Разработка рекомендаций по повышению прибыли и рентабельности предприятия

Многогранный  характер  прибыли  означает,  что  ее  исследование  должно  иметь  системный  подход.  Такой  подход  предполагает  анализ  совокупности  факторов  образования,  взаимовлияния,  распределения  и  использования.

Прибыль  является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих  его развитие.  При этом  прибыль является  постоянно воспроизводимым источником  и ее  воспроизводство в условиях  успешного хозяйствования  осуществляется  на  расширенной основе. Также  прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность  самовозрастания  капитала предприятия обеспечивается за счет капитализации части полученной прибыли, то есть направления ее на прирост активов. Чем больше сумма и выше уровень  капитализации  прибыли,  тем  в большей степени возрастает стоимость активов предприятия,  сформированных  за  счет  собственного  капитала, а соответственно и его рыночная стоимость в целом  [30, с.28].

Прибыль является основным конечным результатом деятельности предприятия. Из прибыли выделяются средства на развитие производства, оплату труда работников, социальное развитие коллектива.

По  источникам  формирования  прибыли,  используемым  в  ее  учете,  выделяют  прибыль  от  реализации  продукции  и  прибыль  от  прочих  операций.

Прибыль  от  реализации  продукции  является  основным  ее  видом  на  предприятии,  непосредственно  связанным  с  отраслевой  спецификой  их  деятельности.  Под  этой  прибылью  понимается  результат  хозяйствования  по  основной  производственной  деятельности  предприятия.

Прибыль  от  реализации  продукции  определяется  как  разность между  выручкой  от  реализации  продукции,  ее  себестоимостью,  налогом на  добавленную  стоимость,  акцизами  (если  продукция  ими  облагается):

                                         П_прод = В_прод – С – НДС – А,                                   (1.1) где В_прод – выручка от  реализации  продукции; 

       С – себестоимость; 

       НДС – налог на  добавленную стоимость; 

       А – акцизы.

 

Прибыль  от  реализации  основных  фондов  и  другого  имущества  – это  финансовый  результат,  не  связанный  с  основными  видами  деятельности  предприятия.  Он  отражает прибыль  по  прочей  реализации  имущества и  представляет  собой  доход  от  продажи  изношенных  или  неиспользуемых  видов  основных  фондов  и  нематериальных  активов,  а  также  излишне  закупленных  ранее  запасов  сырья,  материалов,  уменьшенный  на  сумму  затрат,  понесенных  предприятием  в  процессе  обеспечения  их  реализации  [17, с.45].

Прибыль  от  реализации  имущественных  прав  определяется  как разность  между  ценой  их  реализации  и  стоимостью:

                                       П_им = Ц_им – С_им,                                                 (1.2) где Ц_им – цена,  по  которой было  реализовано имущество предприятия;

       С_им – стоимость реализованного  имущества.

 

К  составу  доходов,  формирующих  прибыль  от  прочих  операций,  относятся  доходы  от  паевого  участия  данного  предприятия  в  деятельности  других  совместных  предприятий;  доходы  от  принадлежащих  предприятию  акций  и  других  ценных  бумаг,  выпущенных  сторонними  эмитентами;  доходы  по  депозитным  вкладам  предприятия  в  банках;  полученные  штрафы,  пени  и  неустойки.

По  источникам  формирования  прибыли  в  разрезе  основных  видов  деятельности  предприятия  выделяют  прибыль  от  операционной,  инвестиционной  и  финансовой  деятельности.  Под  прибылью  от  финансовой  деятельности  понимается  косвенный  эффект  от  привлечения  капитала  из  внешних  источников  на  условиях  более  выгодных,  чем  среднерыночные.

По  составу  элементов,  формирующих  прибыль,  различают  валовую  (балансовую)  и  чистую  прибыль  предприятия.

Валовая  прибыль  характеризует  сумму  чистого  дохода  от  операционной  деятельности  за  вычетом  всех  операционных  расходов,  как  постоянных,  так  и  переменных. Основу  формирования  собственных внутренних  финансовых  ресурсов  предприятия,  направляемых  на  производственное  развитие,  составляет  балансовая  прибыль,  которая характеризует один  из  важнейших результатов финансовой  деятельности  предприятия.  Она  представляет  собой разницу между всей  суммой  чистого дохода  предприятия и  всей  суммой  текущих затрат. 

Валовая прибыль П_вал включает в себя прибыль от реализации продукции,  основных  фондов,  иного имущества предприятия и  доходы  от внереализационных  операций,  уменьшенные  на  сумму  расходов  по  этим  операциям.  Она может быть определена по формуле:

                                             П_вал = П_прод + П_им ± Д_внер,                                     (1.3)

где П_прод – прибыль от реализации продукции;

       П_им – прибыль от реализации имущественных прав;

       Д_внер – внереализационные доходы.

 

В  состав  внереализационных  доходов  включают  доходы,  не связанные  с  производственной  деятельностью,  то  есть  доходы  от долевого  участия  в  деятельности  других  предприятий,  доходы  по  ценным  бумагам,  доходы  от  торговой,  посреднической  и  иной деятельности.

Механизм  распределения  валовой  прибыли  предприятия  представлен  на  рис. 1.2.

 Чистая  прибыль   характеризует  сумму  балансовой  (или  валовой)  прибыли,  уменьшенную   на  сумму  налоговых  платежей  за  счет  нее.  Чистая  прибыль  П_чист  остается  в распоряжении  предприятия.  Она определяется  вычитанием  из  валовой прибыли налогов,  отчислений  и других  платежей.  Из  чистой  прибыли предприятие выплачивает дивиденды,  различные социальные  выплаты,  и образует  фонды.

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.2  Распределение валовой прибыли предприятия

 

Государство  напрямую  не  вмешивается  в  процесс  распределения  чистой  прибыли,  но  посредством налоговых льгот может стимулировать направление ресурсов  на  капитальные вложения,  на  благотворительные цели,  финансирование  природоохранных мероприятий,  на  проведение  научно-исследовательских работ,  на  социальное  развитие  и  материальное  поощрение работников,  создание  резервного  фонда,  уплату  в бюджет  экономических санкций и  другие  цели. 

Формирование  чистой  прибыли  показано  на  рис. 1.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.3  Формирование чистой прибыли предприятия

 

 

Темп  роста  прибыли  определяется  по  формуле:

                                                          Т_П =   х 100%,                                      (1.4)

где П_отч, П_баз  -  прибыль соответственно  в отчетном  году  и базисном  году.

По  характеру  налогообложения  прибыли  выделяют  налогооблагаемую  и  не  облагаемую  налогом  ее  части.  Налогооблагаемая  прибыль  представляет  собой  валовую  прибыль  за  вычетом  отчислений  в  резервные  фонды,  доходов по  видам деятельности,  освобожденной от  налогообложения,  отчислений  на  капиталовложения.  Она определяется  специальным расчетом.

По  рассматриваемому  периоду  формирования  выделяют  прибыль  предшествующего  периода,  прибыль  отчетного  периода  и  прибыль  планового  периода  (планируемая  прибыль).

По  характеру  использования  в  составе  прибыли,  остающейся  после уплаты  налогов и других  обязательных  платежей  (чистой  прибыли),  выделяют  капитализируемую  и потребляемую  ее  части.

Капитализированная  прибыль  направлена  на  финансирование  прироста  активов  предприятия,  а  потребляемая  прибыль  расходуется  на  плату  собственникам,  персоналу  или  на  социальные  программы  предприятия.

Прибыль  предприятия  является  критерием  эффективности  конкретной   производственной  деятельности.  Уровень  прибыли  в  сравнении  с  другими  предприятиями  характеризует  степень умения  менеджмента усиленно  осуществлять  хозяйственную деятельность.

Главной  целью  управления  прибылью  является  обеспечение  максимизации  благосостояния  собственников  предприятия  в  текущем  и  перспективном  периоде.  Эта  главная  цель  призвана  обеспечивать  одновременно  гармонизацию  интересов  собственников  с  интересами  государства  и  персонала  предприятия.  Исходя  из  этой  главной  цели,  система  управления  прибылью  призвана  решать  следующие  основные  задачи (табл. 1.1).

Процесс  управления  прибылью  предприятия  базируется  на  определенном  механизме,  в  структуру  которого  входят  следующие  элементы:

1. Государственное  правовое  и  нормативное  регулирование   вопросов  формирования  и   распределения  прибыли  предприятия.

2. Рыночный  механизм  регулирования  формирования  и  использования  прибыли   предприятия.

 

 

Таблица 1.1

Система основных задач, направленных на реализацию

главной цели управления прибылью

Главная цель управления прибылью

Основные задачи управления прибылью, направленные на реализацию главной цели

Обеспечение максимизации состояния  собственников предприятия в  текущем и перспективном периоде

1. Обеспечение максимизации  размера формируемой прибыли,  соответствующего ресурсному потенциалу  предприятия и рыночной конъюнктуре 2. Обеспечение оптимальной  пропорциональности между уровнем  формируемой прибыли и допустимым  уровнем рынка 3. Обеспечение высокого  качества формируемой прибыли 4. Обеспечение выплаты  необходимого уровня дохода на  инвестированный капитал собственникам  предприятия 5. Обеспечение формирования  достаточного объема финансовых  ресурсов за счет прибыли в  соответствии с задачами развития  предприятия в предстоящем периоде 6. Обеспечение постоянного  возрастания рыночной стоимости  предприятия. 7. Обеспечение эффективности  программ участия персонала в  прибыли

 

3. Внутренний  механизм  регулирования  отдельных   аспектов  формирования,  распределения   и  использования  прибыли   предприятия.

4. Система  конкретных  методов  и  приемов  осуществления   управления  прибылью  предприятия.

Эффективный  механизм  управления  прибылью  предприятия  позволяет  в  полном  объеме  реализовать  стоящие  перед  ним  цели  и  задачи,  способствует  результативному  осуществлению  функций  этого  управления.

Планирование  прибыли  выступает  как  составная  часть  финансового  планирования  и  проводится  раздельно по  всем  видам деятельности  предприятия.  Объектом  планирования  являются  элементы  балансовой  прибыли и в первую  очередь прибыль от  реализации  продукции.  Для планирования  балансовой  прибыли  используются  также  данные  о  предстоящих  операционных  и  внереализационных  доходах  и  расходах.

Расчет  и  планирование  прибыли  проводятся  следующими  методами:

- метод  прямого   счета,  в  основе  которого  лежит  поассортиментный  расчет  прибыли  от  выпуска  и   реализации  продукции;

- укрупненное  планирование  по  позициям  плана  (более простой вариант расчета),  разновидностью  которого  является  метод поассортиментного  планирования,  при  котором  прибыль  определяется  по  каждой  ассортиментной  позиции;

- аналитический метод,  при котором расчет  ведется раздельно по  сравнимой и несравнимой продукции.

Размер  прибыли  характеризует  абсолютную  доходность  предприятия,  но  не  дает  представления  об  эффективности  его  деятельности,  степени  использования  производственных  фондов,  с  помощью  которых  эта  прибыль  получена,  так  как  на  величину  прибыли  помимо  уровня  себестоимости  продукции  и  цен  оказывает  влияние  и  масштаб  хозяйственной  деятельности. 

Для  оценки  эффективности  работы  предприятия  и  характеристики  его  относительной  доходности  (степени  прибыльности)  применяется  показатель  рентабельности,  который определяется  в  относительном  выражении  и характеризует величину  прибыли на  рубль потребленных  ресурсов. 

Рентабельность – показатель  эффективности  использования  ресурсов  организации,  который  определяется  соотношением  экономических  показателей  хозяйственного  эффекта  (прибыли,  инвестиций  и  др.)  и  затрат  на  производство  и  реализацию  продукции. 

Выделяют  следующие  виды  рентабельности  предприятия: