Расчет и анали оборотных средств

Эффективность использования оборотных  средств торговых предприятий, следовательно, зависит прежде всего от умения управлять  ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным  видам оборотных активов и  разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом  недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.

Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным  развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки  в банк, неиспользуемых денежных средств  и другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равномерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота. Остатки порожней тары можно минимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного вывоза тары.

На счетах в банке  должны храниться минимально необходимые  суммы денежных средств, а все  свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам[10]. При перерасходе средств фондов специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТНАЯ РАБОТА

 

2.1. Задание для расчетной работы

 

Вариант 14. Исходные данные для выполнения расчетного задания:

 

Таблица 2.1.

 

Затраты на изготовление продукции в первом квартале

Показатель	Изделие А	Изделие Б
1. Выпуск изделий, шт.	1620	3020
2. Сдельные расценки, руб./шт.	166	210
3. Рентабельность к  полной себестоимости изделия, %	29	23
4. Нормы расхода:
а) металла, т./шт.	0,28	0,16
б) топлива, т./шт.	0,013	0,008
в) электроэнергия, кВт-час	790	450

 

 

Таблица 2.2.

Потребление и продажа  материальных ресурсов

А) Покупка ресурсов

1. Металл
а) количество тонн	1150
б) цена приобретения, руб./т.	10900
2. Топливо
а) количество тонн	54
б) цена приобретения, руб./т.	2300
3. Электроэнергия
а) количество, млн. кВт-час	2,3
б) стоимость 1 кВт-часа, руб.	1,25

 

 

 

Продолжение Таблицы 2.2.

Б)Продажа ресурсов (металл)

Количество, т.	235
Цена продажи, руб./т.	11950

 

Таблица 2.3.

Состояние ОПФ

Стоимость зданий, млн. руб.	5,1
Стоимость оборудования, млн. руб.	7,2
Норма амортизации, %
зданий	5
оборудования	15

 

Таблица 2.4.

Финансовые показатели

1. Ставка НДС, %	18
2. Прочие расходы, включаемые  в себестоимость продукции, тыс.  руб.	183
3. Численность работников, человек	130
4. Среднемесячная зарплата  одного работника, руб.	5200
5. Отчисления на социальные  нужды, %	26
6. Ежемесячный доход  от аренды, тыс. руб.	65
7. Дивиденды, ежеквартально,  тыс. руб.	168
8. Первичные платежи  из прибыли, тыс. руб.	195
9. Налог на прибыль, %	20
10. Ставка налога на  ценные бумаги, %	15
11. Коэффициент сравнительной  экономической эффективности	0,33
12. Экономические санкции  за квартал, тыс. руб.	84

Дополнительные условия  расчета

Вся сумма амортизационных  отчислений и 45% чистой прибыли направляются на развитие производства. Во втором полугодии норма расхода металла снизится на 9%, а цена увеличится на 6%. Объем производства и производительность труда вырастут в 1,2 раза, заработная плата увеличится на 7%, а условно-постоянные расходы – на 3,5%.

 

2.2. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

2.2.1. Расчет  суммы затрат на металл

* , руб.,  (2.1)

где  - цена приобретения металла за вычетом НДС, руб./т, (см. табл. 2.2);

- расход металла за квартал,  т, (см. табл. 2.2).

В общем случае цена за вычетом НДС определяется по формуле:

= ,  (2.2)

где - цена приобретения ресурса, включающая НДС;

СНДС – ставка налога на добавленную стоимость, % , (см. табл. 2.4).

  (руб./т).

Квартальные затраты  на металл:

9237,29 * 1150 = 10622884 (руб.)

2.2.2. Расчет  суммы затрат на топливо

= * , руб.,      (2.3)

где - цена приобретения топлива за вычетом НДС, руб./т, (см. табл. 2.2);

- расход топлива за квартал, т, (см. табл. 2.2).

Цена топлива за вычетом  НДС определяется по формуле (2.2):

1949,15 (руб./т.).

Квартальные затраты  на топливо:

= 1949,15 * 54 = 105254,1 (руб.)

 

2.2.3. Расчет  суммы затрат на электроэнергию

= * , руб. (2.4)

где - цена приобретения электроэнергии за вычетом НДС, руб./кВт-час., (см. табл. 2.2);

- расход электроэнергии за  квартал, млн. кВт-час., (см. табл. 2.2).

Цена электроэнергии за вычетом НДС определяется по формуле (2.2):

1,06 (руб./кВт-час.).

Квартальные затраты  на электроэнергию:

= 1,06 * 2300000 = 2438000 (руб.)

2.2.4. Расчет  суммы затрат на выплату заработной  платы

= * Ч * М , руб.  (2.5)

где - среднемесячная заработная плата работника, руб., (см. табл. 2.4);

Ч - численность работников, чел., (см. табл. 2.4);

М - число месяцев в квартале.

= 5200 * 130 * 3 = 2028000 (руб.)

2.2.5. Расчет  отчислений на социальные нужды

= * , руб., (2.6)

где ССН – процентная ставка отчислений на социальные нужды, %, (см. табл. 2.4).

= 2028000 * = 527280 (руб.).

2.2.6. Расчет  амортизационных затрат

= , руб.,  (2.7)

где - балансовая стоимость основных фондов на начало периода, руб., (см. табл. 2.3);

- годовая норма амортизации, %, (см. табл. 2.3);

- число кварталов в году.

- для зданий:                      = = 63750 (руб.);

- для машин и оборудования:

= 270000 (руб.).

2.2.7. Прочие  затраты

= 183000 (руб.).

2.2.8. Расчет общей суммы квартальных затрат по смете

= + + + + + + + , руб.   (2.8)

= 10622884 + 105254,1 + 2438000 + 2028000 + 527280 + 63750 + 270000 + + 183000 = 16238168 (руб.)

Таблица 2.5

Смета затрат на 1 квартал

Экономические элементы затрат	Цена приобретения	Цена без НДС, руб.	Израсходовано	Сумма, руб.
Металл	10900	9237,29	1150 т.	10622884
Топливо	2300	1949,15	54 т.	105254,1
Электроэнергия	1,25	1,06	2,3 млн. кВт-час.	2438000
Зарплата	5200		130 чел. * 3 мес.	2028000

 

Продолжение таблицы 2.5

Отчисления на социальные нужды				527280
Амортизация зданий				63750
Амортизация оборудования				270000
Прочие затраты				183000
Итого затрат				16238168

 

2.3.  Составление калькуляции себестоимости производства и реализации продукции

2.3.1. Затраты  на металл на технологические нужды по норме

Затраты на металл в расчете  на весь выпуск изделия А:

= * * , руб.,   (3.1)

где - норма расхода металла на единицу изделия А, т/шт., (см. табл. 2.1);

- квартальный выпуск изделия А, шт., (см. табл. 2.1).

= 0,28 * 9237,29 * 1620 = 4190034,7 (руб.).

Затраты на металл в расчете  на единицу изделия А:

= , руб./шт.;  (3.2)

= 2586,44 (руб./шт.).

Затраты на металл в расчете  на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б:

= 0,16 * 9237,29 * 3020 = 4463458,5 (руб.);

= 1477,97 (руб./шт.).

Суммарные затраты на металл на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

= + = 4190034,7 + 4463458,5 = 8653493,2 (руб.).

2.3.2. Затраты  на топливо по норме

Затраты на топливо в  расчете на весь выпуск изделия А:

= * * , руб., (3.3)

где - норма расхода топлива на единицу изделия А, т/шт., (см. табл. 2.1);

= 0,013 * 1949,15 * 1620 = 41049,1 (руб.).

Затраты на топливо в  расчете на единицу изделия А:

= , руб./шт.; (3.4) 

= (руб./шт.).

Затраты на топливо в  расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б:

= 0, 008 * 1949,15 * 3020 = 47091,5 (руб.);

= (руб./шт.).

Суммарные затраты на топливо на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

= + = 41049,1 + 47091,5 = 88140,6 (руб.).

2.3.3. Затраты  на электроэнергию по норме

Затраты на электроэнергию в расчете на весь выпуск изделия А:

= * * , руб., (3.5) 

где - норма расхода электроэнергии на единицу изделия А, кВт–час/шт., (см. табл. 2.1);

= 790 * 1,06 * 1620 = 1356588 (руб.).

Затраты на электроэнергию в расчете на единицу изделия А:

= , руб./шт.; (3.6)

= (руб./шт.).

Затраты на электроэнергию в расчете на весь выпуск изделия  Б и  в расчете на единицу  изделия Б:

= 450 * 1,06 * 3020 = 1440540 (руб.);

= (руб./шт.).

Суммарные затраты на электроэнергию на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

= + = 1356588 + 1440540 = 2797128 (руб.).

2.3.4. Заработная  плата производственных рабочих  по сдельной расценке

Заработная плата производственных рабочих в расчете на весь выпуск изделия А:

= * , руб., (3.7)

где - сдельная расценка на выпуск единицы изделия А, руб./шт., (см. табл. 2.1).

= 166 * 1620 = 268920 (руб.).

Заработная плата производственных рабочих в расчете на весь выпуск изделия Б:

= 210 * 3020 = 634200 (руб.).

Суммарные затраты на заработную плату производственных рабочих в расчете на квартальный выпуск изделия А и изделия Б: