Планирование капитальных вложений и оценка их эффективности

 

5) 47 * 0,34 = 15,98 тыс.руб.

 

Рассчитаем сумму отчислений в ФСЗН на единицу изделия Б:

ФСЗНед = ФСЗНвып : В,

где  ФСЗНвып – сумма отчислений в фонд социальной защиты населения на весь выпуск изделия Б, тыс.руб.;

       В – выпуск, шт.

 

5.1) 15,98 : 2140 = 34 197,2 тыс.руб.

 

6. Рассчитаем  сумму отчислений по обязательному  страхованию на единицу изделия  Б:

ОСед = Рсд * 0,06%,

где Рсд - сдельная расценка за выпуск единицы продукции Б, тыс.руб./шт.;

 

6) 47 * 0,0006 = 0,028 тыс. руб.

 

Рассчитаем сумму отчислений по обязательному страхованию на выпуск изделия Б:

ОСвып = ОСед * В,

где Рсд - сдельная расценка за выпуск единицы продукции Б, тыс.руб./шт.;

      В – выпуск, шт.

 

6.1) 0,028 * 2140 = 59,92 тыс.руб.

 

7. Рассчитаем ИТОГО переменные расходы на единицу изделия Б:

ПРед = Мед + Тед + Эед + Рсд + ФСЗНед + ОСед,

где Мед – сумма затрат по металлу на единицу изделия Б, тыс.руб.;

      Тед – сумма затрат по топливу  на единицу изделия Б, тыс.руб.;

      Эед – сумма затрат по электроэнергии на единицу изделия Б, тыс.руб.;

      Рсд - сдельная расценка за выпуск единицы продукции Б, тыс.руб./шт.;

      ФСЗНед - сумма отчислений в фонд  социальной защиты населения  на единицу изделия Б, тыс.руб.;

       ОСед - сумма отчислений по обязательному страхованию на единицу изделия Б, тыс.руб.

 

7) 208,56 + 3,24 + 80,152 + 47 + 15,98 + 0,028 = 354,960 тыс. руб.

 

Рассчитаем ИТОГО переменные расходы на выпуск изделия Б:

ПРвып = Пред * В,

 

 

23

 

 

 

 

 

где Пред - ИТОГО переменные расходы на единицу изделия Б, тыс. руб.;

      В – выпуск, шт.

 

7.1) 354,960 * 2140 = 759 614,828 тыс.руб.

Таблица 3 – Расчет статьи калькуляции «Накладные (условно-постоянные) расходы»

Статьи расходов	Сумма по смете, тыс. руб.	Сумма по калькуляции, тыс. руб.	Накладные расходы
			На весь выпуск, тыс. руб.	На изделие А, тыс. руб.	На изделие Б, тыс. руб.
1. Топливо	17 415	15 155,1	2 259,9	1 039,554	1220,346
2. Энергия	344 000	312 760,5	31 239,5	14 370,17	16869,33
3. Расходы на  оплату труда	243 276	187 870	55 406	25 486,76	29919,24
4. Отчисления в фонд социальной  защиты населения	82 713,84	63 875,8	18 838,04	8 665,498	10172,541
5.Амортизационные отчисления	119 512,5	-	119 512,5	54 975,75	64536,75
6. Прочие  расходы	2 345,965	112,722	2 233,243	1 027,291	1295,951
ИТОГО затрат	-	-	229 489,183	105 565,023	123924,158

 

Распределение накладных расходов по изделиям проводим в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий по коэффициенту зарплаты:

 

 

1. Определяем коэффициент зарплаты  по изделию А:

 

КзпА = ,

 

где ЗпрА – расходы на заработную плату производственных рабочих на весь выпуск изделия А, тыс. руб.;

      n – количество видов изделия.

 

КзпА =

 

2. Определяем  коэффициент зарплаты по изделию  Б:

 

КзпБ = ,

 

КзпБ =

 

 

 

24

 

 

 

 

 

3. Определяем сумму накладных расходов на весь выпуск:

 

НР = Ссмета – Скальк.,

 

где НР – сумма накладных расходов на весь выпуск продукции, тыс. руб.;

      Ссмета – сумма затрат по  смете, тыс. руб.;

      Скальк – сумма затрат по  калькуляции, тыс. руб.

 

3.1) Топливо : 17 415 - 15 155,1 = 2 259,9 тыс.руб

3.2) Энергия : 344 000 – 312 760,5 = 31 239,5 тыс.руб.

3.3) Расходы  на оплату труда : 243 276 – 187 870 = 55 406 тыс.руб.

3.4) Отчисления  в фонд социальной защиты населения : 82 713,84 – 63 875,8 = 18 838,04

тыс.руб.

3.5) Амортизационные  отчисления : 119 512,5 тыс. руб.

3.6) Прочие  расходы : 2 345,965 – 112,722 = 2 233,243 тыс.руб.

ИТОГО на весь выпуск : 2 259,9 + 31 239,5 + 55 406 + 18 838,04 + 119 512,5 + 2 233,243 = 229 489,183

4. Определяем сумму накладных расходов на выпуск изделия А:

 

НРА = КзпА * НР,

где  КзпА - коэффициент зарплаты по изделию А;

      

 НР - сумма  накладных расходов на весь  выпуск продукции, тыс. руб.

4.1), Топливо : 2 259,9 * 0,46 =1 039,554 тыс.руб.

4.2) Энергия  : 31 239,5 * 0,46 = 14 370,17 тыс.руб.

4.3) Расходы  на оплату труда : 55 406 * 0,46 = 25 486,76 тыс.руб.

4.4) Отчисления  в фонд социальной защиты населения : 18 838,04 * 0,46 = 8 665,498 тыс.руб.

4.5) Амортизационные  отчисления : 119 512,5 * 0,46 = 54 975,75 тыс.руб.

4.6) Прочие  расходы : 2 233,243 * 0,46 = 1 027,291 тыс.руб.

 

ИТОГО сумма накладных расходов на выпуск изделия А: 1 039,554 + 14 370,17 + 25 486,76 + 8 665,498 + 54 975,75 + 1 027,291 = 105 565,023  тыс.руб.

 

5. Определяем  сумму накладных расходов на на выпуск изделия Б:

 

НРА = КзпБ * НР,

где  КзпБ - коэффициент зарплаты по изделию Б;

        НР - сумма накладных расходов  на весь выпуск продукции, тыс. руб.

 

5.1) Топливо : 2 259,9 * 0,54 = 1 220,346 тыс.руб.

5.2) Энергия : 31 239,5 * 0,54 = 16 869,33 тыс.руб.

5.3) Расходы  на оплату труда : 55 406 * 0,54 = 29 919,24 тыс.руб.

5.4) Отчисления  в фонд социальной защиты населения : 18 838,04 * 0,54 = 10 172,541 тыс.руб.

 

25

 

 

 

 

 

5.5) Амортизационные  отчисления : 119 512,5 * 0,54 = 64 536,75 тыс.руб.

5.6) Прочие расходы : 2 223,243 * 0,54 = 1 205,951  тыс.руб.

 

ИТОГО сумма накладных расходов на выпуск изделия Б: 1 220,346 + 16 869,33 +  29 919,24 + 10 172,541 + 64 536,75 + 1 205,951 =123 924,158  тыс.руб.

 

 

3.3 Расчет отпускной цены изделия

Таблица 4 – Расчёт отпускной цены

Показатель	Изделие А, тыс. руб./шт.	Изделие Б, тыс. руб./шт.	Обоснование
1. Полная  себестоимость	683,343	412,868	Таблица 2
2. Прибыль от  реализации	205,002	123,860	Исходя из запланированной рентабельности изделия (Приложение И)
3. Оптовая цена	888,345	536,728	Сумма ст. 1 и 2
4. Налог на  добавленную стоимость	177,600	107,345	20% от ст. 3
5. Отпускная цена	1 065,945	644,073	Сумма ст. 3 и 4

 

 Расчет отпускной цены изделия А:

1. Полная себестоимость : 683,343 тыс.руб. (по таблице 2)

2. Прибыль  от реализации :

Пр = Пс/с * R,

где Пр - прибыль от реализации изделия А, тыс.руб.;

   

 

 

  Пс/с  – полная себестоимость изделия  А, тыс.руб.;

      R – рентабельность , %.

 

2) 683,343 * 30 : 100 =205,002 тыс.руб.

3. Оптовая  цена:

Цопт = Пс/с + Пр,

где Цопт – оптовая цена изделия А, тыс.руб.;

      Пс/с - полная себестоимость изделия  А, тыс.руб.;

      Пр - прибыль от реализации изделия  А, тыс.руб.;

 

3) 683,343 + 205,002 = 888,345 тыс.руб.

 

 

 

26

 

 

 

 

 

4. Налог  на добавленную стоимость :

НДС = Цопт * Стндс,

где НДС - налог на добавленную стоимость изделия А, тыс.руб.;

       Цопт – оптовая цена изделия  А, тыс.руб.;

       Стндс – ставка НДС, %.

 

4) 888,002 * 0,2 = 177,600 тыс.руб.

5. Отпускная  цена:

Цотп = Цопт + НДС,

где Цотп - отпускная цена изделия А, тыс.руб.;

      Цопт – оптовая цена изделия  А, тыс.руб.;

      НДС - налог на добавленную стоимость  изделия А, тыс.руб.;

 

5) 888,345 + 177,600 = 1 065,945 тыс.руб.

 

Расчет отпускной цены изделия Б определяем по аналогии:

1. Полная себестоимость : 412,868 тыс.руб.

2. Прибыль  от реализации : 412,868 * 30 :100 = 123,860 тыс.руб.

3. Оптовая  цена : 412,868 + 123,860 = 536,728 тыс.руб.

4. Налог  на добавленную стоимость : 536,728 * 0,2 = 107,345 тыс.руб.

5. Отпускная  цена : 536,728 + 107,345 = 644,073 тыс.руб.

 

 

 

4 Расчет объёма и срока окупаемости  капитальных вложений, направляемых  на развитие производства

4.1 Расчёт объёма капитальных вложений

Таблица 5 – Расчёт чистой прибыли

Показатели	Величина, тыс.руб.
1.Выручка от реализации продукции	2 460 250,395
2.Налог на добавленную стоимость	410 041,732
3.Себестоимость продукции	1 577 133,703
4.Валовая прибыль по отчёту	594 074,96
5.Налогооблагаемая прибыль	594 074,96
6.Налоги,уплачиваемые из прибыли: 6.1.Налог на прибыль	106 933,492
7.Чистая прибыль	455 141,468

 

 

Расчёт выручки от реализации продукции (Вр):

Вр = Оца * Na + ОЦб * Nб,

 

 

 

где ОЦа(б) – отпускная цены единицы изделия А(Б), руб.;

     Nа(б) – количество изделий А(Б), шт.

27

 

 

 

 

 

1.1)Вр = 1 065,945 * 1 015 + 644,073 * 2 140 = 2 460 250,395 тыс.руб.

Расчёт суммы НДС:

НДС = Вр * 20 : 120

1.2) НДС = 2 460 250,395 * 20 : 120 = 410 041,732 тыс.руб.

1.3) Себестоимость  продукции = 1 577 133,703 тыс.руб. (Таблица 1)

Определение суммы валовой прибыли по отчёту (общей прибыли):

Прибыль от реализации (Пр) :

Пр = Вр – НДС – С

1.4) Пр = 2 460 250,395 – 410 041,732 – 1 577 133,703 = 473 074,96 тыс.руб.

Валовая прибыль (Пв) :

Пв = Пр + Свнереал.

1.5) Пв = 473 074,96 + 82 000 + 39 000 = 594 074,96 тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль (Пно) определяется как разность между общей прибылью и люготируемой прибылью

Пно = 594 074,96 тыс.руб.

Расчёт суммы налога на прибыль (НП) :

НП = Пно * 18 :100

1.6) НП = 594 074,96 * 18 : 100 = 106 933,492 тыс.руб.               

Расчёт суммы чистой прибыли (Пч) :

Пч = Пно – НП – Сэ,

где Сэ – экономические санкции, руб.

Пч = 594 074,96 – 106 933,492 – 32 000 = 455 141,468 тыс.руб.

 

Таблица 6 – Объём капитальных вложений на развитие производства

Показатели	Величина, тыс.руб.
Амортизационные отчисления	119 512,5
Прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений	159 299,513
Итого объём капитальных вложений на развитие производства	812,013

 

1.1)Амортизационные отчисления = 119 512,5

1.2) Прибыль  направленная на финансирование  капитальных вложений

Пкв = Пч * Z :100

Пкв = 455 141,468 * 35 :100 = 159 299,513 тыс.руб.

 

1.3) Объём  капитальных вложений на развитие  производства определяется как  сумма амортизационных отчислений  и прибыли, направленной на финансирование  капитальных вложений (Пкв) :

КВ = А + Пкв

КВ = 119 512,5 + 159 299,513 = 278 812,013 тыс.руб.

 

4.2 Расчёт  снижения себестоимости (в процентах) в результате внедрения мероприятий  НТП

Расчёты на изделие А:

 

 

28

 

 

 

 

 

Процент снижения величины издержек за счёт уменьшения материальных затрат и изменения цен на металл может быть рассчитан по формуле:

См = ( 1 – Jи * Jц )  * Ум * 100

где Jи – индекс изменения норм расхода металла на единицу продукции;

      Jц – индекс изменения цен на металл;

      Ум – удельный вес стоимости  металла в издержках предприятия %.

1.1)См = ( 1 – 0,94 * 1,04 ) * 46,360 = 1,038 %

 

 

 

1.2) Ум = 321 552 : 693 594,717 * 100 = 46,360 %

 

Размер снижения издержек (в процентах) за счёт роста производительности труда можно определить по формуле:

Сзп = ( 1 – Jзп : Jпт ) * Узп * 100

где Jзп – индекс роста средней заработной платы производственных рабочих;

      Jпт – индекс роста производительности труда;

      Узп – удельный вес заработной  платы в издержках предприятия %.

1.3)Сзп = ( 1 - 1,04 : 1,15 ) * 0,125 * 100 = 1,2 %

1.4) Узп = 87 290 : 693 594,717 = 0,125

 

Снижение издержек за счёт роста объёма производства ( Сип ) определяется по формуле:

Сп = ( 1 – Jпи : Jоп ) * Упи *100

где Jоп – индекс изменения объёма производства;

      Jпи – индекс изменения условно-постоянных расходов;

      Упи – удельный вес условно-постоянных расходов в издержках предприятия, %.

1.5)Сп = ( 1 – 1,02 : 1,15 ) * 0,152 * 100 = 0,732 %

1.6) Упи = 105 565,023 : 693 594,717 = 0,152

 

Общая величина снижения себестоимости изделия за счёт влияния всех вышеуказанных факторов:

С(%) = ( См + Сзп + Сп )

1.7)С(%) = 1,038 + 1,2 + 0,732 = 2,97%

 

Расчёты на изделие Б:

Процент снижения величины издержек за счёт уменьшения материальных затрат и изменения цен на металл может быть рассчитан по формуле:

См = ( 1 – Jи * Jц )  * Ум * 100

где Jи – индекс изменения норм расхода металла на единицу продукции;

      Jц – индекс изменения цен на металл;

      Ум – удельный вес стоимости  металла в издержках предприятия %.

1.1)См = ( 1 – 0,94 * 1,04 ) * 50,516 = 1,131 %

1.2) Ум = 446 318,4 : 883 538,986 *100 = 50,514 %

 

 

 

29

 

 

 

 

 

Размер снижения издержек (в процентах) за счёт роста производительности труда можно определить по формуле: