Управление затратами на предприятии

 

В структуре затрат на основное производство доминирующее положение  занимают материальные затраты (54,8%), среди  которых преобладают затраты  на корма (~30%). Далее идут затраты на оплату труда (27,1%), причем в динамике за исследуемый период их удельный вес имеет тенденцию к росту.

Если проанализировать динамику себестоимости, то можно отметить, что  в целом затраты по хозяйству  возросли на 37701 тыс. руб. или на 37% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. За исследуемый период в наибольшей степени увеличились прочие затраты (2,88 раза). Также в 2012 г. произошло увеличение материальных затрат на 25%, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на 41%, амортизации на 50%.

Рост материальных затрат связан с постоянным увеличением  стоимости минеральных удобрений, семян и посадочного материала, электроэнергии, нефтепродуктов, запчастей. Затраты на оплату труда увеличиваются в связи с индексацией заработной платы.

Изменилась несколько  и структура затрат: увеличилась  доля затрат на оплату труда и амортизации  основных средств, а доля материальных затрат уменьшилась. Это свидетельствует  о повышении технического уровня хозяйства и снижении материалоемкости производимой продукции.

Рассчитав влияние статей затрат на себестоимость, мы видим, что  увеличение затрат произошло в основном за счет роста затрат на корма и  на оплату труда, влияние которых  составляет 8,7% и 10,9% соответственно.

Для уменьшения затрат в  СПК им. «Ленина» необходимо применение ресурсосберегающей технологии производства, повышение уровня комплексной механизации производственных процессов, улучшение кормления животных за счет совершенствования структуры рациона, внедрение интенсивных методов выращивания и др.

 

2.2 Факторный анализ изменения общей суммы затрат

 

Анализ себестоимости  обычно начинают с изучения общей  суммы затрат на производство продукции, которая может измениться под  влиянием четырех факторов первого  уровня:

. объем производства;

2. структура произведенной продукции;

. удельные переменные расходы;

. постоянные затраты.

В таблице 11 представлены данные по объему продукции, себестоимости  единицы продукции, а также выделены переменные и постоянные расходы.

 

Таблица 11 - Общая сумма затрат на производство продукции

Продукция	Объем производства, ц				Себестоимость единицы 2011 г.			Себестоимость единицы 2012 г.
	2011г.		2012г.		всего	в т ч.		всего	в т ч.
						Переменные	Постоянные		Переменные	Постоянные
Растениеводство
Зерновые, всего	83263	103298		275,40		254,47	20,93	244,29	155,37	88,92
в т.ч.: озимые	19640	16944		210,54		194,54	16	211,99	134,83	77,17
яровые	63010	84125		281,48		260,09	21,39	248,07	157,77	90,30
зернобобовые	613	2229		1727,57		1596,27	131,30	347,24	220,85	126,40
Многолет. травы:
сено	14150	11220		47,35		43,75	3,60	19,79	12,58	7,20
семена	155	67		3554,84		3284,67	270,17	1462,69	930,27	532,42
зеленая масса	282556	296538		14,21		13,13	1,08	12,06	7,67	4,39
Однолет. травы:
зеленая масса	22050	66568		64,44		59,55	4,90	38,22	24,31	13,91
Кукуруза на силос и  зел.корм	54220	52790		13,87		12,82	1,05	8,41	5,35	3,06
Силосные культуры	40850	-		20,83		19,25	1,58	-	-	-
Силос	37954	44220		15,47		14,29	1,18	56,31	35,81	20,50
Сенаж	150210	151680		17		15,70	1,29	45,46	28,92	16,55
Животноводство
Молоко	64073	65012		592,87		495,05	97,82	927,31	765,03		162,28
Масса телят при рождении	293	317		14406,14		12029,1	2377,01	17731,86	14628,79		3103,08
Прирост КРС	4098	3921		4379,94		3657,25	722,69	6417,24	5294,22		1123,0
Масса поросят при рождении	14	-		5500		4592,50	907,50	-	-		-
Прирост поросят-отъемышей	147	-		5482,99		4578,30	904,69	-	-		-
Прирост	900	115		5481,11		4576,73	904,38	11652,1	9613,0		2039,1
Мед	4	1		12750		10646,2	2103,75	13000	10725		2275

 

Далее проведем факторный  анализ изменения общей суммы  затрат:

 

З₀=Σb_i0*x_i0+а₀          (2)

З_усл1=Σ(b_i0*x_i0)*К+а_0,         (3)

 

где К=Σ(х₁*C₀)/Σ(х₀*C₀) - коэффициент выполнения плана  (4)

 

З _усл2= Σ b_i0*x_i1+а₀          (5)

З _усл3= Σ b_i1*x_i1+а₀          (6)

З₁= Σ b_i1*x_i1+а₁          (7)

З₀=254,47*83263+43,75*14150+…+2103,75*4=100353980,5

К=(103298*275,40+11220*47,35+…+1*12750)/ 100353980,5=1,023

З_усл1= 86851513,64*1,023+ 13502466,88=102351565,3

З _усл2= 89419378,15+ 13502466,88=102921845

З _усл3= 102646448,8+ 13502466,88=116148915,7

З₁=102646448,8+31281788,49=133928237,3

 

Рассмотрим влияние отдельных  факторов на изменение себестоимости. Оно рассчитывается по следующим  формулам:

Общее изменение себестоимости:

 

ΔЗ=З₁-З₀           (8)

ΔЗ=133928237,3-100353980,5=33574256,79

 

Изменение за счет объема производства:

ΔЗ _х= З_усл1 - З₀          (9)

ΔЗ _х =102351565,3-100353980,5=1997584,8

 

Изменение, вызванное поменявшейся структурой производства:

 

ΔЗ _стр= З _усл2 - З_усл1          (10)

ΔЗ _стр =102921845-102351565,3=570279,7

 

Изменение вследствие роста  удельных переменных расходов:

 

ΔЗ _упр= З _усл3 - З _усл2         (11)

ΔЗ _упр =116148915,7-102921845=13227070,7

 

Изменение под влиянием постоянных издержек:

 

ΔЗ_пост= З₁ - З _усл3          (12)

ΔЗ_пост=133928237,3-116148915,7=17779321,6

 

Проверка расчета изменений:

 

ΔЗ=1997584,8+570279,7+13227070,7+17779321,6=33574256,79

 

Как видно по расчетам общая  сумма затрат на производство продукции  в 2008 г. возросла на 33574256,79 руб. по сравнению  с 2007 г. В связи с приростом  валовой продукции сумма затрат увеличилась на 1997584,8 руб. Однако данные затраты являются оправданными, поскольку  они привели к росту объемов  производства зерновых, молока.

За счет изменения структуры  продукции сумма затрат возросла на 570279,7 руб. Это свидетельствует  о том, что в общем объеме производства продукции произошел рост доли более  затратоемкой продукции, т.е. соотношение видов производимой продукции стало менее рациональным и хозяйству стоит более тщательно разрабатывать структуру производства.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 13227070,7 руб. Постоянные расходы возросли на 17779321,6 руб., что также явилось  одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, рост общей  суммы затрат произошел в основном за счет увеличения величины переменных и постоянных издержек, что связано  с расширением производства, закупкой новой техники и оборудования.

 

2.3 Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

 

Затраты на рубль товарной продукции являются наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости  произведенной продукции в действующих  ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Затраты на рубль товарной продукции изменяются под влиянием следующих факторов:

структуры товарной продукции;

- цены реализации;

себестоимости единицы продукции.

Таблица 12 - Анализ затрат на рубль товарной продукции

 

Показатель	Продукция						Всего
	Зерновые	КРС	Свиньи	Лошади	Молоко	Мед
Объем продаж, ц
2011 г.	38863	4307	1346	120	60373	6	-
2012 г.	17683	4370	207	110	58884	4	-
Цена реализации, руб.
2011 г.	418,6	4280,24	4776,37	2741,67	877,51	7333,33	-
2012 г.	498,78	5708,47	5647,34	2554,55	1096,24	14250	-
Себестоимость единицы продукции, руб.
2011 г.	305,87	4773,39	5017,83	600	626,14	12833,33	-
2012 г.	276,59	6231,12	7652,17	463,64	931,19	11000	-
Выручка, тыс. руб.
2011 г.	16268,05	18434,99	6428,99	329	52977,91	44	94482,95
2012 г.	8819,93	24946,01	1169,	281	64551,00	57	99823,94
условная	7402,1	18704,65	988,71	301,58	51671,30	29,33	79097,68
Затраты, тыс. руб.
2011 г.	11887,03	20558,99	6754	72	37801,95	77	77150,97
2012 г.	4890,94	27229,99	1584	51	54832,19	44	88632,13
условные	5408,7	20859,71	1038,69	66	36869,63	51,33	64294,07
Прибыль, тыс. руб.
2011 г.	4381,03	-2124	-325,01	257	15175,96	-33	17331,99
2012 г.	3928,99	-2283,98	-415	230	9718,80	13	11191,81
условная	1993,4	-2155,07	-49,98	235,58	14801,67	-22	14803,61

 

Общее отклонение в затратах на рубль товарной продукции рассчитывается последующей формуле:

 

∆С=∑q₁с₁/∑q₁ц₁ -∑q₀с₀/∑q₀ц₀        (13)

∆С= 88632,13/99823,94-77150,97/94482,95=0,071

 

Отклонение за счет изменения  структуры товарной продукции:

 

∆С_стр.=∑q₁с₀/∑q₁ц₀ -∑q₀с₀/∑q₀ц₀ (14)

∆С_стр.= 64294,07/79097,68-77150,97/94482,95=-0,004

 

Отклонение за счет изменения  цены реализации:

 

∆С_ц=∑q₁с₁/∑q₁ц₁ -∑q₁с₁/∑q₁ц₀ (15)

∆С_ц= 88632,13/99823,94-88632,13/79097,68=-0,233

 

Отклонение за счет изменения  себестоимости:

 

∆С_с=∑q₁с₁/∑q₁ц₀ -∑q₁с₀/∑q₁ц₀       (16)

∆С_с=88632,13/79097,68-64294,07/79097,68=0,308

По результатам факторного анализа можно сказать, что затраты  на рубль товарной продукции в 2012 г. увеличились на 0,071 руб. по сравнению с 2011 г. За счет изменения структуры товарной продукции затраты сократились на 0,004 руб., т.е. незначительно увеличилась доля менее затратоемкой продукции. Повышение цен реализации привело к сокращению затрат на рубль товарной продукции на 0,233 руб. Затраты также увеличились на 0,308 руб. за счет увеличения себестоимости единицы продукции.

 

 

2.4 Анализ прямых трудовых затрат

 

Прямые трудовые затраты  оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости  продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной  продукции, ее доли в себестоимости  продукции, факторов определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств  по данной статье затрат имеют большое  значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции. Последний  в свою очередь определяется трудоемкостью  и уровнем оплаты труда за 1 чел.-час.

Проанализировав таблицу 16, можно сделать следующие выводы: площадь зернобобовых за анализируемый  период уменьшилась на 50 га, а урожайность  с 1 га увеличилась на 18,2 ц. В целом  наблюдается тенденция роста  урожайности зерновых при сохранении посевных площадей на прежнем уровне.

 

Таблица 16 - Анализ прямых трудовых затрат

Продукция	Площадь, поголовье (га; гол.)		Урожайность, продуктивность (с 1га,ц/гол.)		Затраты на 1ц продукции, чел.-час.		Оплата труда за 1 чел-час., руб.
	2011	2012	2011	2012	2011	2012	2011	2012
Зерновые	3180	3180	26,2	32,5	1,13	1,17	44,5	47,1
в т.ч.: озимые	600	540	32,7	31,4	0,51	1,83	79	12,6
яровые	2430	2540	25,9	33,1	1,32	1,05	38,6	58,23
зернобобовые	150	100	4,1	22,3	1,63	0,9	197	93
Мног. травы	2550	2360	110,8	125,7	0,11	0,1	46,4	52,9
Однол. травы	270	485	81,7	137,3	0,14	0,15	35,7	21,4
Кукуруза	130	185	417,1	285,4	0,09	0,13	10,8	6,9
Молоко	1024	1078	62,6	60,3	4,37	4,12	31	59
Прирост КРС	1667	1620	2,5	2,4	30,5	32,64	25,8	40,4

 

Также увеличивается урожайность  как многолетних, так и однолетних трав. Практически по всей продукции  возрастают затраты на оплату труда. Это связано с увеличением  заработной платы, увеличением объема работы. Идет сокращение затрат труда  по производству молока, что связано  с механизацией и автоматизацией производства.

 

Таблица 17 - Факторный анализ заработной платы по каждому виду продукции

Продукция	ЗП0, тыс.руб.	ЗП1, тыс.руб.	∆ЗП, тыс.руб.	За счет изменения
				S(ПГ)	Урож-ти (прод-ти)	ТЕ	ОТ
Зерновые	4189,5	5695,3	1505,8	0	1007,4	184	314,4
в т.ч.: озимые	790,5	391,0	-399,5	-79	-28,3	1768,2	-2060,4
яровые	3206,8	5140,4	1933,6	145,2	931,8	-876,2	1732,9
зернобобовые	197,5	186,7	-10,8	-65,8	584,4	-320,7	-208,7
Многолетние травы	1442,1	1569,3	127,2	-107,4	179,5	-137,6	192,8
Однолетние травы	110,3	213,8	103,5	87,8	134,8	23,8	-142,8
Кукуруза	52,7	47,4	-5,3	22,3	-23,7	22,8	-26,8
Молоко	8684,0	15801,0	7117	457,9	-335,9	-503,8	7498,8
Прирост КРС	3279,4	5126,9	1847,5	-92,5	-127,5	214,7	1852,8

 

 

Проанализировав заработную плату по каждому виду продукции, можно сделать вывод, что СПК  колхоз-племзавод им. «Ленина» увеличивает заработную плату. Данное увеличение в основном связано с индексацией размера оплаты труда. Необходимо отметить, что по зерновым оплата увеличивается за счет изменения трех факторов: роста урожайности, трудоемкости и оплаты труда за 1 чел.-час.

Повышение заработной платы  работников животноводства связано прежде всего с ростом уровня оплаты труда. Кроме того, оплата по молоку возросла и за счет увеличения поголовья молочного стада, а перерасход зарплаты работников, обслуживающих КРС на откорме, произошел из-за повышения трудоемкости.

Можно отметить, что положительными факторами увеличения заработной платы  являются: увеличение продуктивности и поголовья. Необходимо стремиться снижать трудоемкость, уменьшая тем  самым ручной труд и затраты на оплату труда. Трудоемкость продукции  и уровень оплаты труда зависят  от внедрения новой, прогрессивной  техники и технологии, механизации  и автоматизации производства, организации  труда, квалификации работников и др.