Отчёт по практике в ООО "ТСМ"

Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам.

Принятые материалы отражаются в карточке складского учета, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.

Отпуск материалов и МБП  в производство оформляется расходными документами — накладными на отпуск и лимитно-заборными картами.

Внутреннее перемещение  производственных запасов и МБП  отражается в ведомости внутреннего перемещения по складу на подразделении в разрезе пунктов назначения (цехов, участков, в которые передаются ТМЦ) и сводной ведомости расхода ТМЦ со складов по внутренним потребителям.

Контроль наличия и  состояния производственных запасов  проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых  фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).

В конце месяца заполняется  оборотная ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля.

Для отпуска производственных запасов и МБП на сторону выписывается счет-фактура. Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на сторону.

Для расчета и отражения  сумм ТЗР составляется расшифровка  транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 по ТЗР.

В связи с тем, что учет в ООО «ТСМ» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на рис. 4.

Рисунок 4. Система документооборота по учету производственных запасов

В синтетическом  учете движение производственных запасов  отражается следующими проводками:

№	Содержание  операции	Дт	Кт	Сумма
	На основании приемного  акта № 1788 (Приложение № 16) оприходованы на склад горюче-смазочные материалы	2210	63	12000,00
	Отражен НДС по приобретенным товарам	6410	63	2000,00
	На основании лимитной карты № 200393 (Приложение № 21) отпущены в Автопарк/Ремонтный цех масла	2310	2001	10000,00
	На основании накладной  № 9943 (Приложение № 20) отпущены ГСМ в эксплуатацию	1112	2210	4000,00
	Отпущены на сторону ГСМ (счет-фактура № 9928 — Приложение № 27)	7020	2210	1000,00
	Списаны транспортно-складские  расходы по реализованным на сторону ГСМ	7020	2001	150,00
	Отражен НДС по реализованным  МБП	7020	6410	50,00

4. Учет текущих пассивов

Текущие пассивы (текущие обязательства) — это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше).

Данное определение  подразумевает, что текущие обязательства погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе.

Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или  событий) долгов предприятия, или относительно передачи определенных активов или услуг другому предприятию в будущем (по предоплате).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана  счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных  операций предприятий и организаций текущие пассивы включают:

– краткосрочные ссуды;

– текущую задолженность по долгосрочным обязательствам;

– краткосрочные векселя выданные;

– расчеты с поставщиками и подрядчиками;

– расчеты по налогам и платежам;

– расчеты по страхованию;

– расчеты по оплате труда;

– расчеты с участниками;

– расчеты по другим операциям;

– доходы будущих периодов.

Текущие обязательства  отражаются в балансе по сумме  погашения.

4.1 Учет краткосрочных кредитов

Кредит —  это экономические отношения, возникающие  между кредитором и заемщиком  по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента.

ООО «ТСМ» пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей деятельности — получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать текущие потребности в производственных запасах и пр.

Кредитные взаимоотношения ООО «ТСМ» регулируются на основании кредитных договоров.

Для учета краткосрочных  кредитов банков в рабочем плане счетов ООО «ТСМ» предусмотрен пассивный счет 60 «Краткосрочные займы», имеющий два субсчета: 6010 «Краткосрочные кредиты в национальной валюте» и 6020 «Краткосрочные кредиты в иностранной валюте».

По факту  поступления заемных средств  на расчетный счет (на основании  выписки банка) делается запись в журнале-ордере № 2, откуда суммы в конце месяца переносятся в Главную книгу, которая в учетной практике ООО «ТСМ» получила название оборотной ведомости по балансовым счетам.

Примеры проводок по учету краткосрочных кредитов банков (На основании Главной книги):

№	Содержание  операции	Дт	Кт	Сумма
	Оплачены счета поставщиков  за счет кредита банка	63	6010	50000,00
	Перечислены проценты за кредит в национальной валюте	9510	3110	3000,00
	Списаны на финансовый результат  затраты на проценты по кредитам	7910	9510	3000,00
	Погашены банковские кредиты с расчетного счета	6010	3110	50000,00

4.2 Учет краткосрочных векселей выданных

Краткосрочный вексель — это вексель, обеспечивающий задолженность поставщикам, подрядчикам  и прочим кредиторам на срок не более 12 месяцев.

В ООО «ТСМ» для учета задолженности по выданным текущим векселям используется пассивный счет 62 «Краткосрочные векселя выданные», имеющий два субсчета: 6210 «Векселя выданные (простые)» и 6220 «Векселя налоговые».

По кредиту  счета 62 отражается выдача векселей в обеспечение поставок (работ, услуг) поставщиков и прочих кредиторов и в обеспечение прочих операций, а по дебету — погашение задолженности по выданным векселям, ее списание и т. д.

Аналитический учет выданных краткосрочных векселей в ООО «ТСМ» ведется по каждому выданному векселю и по срокам их погашения.

В синтетическом  учете ООО «ТСМ» делаются следующие проводки (Главная книга):

№	Содержание  операции (Главная книга за август 2011)	Дт	Кт	Сумма
	Выдан вексель в обеспечение  задолженности перед поставщиками	63	6210	20000,00
	Зачислена задолженность  покупателей в счет встречного требования по векселю	3610	6210	98000,00

4.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ходе своей  деятельности ООО «ТСМ» вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения транспорта и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.).

Поставщики  — это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП) или предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, и т. д.).

Подрядчики  — это специализированные юридические или физические лица, выполняющие по заказу предприятия работы (в основном, строительно-монтажные).

Порядок и формы  расчетов ООО «ТСМ» с поставщиками определяется в хозяйственных договорах.

Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д.

Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному  акту (Приложение № 16), имеющему следующие  реквизиты:

– наименования и основные сведения о поставщике и подрядчике;

– номер акта и дата составления;

– номер договора и вид операции;

– фамилии ответственных лиц;

– перечень получаемых ценностей по названиям.

Информация  приемных актов заносится в ведомости поступления ТМЦ со стороны.

В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере № 6.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ТСМ» ведется на активно-пассивном счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В рабочем плане счетов ООО «ТСМ» для этого счета предусмотрено 3 субсчета:

6301 «Расчеты с поставщиками за материалы»;

6302 «Расчеты с поставщиками за услуги»;

6303 «Расчеты за СМР и оборудование».

В синтетическом  учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):

№	Содержание  операции (Главная книга за август 2011)	Дт	Кт	Сумма
	Оприходованы основные материалы от поставщиков	2001	63	250000,00
	Акцептованы счета подрядных  организаций за выполненные ими  работы по строительству и введению в эксплуатацию объектов основных средств	1510	63	6000,00
	Отражена сумма НДС	6410	63	42000,00
	Оплачены счета поставщиков  и подрядчиков:
		с текущего счета в национальной валюте	63	3110	198500,00
		выданными банком в этих целях ссудами	63	6010	50000,00
		из подотчетных сумм	63	3720	1500,00
	Произведен взаимозачет  по бартерному соглашению	63	3610	10000,00

4.4 Учет расчетов по налогам и платежам

Налоги —  это обязательные отчисления предприятий  в государственный или местный  бюджеты.

Обязательные  платежи — это система установленных  законодательством взносов и  отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета.

Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими законами России, а местных налогов и сборов — решениями органов местного самоуправления.

ООО «ТСМ» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:

– налог на прибыль — 20 % от базы обложения;

– налог на добавленную стоимость — 18 %; только на основании налоговых накладных;

– подоходный налог — по прогрессивной шкале;

– налог на транспорт;

– коммунальный налог;

– налоги на землю, воду, загрязнение ОПС;

– налог на рекламу;

и другие.

Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты.

Для учета расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане счетов ООО «ТСМ» предусмотрен активно-пассивный счет 64 «Расчеты по налогам и платежам», имеющий 5 субсчетов:

6510 «Расчеты по НДС»;

6420 «Расчеты по обязательным платежам»;

6430 «Налоговое обязательство по предоплате»;

6431 «НДС на бартерные операции»;

6440 «Налоговый кредит».

В синтетическом  учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):

№	Содержание  операции (Главная книга за август 2011)	Дт	Кт	Сумма
	Показано налоговое  обязательство по реализованной  готовой продукции	7010	6410	100000,00
	Отражен НДС, указанный  в налоговой накладной поставщика	6410	63	171000,00
	Начислены прочие обязательные сборы и платежи, налог на рекламу	92	6420	10000,00
				93	1000,00
	Уплачены налоги и  сборы в бюджет с расчетного счета	6420	3110	60000,00