Формы и системы оплаты труда в строительной организации

Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов (льгот). В соответствии с НК РФ из общего дохода физического лица могут производится следующие налоговые вычеты:

- стандартные, 

- социальные,

- имущественные, 

- профессиональные.

По месту  работы физического лица могут быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция при подаче налоговой декларации.

В соответствии со ст.218 ГК к стандартным вычетам  относят:

1) стандартный  вычет в сумме 3000 руб. предоставляется ежемесячно работникам, работающим по трудовому договору, если они относятся к категории лиц, пострадавших на атомных объектах, к инвалидам Великой Отечественной войны и приравненных к ним категориях. Данная льгота предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год;

2) стандартный  вычет в сумме 500 руб. предоставляется  ежемесячно Героям Советского  Союза и РФ, а также лиц, награжденных  орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также  инвалидов I и II групп и др. лицам. Данный вычет предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год;

3) стандартный  вычет в сумме 400 руб. предоставляется  ежемесячно всем остальным категориям  граждан до месяца, доход в  котором превысит 20 тыс. руб. с  начала года.

Если работник одновременно имеет право на каждый из трех указанных стандартных вычетов, то ему предоставляется один максимальный вычет.

4) стандартный  вычет в сумме 300 руб. предоставляется  ежемесячно независимо от трех  предыдущих вычетов родителям,  опекунам, попечителям на каждого ребенка до 18 лет и студентам дневной формы обучения до 24 лет до месяца, доход в котором превысит 20 тыс. руб. с начала года. Одиноким родителям эта льгота предоставляется в двойном размере до повторного вступления в брак.

3.2 Учет расчетов по единому социальному налогу

В соответствии с гл. 24 НК РФ из заработной платы  работника удерживается единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные  внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Плательщиками налога признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным  работникам, в том числе: 

- организации; 

- индивидуальные  предприниматели; 

- родовые, семейные  общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

- крестьянские (фермерские) хозяйства; 

- физические  лица;

2) индивидуальные  предприниматели, родовые, семейные  общины малочисленных народов  Севера, занимающиеся традиционными  отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным  в подпунктах, он признается отдельным  налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Налогоплательщики, указанные в подпункте, не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.

Объектом налогообложения  признаются:

1) для налогоплательщиков  первой категории: 

- вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых  является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

- выплаты в  виде материальной помощи и  иные безвозмездные выплаты в  пользу физических лиц, не связанных  с налогоплательщиком трудовым  договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором;

- выплаты в  натуральной форме, производимые  сельскохозяйственной продукцией  и (или) товарами для детей,  признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.

Не облагаются единым социальным налогом:

1) государственный  пособия, а том числе по временной  нетрудоспособности, по уходу за  больными детьми, пособия по безработице, беременности и родам;

2) возмещения  вреда, связанного с увечьем; 

3) суммы единовременной  материальной помощи;

4) суммы компенсации  путевок и др. виды выплат, перечисленных  в НК РФ.

Налоговая база определяется с начала налогового периода  по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

От уплаты единого  социального налога освобождаются:

1) организации  любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового  периода 100 000 рублей на каждого  работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие  категории работодателей - с сумм  выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в  течение налогового периода на  каждого отдельного работника: 

- общественные  организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

- организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

- учреждения, созданные  для помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

3) иностранные  граждане и лица без гражданства  освобождаются от уплаты налога  в части, зачисляемой в фонды,  из которых данным лицам не делаются выплаты.

Ставки налога установлены для налогоплательщиков первой категории (см. выше), кроме родовых, семейные общин малочисленных народов  Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования и крестьянских (фермерских) хозяйств в размере 35,6% (28,0 % в Пенсионный фонд, 4,0 % в фонд социального страхования РФ, 3,6 % в фонды обязательного медицинского страхования). Иные ставки предусмотрены в ст.241 НК РФ.

3.3 Удержания за причиненный материальный ущерб

Материальная  ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 118 КЗоТ РФ).

При определении  размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб; не полученные доходы не учитываются.

За ущерб, причиненный  предприятию, учреждению, организации  при исполнении трудовых обязанностей, работники, по вине которых причинен ущерб, несут материальную ответственность  в размере прямого действительного  ущерба, но не более 

Материальная  ответственность свыше среднего месячного заработка допускается лишь в случаях, указанных в законодательстве.

Работники в  соответствии с законодательством  несут материальную ответственность  в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию, учреждению, организации, в следующих случаях:

• когда ущерб  причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;

• когда в  соответствии с законодательством  на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей;

• когда между  работником и предприятием, учреждением, организацией заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

• когда ущерб  причинен не при исполнении трудовых обязанностей; .

• когда имущество  и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

▪ когда ущерб  причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов; полуфабрикатов, изделий (продукции), в  том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных. приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику в пользование;

• когда ущерб  причинен работником, находившимся в  нетрезвом состоянии (ст. 121КЗоТ РФ).

Письменные  договоры о полной материальной ответственности  могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в порядке, определяемом законодательством.

Размер причиненного предприятию, учреждению, организации ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.

При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб определяется по ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.

На предприятиях общественного питания (на производстве и в буфетах) и в комиссионной торговле размер ущерба, причиненного хищением или недостачей продукции и товаров, определяется по ценам, установленным для продажи (реализации) этой продукции и товаров.

Размер возмещаемого ущерба, причиненного по вине нескольких работников, определяется для каждого  из них с учетом степени вины, вида и предела материальной ответственности (ст. 121.3 КЗоТ РФ).

Возмещение  ущерба работниками в размере, не превышающем среднего месячного  заработка, производится по распоряжению администрации предприятия, учреждения, организации, а руководителями предприятий, учреждений, организаций и их заместителями - по распоряжению вышестоящего в порядке подчиненности органа путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации или вышестоящего в порядке подчиненности органа должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее семи дней со дня сообщения об этом работнику. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством. В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в районный (городской) народный суд.

Если администрация  в нарушение порядка, установленного частями первой и второй настоящей статьи, произвела удержание, из заработной платы работника, то орган по рассмотрению трудовых споров принимает, по жалобе работника, решение о возврате незаконно удержанной суммы.

Взыскание с  руководителей государственных  и муниципальных предприятий, учреждений, организаций и их заместителей материального ущерба в судебном порядке производится по иску вышестоящего в порядке подчиненности органа или по заявлению прокурора (ст. 122 КЗоТ РФ).

Возмещение  ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

1. Расчет суммы оплаты сверхурочных часов 

 

Дано:                               Решение:

          осч -?                          Ответ: сумма оплаты сверхурочных часов = 1750,4  руб.

 

Осч – оплата сверхурочных часов;

Тф - месячная норма рабочего времени;

Сч - сверхурочные часы;

З/п - заработная плата;

 

2. Расчет суммы заработка за день

 

              Дано:                                   Решение      

                                                             1) З/п(день) = Тст * tр =   руб.

tр = 4 ч.                                  З/п(день) = 558руб. * 4ч. = 2 232 руб.

Тст = 558 руб.

З/п(день) - ?                      Ответ: сумма заработка за день = 2 232 руб.