Финансовое состояние организации по критериям банкротства

       б) новые основания для оспаривания  сделок должника, заключенных до  подачи заявления о признании  должника банкротом; 

       в) установление ответственности "контролирующих должника лиц" (к которому относятся наравне с генеральными директорами акционеры, участники, иные лица) за отсутствие или искажения документов бухгалтерского учета, действия или бездействия, которые привели к банкротству должника; 

       г) создание единого федерального  реестра о банкротстве; 

       д) введение запрета на взыскание  заложенного имущества в судебном  порядке с даты введения наблюдения. 

       Таким образом, рассмотрев теоретические  и методические аспекты диагностики  финансового состояния организации по критериям банкротства (несостоятельности) можно сделать следующие выводы. 

      1. Диагностика финансового состояния  организации дает возможность  получить наиболее полное представление  об исследуемом объекте. Диагностика  финансового состояния организации включает в себя комплекс методов, необходимых для оценки текущего состояния организации, выявления причин ухудшения количественных и качественных показателей ее деятельности. 

      2. В основе понятия банкротства  лежит презумпция, согласно которой участник имущественного оборота (юридическое лицо), не оплачивающий полученные им от контрагентов товары, работы, услуги, а также не уплачивающий налоги и иные обязательные платежи в течение длительного срока (более трех месяцев), не способен погасить свои обязательства перед кредиторами. Чтобы избежать банкротства, должник должен либо погасить свои обязательства, либо представить суду доказательства необоснованности требований кредиторов, налоговых или иных уполномоченных государственных органов. 

      3. Рассмотрев особенности применения критериев банкротства в Российском законодательстве, можно сказать, что неизбежное реформирование предприятий предполагает создание в обществе законодательных предпосылок для развития эффективных взаимоотношений между предприятиями-заемщиками и заимодавцами, должниками и кредиторами. Одна из таких предпосылок - наличие законодательства о банкротстве, реализация которого должна способствовать предупреждению случаев банкротства, оздоровлению всей системы финансовых взаимоотношений между предпринимателями, а в случае признания должника банкротом - сведению к минимуму отрицательных последствий банкротства для обеих сторон, осуществлению всех необходимых процедур в цивилизованной форме. 
 

      2. Диагностика финансового состояния  организации по критериям банкротства (несостоятельности) (на примере ООО "Стройпластмасс-Агропродукт") 
 

      2.1 Общая технико-экономическая характеристика  организации 
 

       Объектом исследования в данной  дипломной работе является общество  с ограниченной ответственностью "Стройпластмасс-Агропродукт" (далее - ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"), которое образовано в 2002 году и находится в Ульяновской области с. Салмановка. 

       Предметом деятельности ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  является производство сельскохозяйственной продукции и других продуктов. 

       Основными видами деятельности  ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  являются: 

       производство сельскохозяйственной  продукции и других продуктов  питания; 

       торговля, закупочная деятельность; 

       заготовка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, в том числе закупка сельскохозяйственной продукции у населения; 

       рыбоводство, промышленное рыболовство  и др. 

       Из таблицы 1 видно, что выручка  от продаж в 2008 году по отношению  к 2007 году возросла на 5831 тыс.  руб., в 2009 году – на снизилась на 26498 тыс. руб. Темп роста этого показателя за 2007-2008 гг. составил 107,45% а, за 2008-2009 гг. – 73,58%.  

       С изменением показателя выручки  меняется и показатель себестоимости. 

       В 2008 году себестоимость снизилась  на 717 тыс. руб., в 2009 году – на 20618 тыс. руб. относительно показателей предыдущего года. Темп роста этого показателя за период 2007-2009 гг. составил 66,96 %, что ниже роста выручки от продаж на 6,62 %. Это свидетельствует о том, что с ростом объемов продаж уровень себестоимости снижается. 

       В таблице 1 приведены основные  экономические показатели. 
 

       Таблица 1. Основные экономические  показатели ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг.Показатель Годы Абсолютное отклонение, +/- Темп роста, % 

           2007 2008 2009 2008 г. от 2007 г. 2009 г. от 2008 г. 2008 г. к 2007 г. 2009 г. к 2007 г.

     Выручка от продаж, тыс. руб. 78219 84050 57552 5831 -26498 107,45 73,58

     Себестоимость продаж, тыс. руб. 64566 63849 43231 -717 -20618 98,89 66,96

     Прибыль от продаж, тыс. руб. 13653 20201 14321 6548 -5880 147,96 104,89

     Рентабельность  продаж, % 17,45 24,03 24,88 6,58 0,85 137,71 142,58

     Собственный капитал, тыс. руб. 112340 128940 114124 16600 -14816 114,78 101,59

     Заемный капитал, тыс. руб. 62237 38200 59378 -24037 21178 61,38 95,41

     Дебиторская задолженность, тыс. руб. 11447 12526 13284 1079 758 109,43 116,05

     Кредиторская  задолженность, тыс. руб. 33527 16803 40918 -16724 24115 50,12 122,04

     Основные  средства, тыс.руб. 89225 84718 84042 -4507 -676 94,95 94,19

     Оборотные средства, тыс. руб. 85352 82422 81120 -2930 -1302 96,57 95,04 
 

       Источник: форма №1 "Бухгалтерский  баланс", форма №2 "Отчет о  прибылях и убытках" ООО  "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг. 
 

       На рис. 1 представлена динамика  роста объема выручки от продаж  ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг., который наглядно отражает значительное снижение объема выручки от продаж. 
 

       Рис. 1. Динамика выручки от продаж  ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг., тыс. руб. 
 

       Снижение выручки от продаж  и себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг прибыль в период 2007-2009 гг. неизменно отразилось на показателе прибыли от продаж. 
 
 

       Рис. 2. Динамика выручки, себестоимости  и прибыли от продаж ООО  "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг., тыс. руб. 
 

       В 2007 году прибыль от продаж  составила 13653 тыс. руб., в 2008 году  в результате значительного роста  выручки и снижения себестоимости,  прибыль увеличилась на 6548 тыс.  руб. В 2009 году ввиду значительного  снижения объема продаж и себестоимости  прибыль от продаж также снизилась и составила на конец 2009 года 14321 тыс. руб. 

       Темп роста прибыли от продаж  в 2008 году составил 147,96 %, в 2009 году  этот показатель снизился более  чем на 40 % в результате значительного  снижения выручки и составил  на конец 2009 года 104,89 %. 

       Несмотря на снижение прибыли  от продаж в 2007-2009гг. рентабельность  продаж ежегодно увеличивается.  Если в 2007 году она составляла 17,45%, то в 2008 году – 24,03 %, а  в 2009 году – 24,88 %. Такой рост  рентабельности связан со снижением темпа роста выручки от продаж на фоне снижения себестоимости. 

       Размер дебиторской задолженности,  несмотря на снижение выручки  от продаж, ежегодно увеличивается  и ее рост в период 2007-2009 гг. составил 116,05%. Положительным является  то, что вся дебиторская задолженность приходится на краткосрочную, т.е. платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев с отчетной даты. 

       Отрицательным в деятельности  ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  является значительный рост кредиторской  задолженности. В 2007 году ее  размер составил 33527 тыс. руб., а в 2008 году она снизилась на 16724 тыс. руб., однако уже в 2009 году опять возросла на 24115 тыс. руб. и составила 40918 тыс. руб. В итоге темп роста кредиторской задолженности во всем периоде составил 122,04%. 

       Размер основных средств в ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" ежегодно снижается. В 2008 году размер основных средств снизился на 4507 тыс. руб., в 2009 году – на 676 тыс. руб. Темп роста этого показателя за период 2007-2009 гг. составил 94,19 %, т.е. за период 2007-2009 гг. основные средства уменьшились на 5,81 %. 

       Размер оборотных средств также  снизился: в 2008 году на 2930 тыс.  руб., в 2009 году – на 1302 тыс.  руб. Темп роста этого показателя  составил в анализируемом периоде  95,04 %, то есть остаток оборотных  средств в анализируемом периоде снизился на 4,96 %. Ежегодное снижение остатка оборотных средств на конец отчетного периода связано с ежегодным снижением выручки от продаж. 

       В таблице 3 показан анализ  показателей по труду ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг. 

       Численность работающих на рассматриваемом  предприятии остается фактически  неизменной, в среднем 45 человек.  Поэтому снижение объемов продаж  отразилось на показателе производительности  труда работающих. 

       В 2007 году этот показатель составил 1819 тыс. руб./чел. В 2008 году он возрос на 49 тыс. руб./чел., а в 2009 году – снизился на 644 тыс. руб./чел. 

       Таким образом, в результате  снижения объемов продаж и  практически неизменной списочной  численности персонала, производительность  труда работающих ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" снижается. 
 

       Таблица 2. Анализ показателей  по труду ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг.Показатель Годы Абсолютное отклонение Темп роста, % 

           2007 2008 2009 2008 г. от 2007 г. 2009 г. от 2008 г. 2008 г. к 2007 г. 2009 г. к 2007 г.

     Среднесписочная численность, чел. 43 45 47 2 2 104,65 104,44

     Производительность  труда, тыс. руб./чел. 1819 1868 1224 49 -644 102,69 67,29

     Среднемесячная  заработная плата, руб. 8800 9200 10500 400 1300 104,54 114,13 
 

       Источник: форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг. 
 

       Среднемесячная заработная плата  на данном предприятии, несмотря  на снижение производительности  труда на 32,71 %, увеличилась на 14,13%. По данным статистики в Ульяновской области среднемесячная заработная плата работников сельского хозяйства в июле 2009 года составила 7039 руб., что значительно ниже, чем в ООО "Стройпластмасс-Агропродукт". 

       В таблице 3 отражен анализ  динамики и структуры источников  капитала ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг. 
 

       Таблица 3. Анализ динамики и  структуры источников капитала  ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг.Источник капитала 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонение, +/- 

           Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % 2008 г. от 2007 г. 2009 г. от 2008 г. 
 
 
 
 
 
 

           Тыс. руб. % Тыс. руб. %

     Собственный капитал 112340 64 128940 77 114124 66 16600 13 -14816 -11

     Заемный капитал 62237 36 38200 23 59378 34 -24037 -13 21178 11

     Итого: 174577 100 167140 100 173502 100 -7437 0,00 6362 0,00 
 

       Источник: форма №1 "Бухгалтерский  баланс" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг. 
 

       Как видно из таблицы 3, структура  источников капитала в ООО  "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг. изменилась незначительно.  Во всем периоде наибольший удельный вес приходится на собственные источники финансирования – его удельный вес составляет почти 70 %. 

       На рис. 3 представлена динамика  структуры капитала ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"  за 2007-2009 гг. 

       Рис. 3 наглядно отражает преобладание доли собственного капитала в структуре источников формирования капитала предприятия. 
 
 

       Рис. 3. Структура капитала ООО  "Стройпластмасс-Агропродукт"  в 2007-2009 гг.