Резервы повышения рентабельности организации

Таблица 2 –  Показатели прибыли организации

 

Из таблицы  видно, что прибыль от продаж по сравнению с 2010 годом упала в 2011 году на 70,59% и составила 24477 рублей. Это произошло из-за увеличения себестоимости товаров на 11,33% и увеличения коммерческих на36,27%. В 2012 году прибыль от продаж увеличилась на 16,60% и составила 28540 рублей. Среднегодовая стоимость активов за весь анализируемый период падает, так же как и среднегодовая стоимость основных фондов. Благодаря этому, а также увеличению выручки от реализации (на ,09% в 2009 году и на 6,15% в 2011) растет фондоотдача в 2011 году на 35,98% (2,86% в абсолютном выражении) и в 2011 году - на 34,14% (3,69% в абсолютном выражении) и составляет на конец 2011 год 14,5 копеек прибыли на рубль ПФ. Рентабельность хозяйственной деятельности упала в 2010 году на 58,39% или 0,47% в абсолютном выражении и составила 7,46%. В 2011 году она повысилась на 47,72% и составила 11,02%, что очень неплохо. Что касается рентабельности продаж, то в 2010 году она составляла 4,16 копеек прибыли на рубль реализации, а в 2010 году - на 3,06 копеек меньше и равна 1,10, хотя незначительное повышение происходит в 2011 году на 0,91% (0,01% в абсолютном выражении), это почти не меняет показатель. Рентабельность активов упала в 2010 году на 60,9% и увеличилась в 2011 году на 44,9%, составила 6,26 копеек прибыли на рубль стоимости активов. Коэффициент текущей ликвидности организации в 2010 году в норме, что говорит о возможности погашения краткосрочных обязательств полностью. Однако в 2010 и 2011 годах наблюдается увеличение этого коэффициента соответственно на 49,46% и 21,22%, что рассматривается отрицательно, т.к. говорит о нерациональной структуре капитала и неэффективности использования организацией ресурсов.

 

2. Анализ формирования и распределения прибыли

 

 

 Прибыль является фактором, влияющим на изменение рентабельности, поэтому дополнительно необходимо проанализировать динамику прибыли  организации. Для этого составим таблицу:                                                                                                       

                            Таблица  2.2 - Показатели прибыли организации.

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонение
				2011 к 2010		2012  к 2011
				Абсол.	Относ.	Абсол.	Относ.
1.Выручка от  продаж,  руб.	2004501	2224582	2583948	+222081	+11,09	+359366	+16,15
2.Себест-ть реал-ной прод-и, руб	1665017	1853630	2153274	+188613	+11,33	+299644	+16,23
3.Коммерч. расходы,  руб	254263	346475	402134	+92212	+36,27	+55659	+16,06
4.Прибыль от  продаж, руб.	83221	24477	28540	-58744	-70,59	+4063	+16,60
5.Прибыль до налогообло-жения	71221	20337	26348	-50884	-71,45	+6011	+29,56
6.Полная пр-ль, руб	26096	5093	6620	-21003	-80,48	+1527	+29,98
7.Чистая прибыль, руб	45125	15244	19728	-29581	-66,22	+4484	+29,42

Из таблицы 2.2.  видно, что прибыль до налогообложения существенно снизилась в 2011 году на 50884 рублей или 71,45%. Снижению способствовали убыток от внереализационных операций в 2011 году, равный 022 рубля. Снижение прибыли от продаж на 58744 рублей (71%), в связи с увеличением себестоимости и издержек обращения. наличие операционных расходов в 2010 году составило 3118 рублей. Резкое снижение налога на прибыль, равное 21003 рубля (80,48%) связано не только со снижением налогооблагаемой базы на 71,45%, но и с изменением ставки налогообложения. В 2010 году налог на прибыль был равен 35%, а в 2011 году, согласно новому законодательству, - 24%.

 Произведем  расчет влияния факторов на  изменение прибыли от продаж ООО «Детальснаб». Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 2.3. С помощью этой таблицы мы определим влияние на прибыль таких факторов как объем реализации, структура ассортимента, себестоимость товаров, коммерческие расходы, а также цена реализованной продукции.  Таким образом, на основе этих данных мы определили влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж:                            

                                                                                                

Таблица 2.3 - Анализ прибыли от продаж.

Показатели Базисный период 2010 г С учетом реализации отчетного периода Отчетный период 2011 г Отклонение,+/- 1.Выручка от  продаж, руб.   2004501 1847659,47 2224582 +376922,53 2.Себестоимость  реализованной продукции, руб.     1665017 1536271,13 1853630 +317358,87 3.Коммерческие  расходы, руб.   254263 234602,35 346475 +111872,65 4.Итого полная  себестоимость, руб.   1919280 1770873,48 2200405 +429231,52 5.Прибыль от  продаж, руб.   83221 76785,99 24477 -52308,99

 

Влияние изменения  объема реализации:

АП = 83221 * (-0,0773) -6432,98 рублей, -0,0773 = (1847659,47/2004501)-   процент снижения объема реализации.

Влияние изменения  структуры ассортимента:

76785,99 - (83221*92,27%)/100  -2,027 рублей (отрицательный фактор), где 92,97%   847659,47/2004501 * 100% ;

Влияние изменения себестоимости товаров:

АП = 1853630 - 1536271,13 = -317358,87 (отрицательный фактор);

Влияние изменения коммерческих расходов:

АП = 346475 - 234602,35 = -111872,65 (отрицательный фактор);

Влияние изменения цен на реализованную продукцию:

ЛП = 2224582 - 847659,47 = +376922,53.

Снижение объема реализации привело к снижению прибыли  на 6432,98 рублей. Изменение структуры  ассортимента незначительное, снизило  прибыль всего на 2,03 рубля.

Увеличение  себестоимости на 317358,87 рублей привело  к снижению прибыли на 317358,87.Также уменьшению прибыли на 111872,65 рублей способствовало увеличение коммерческих расходов. Увеличение продажных цен на товары дало увеличение прибыли на 376922,53 рублей, что довольно значительно.

Организации необходимо обратить внимание на рост издержек обращения и падения прибыли и принять соответствующие управленческие решения для достижения хороших результатов.

 

3. Факторный анализ рентабельности организации

 

 

 Проведем   анализ   рентабельности   собственного   капитала   и рентабельности активов. Анализ представлен в таблице 2.3.1.

 

2.3.1. - Анализ финансовой рентабельности

Показатели	2010 г	2011 г	20012 г	Отклонение
				2011 к 2010		2012 к 2011
				Абсол.	Относ.	Абсол.	Относ.
1.Чистая прибыль,  руб.	45125	15244	19728	-29881	-66,3	+4484	+29,4
2.Среднегод ст-ть собств. капитала, руб.	217353	245130	237494	+27777	+12,8	-7636	-3,1
3.Средпегод   ст-ть активов	408532	352817	315329	-55715	-13,6	-37488	-10,6
4.Рентаб-ть собственного  капитала, %	20,76	6,22	8,31	-14,54	-70,0	+2,09	+33,6
5.Рентаб-ть активов, %	11,05	4,32	6,26	-6,73	-60,9	+1,94	+44,9

Рентабельность  собственного капитала достаточно сильно снизилась в 2011 году (на 70%) и немного увеличилась в 2012 году (33,6%) составила 8,3 копеек на рубль собственных средств. Рентабельность активов в 2011 году упала на 6,73% в абсолютном выражении (или 60,9%), в 2011 году составила 6,26%, что на 44,9%болыпе, чем в 2010 году. Резкое снижение рентабельности собственного капитала в 2011 году связано со снижением чистой прибыли в 2010 году на 29881 рублей (66,2%). Снижение чистой прибыли дало падение показателя рентабельности активов в 2010 году.

Для раскрытия  причин снижения рентабельности активов  и рентабельности собственного капитала необходимо провести факторный анализ рентабельности.

Для анализа используем данные 2010 и 2011 годов, т.к. в этот период произошло резкое снижение показателей рентабельности.

На изменение  уровня рентабельности собственного капитала повлияли, изменение суммы чистой прибыли (-2988 рублей) и суммы собственного капитала, вложенного в организацию (+27777 рублей или 12,8%).

Сокращение  чистой прибыли в отчетном периоде  на 29881 рублей или на 66,22% вызвало  сокращение прибыли на рубль собственных  средств на 3,75 копеек.

Рост среднегодовой  стоимости капитала на 27777 рублей или  на 2,78% также отрицательно повлиял на Кос» хотя незначительно, менее % (-0,795%).

Ставку доходности собственного капитала можно представить  используя   пятифакторную мультипликативную модель.

 

Таблица 2.3.2 - Факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонение
				2011 к 2010		2012 к 2011
				Абсол.	Относ.	Абсол,	Относ.
1.Финансовая  структура капитала (ФСк)	1,8796	1,4393	1,3277	-0,4403	-23,43	-0,1116	-7,75
2.Коэф-нт оборач-ти  активов (Коа)	4,9017	6,3052	8,19	+1,4035	+28,63	+1,8848	+29,89
3.Норма прибыли (Нп)	0,0356	0,0091	0,0101	-0,0265	-74,44	+0,003	+10,99
4.Ставка налогооблож (Сн)	0,6335	0,7496	0,7488	+0,1161	+18,33	-0,0008	-0,107
5.Доля чист  приб в текущей (Дчп)	100,0	100,0	100,0	-	-	-	-
6.Рентабельность  собственного капитала (Рск)	20,76	6,22	8,31	-14,54	-70,04	+2,09	+33,6

 

Определим влияние  изменений факторов на обобщающий показатель:

Влияние изменения оборачиваемости активов:

(Коа)=ФСк*ДКоа*Нпо*Сно*Дчпо= 1,4393* ,4035 * 0,0356 *0,6335* 00,0 =+4,58%

 

 

                                                                                                                        

 

 

 

 

       

Таблица  2.3.3 - Факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Показатели	2010 г	2011 г	2012г	Отклонение
				2011 к 2010		2012 к 2011
				Абсол.	Относ.	Абсол.	Относ.
1.Финансовая  структура капитала (ФСк)	1,8796	1,4393	1,3277	-0,4403	-23,43	-0,1116	-7,75
2.Коэф-нт оборач-ти  активов (Коа)	4,9017	6,3052	8,19	+1,4035	+28,63	+1,8848	+29,89
3.Нормаприбыли (Нп)	0,0356	0,0091	0,0101	-0,0265	-74,44	+0,001	+10,99
4.Ставка налогооблож (Сн)	0,6335	0,7496	0,7488	+0,1161	+18,33	-0,0008	-0,107
5.Доля чистой  прибыли в текущей (Дчп)	100,0	100,0	100,0	-	-	-	-
6.Рентабельность  собственногокапитала	20,76	6,22	8,31	-14,54	-70,04	+2,09	+33,6

Влияние изменения ставки налогообложения: