на склады коммерческих организаций. На время этого опережения оборотные средства вкладываются в остатки товаров, находящихся в пути. Неоформленные отгрузки требуют вложения оборотных средств в размере стоимости отгруженных (отпущенных) товаров, уже выбывших со склада, но по которым расчетные документы еще не сданы в банк.

Для расчета норматива  товарных запасов используются данные о планируемом объеме реализации с учетом того, что товарный запас должен быть достаточным для успешного выполнения плана. В расчете норматива товарных запасов принимается во внимание исключительно реализация через склады, без учета реализации транзитом.

Норматив товарных запасов  на конец планируемого года рассчитывается, по данным IV квартала текущего года. При этом потребность в оборотных средствах определяется, исходя из объема товарооборота по себестоимости, то есть складского оборота - цена покупки с учетом транспортных расходов.

При расчете норматива  по товарам учитываются данные о планируемом объеме оборота, за вычетом из него суммы взимаемых наценок. К полученному результату прибавляют планируемую сумму транспортных расходов. Такая корректировка определяет необходимую сумму средств, авансируемую на образование товарного запаса.

Среднедневной оборот рассчитывается таким образом:

К примеру, план реализации на год определен в размере 2,5 млрд. р. При этом, на наценки приходится 100 млн. р., а на транспортные расходы - 50 млн. р. В расчете норматива по товарным запасам учитывается оборот по себестоимости в сумме 1,850 млрд. р. (2500-100-50). Таким образом, среднедневной оборот составит 6,528 млн. р. (2350:360)1.

Другой показатель, используемый в расчете норматива товарных запасов, - норма запаса (учитывается в днях).

Текущая часть нормы  материального запаса зависит от частоты или интервала поставок определенного вида материалов. Поскольку по различным видам материалов интервалы между смежными поставками разные, то нормы запасов определяются дифференцированно - по каждому виду (группе) материальных ресурсов. Учитывая постоянное чередование поставок различных материалов, в качестве нормы текущего запаса учитывается половина средней продолжительности периода между поставками.