Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2013 в 21:22, курсовая работа
Основная цель деятельности банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком и считают признаком неплатежеспособности банка.
Введение………………………………………………………………………………4
1. Экономическая сущность, классификация, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка. Условия признания доходов и расходов………………………………………………………………………………6
2. Бухгалтерский учет доходов банка…………………………………………………...13
3. Бухгалтерский учет расходов банка…………………………………………………..25
Заключение……………………………………………………………………………....36
Список использованных источников……………………………
Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 426]
В филиале № 510 проблемные кредиты составляют 12 млн. руб., просроченные начисленные проценты отсутствуют.
Комиссионные доходы - доходы, вознаграждения (плата) за осуществление активных операций, за выполненные работы и оказанные услуги другим лицам, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 81 «Комиссионные доходы». К ним относятся доходы за открытие и ведение счетов, расчетное, кассовое обслуживание физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам, комиссионные доходы по прочим операциям.
В филиале № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк» комиссионные доходы являются важным источником доходов для филиала, и их доля в составе доходов достаточно высока. Вместе с прочими доходами, комиссионные доходы являются основными в доходах филиала как в 2009 г., так и в 2010 г. Комиссионные доходы состоят из нескольких источников, доходы от которых не являются процентными.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных доходов банка представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных доходов банка
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов |
Сумма, млн р. | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Получена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка в случае наличия открытого корреспондентского счета в другом банке |
Счет структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь или 1813 «Расчеты по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью» |
8100 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банков» |
1768,0 |
2. Получена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка без наличия открытого корреспондентского счета в другом банке |
Счет структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь или 1819 «Расчеты по прочим операциям» |
8191 «Комиссионные доходы за расчетное и (или) кассовое обслуживание без открытия счета» |
850,8 |
3. Списано с текущего счета клиента комиссионное вознаграждение за ведение счета |
30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов» |
4220,7 |
4. Получено комиссионное вознаграждение по операциям с иностранной валютой, совершаемым банком на бирже за счет и по поручению клиента |
30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой» |
580,8 |
5. Получено комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по фьючерсным сделкам клиентов |
3815 «Расчеты по операциям с производными финансовыми инструментами» |
8199 «Комиссионные доходы по прочим операциям» |
|
Всего комиссионное вознаграждение |
7420,3 | ||
Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 427]
Прочие банковские доходы - доходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 82 «Прочие банковские доходы». К ним относятся доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также иные банковские доходы.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих доходов банка представлена в таблице 2.6.
Таблица 2.6 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета прочих доходов банка
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов |
Сумма, млн р. | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Отражены доходы от сделок с производными инструментами |
6941 «Переоценка производных фи-нансовых инструментов» |
8211 «Доходы по операци-ям с производными финан-совыми инструментами» |
|
2. Отражены доходы по сделкам с производными инструментами при наступлении срока опциона и (или) неисполнении обязательств по нему |
6001 «Производные финансовые обязательства» |
8211 «Доходы по операциям с производны-ми финансовыми инстру-ментами» |
|
3. Отражен финансовый результат от продажи (погашения) ценных бумаг - прибыль |
Счета по учету ценных бумаг |
8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» |
|
4. Отражена положительная разница между стоимостью акций в счет оплаты дивидендов и фактическими затратами на их приобретение |
7331 «Собственные выкупленные акции» |
8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» |
|
5. Отражен финансовый результат (прибыль) от операций с иностранной валютой |
6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» |
8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» |
3078,8 |
6. Списана сумма положительной курсовой разницы, образовавшаяся при переоценке валютных статей |
6921 «Переоценка валютных статей» |
8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» |
|
7. Списана сумма переоценки по счетам банка в драгоценных металлах |
6931 «Переоценка
статей баланса в драгоценных м |
8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями» |
|
8. Отражена сумма положительной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов |
1816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями» |
8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями» |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
9. Получено вознаграждение за услуги по инкассации |
30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
8272 «Доходы по инкассации» |
2080,7 |
Всего прочих доходов |
5159,5 | ||
Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 428]
Операции с ценными бумагами и драгоценными металлами в филиале в 2010 г. не производились.
Операционные доходы - доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 83 «Операционные доходы». К ним относятся доходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, неустойки (штрафы, пени) полученные и иные операционные доходы.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных расходов банка представлена в таблице 2.7.
Таблица 2.7 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных доходов банка
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, млн р. | |
|
|
Дебет |
Кредит | |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Оприходованы денежные средства, выявленные как излишек при ревизии кассы банка |
10IX «Денежные средства в кассе» |
8399 «Прочие операционные доходы» |
|
2. Поступили лизинговые платежи от лизингополучателя |
Счет лизингополучателя |
8312 «Арендные, лизинговые платежи» |
|
3. Отражена выручка от продажи основных средств |
6631 «Расчеты с покупателями» |
8351 «Доходы от выбытия основных средств» |
44,9 |
4. Объявлены эмитентом дивиденды по долгосрочным финансовым вложениям в уставные фонды юридических лиц, причитающиеся к получению банком |
6726 «Начисленные дохо-ды по операциям с долго-срочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц» |
8363 «Дивиденды» |
|
6. Увеличены долгосрочные финансовые вложения за счет источников собственных средств юридического лица |
51 OX, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
8363 «Дивиденды» |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
7. Отражена разница между продажной ценой и балансовой стоимостью долгосрочных финансовых вложений |
51 OX, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
8361, 8362 - счета по учету доходов от выбытия долгосрочных финансовых вложений |
|
8. Оприходованы безвозмездно полученные основные средства по оценочной стоимости |
5561 «Вложения в основные средства» |
8399 «Прочие операционные доходы» |
|
Итого доходов от операционной деятельности |
44,9 | ||
Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 428]
В филиале № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк» в 2010 г. было получено 44,9 млн р. операционных доходов от реализации основных средств (автотранспорта). Других поступлений по данному виду доходов в филиале не было.
Уменьшение резервов - доходы, связанные с уменьшением (аннулированием) резервов на покрытие возможных убытков по операциям с банками, клиентами, ценными бумагами, а также по неполученным доходам по этим операциям. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 84 «Уменьшение резервов».
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета уменьшения резервов банка представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета уменьшения резервов банка
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |
1 |
2 |
3 |
1. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами, созданный в предшествующие годы в белорусских рублях |
29ХХ «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» |
8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» |
2. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами, созданный в предшествующие годы в иностранной валюте |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» |
1 |
2 |
3 |
3. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами, созданный в предшествующие годы в белорусских рублях |
472Х «Резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, удерживаемым до погашения» 473Х «Резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи» |
8440 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами» |
4. Уменьшен специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами, созданный в предшествующие годы в иностранной валюте |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
8440 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами» |
Примечание. – Источник: собственная разработка на основе [1, c. 430]
Поступления по ранее списанным долгам - доходы по операциям в виде поступления активов, которые отнесены к безнадежным долгам и по которым не созданы соответствующие резервы. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 85 «Поступления по ранее списанным долгам». На счетах бухгалтерского учета доходов банка поступления по ранее списанным долгам отражаются в том отчетном периоде, в котором они происходят.
В филиале № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк» в 2010 г. списания и уменьшения специального резерва на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами не производилось. Резерв только увеличивался.
Таким образом, бухгалтерский учет доходов в филиале № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк» производится в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. Учет производится по видам доходов. В 2010 г. филиал получал доходы от активных операций, а также комиссионные и прочие доходы.
3. Бухгалтерский учет расходов банка
Получая доходы от основной деятельности филиал № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк», соответственно, был вынужден нести и определенные расходы.
Таблица 3.1 Расходы филиала № 510 ОАО АСБ «Беларусбанк»
Показатель и порядок расчета |
Млн. руб. |
Динамика, % | |
01.01.2010 |
01.01.2011 | ||
Процентные расходы |
5388,0 |
6455,2 |
119,8 |
Расходы по операциям с ценными бумагами |
- |
- |
– |
Расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы |
1324,5 |
3297,4 |
249,0 |
Всего расходы |
12472,3 |
15843,4 |
127,0 |
ПРИБЫЛЬ отчетного года |
1037,9 |
2032,7 |
195,8 |
Примечание. – Источник: собственная разработка на основе отчетности
Операционные расходы филиала № 510 за 2010 г. увеличились на 19,8%, расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы увеличились в 2,5 раза, а прибыль увеличилась почти в 2 раза. Темп роста расходов по обеспечению функционирования банка существенно превышает и темп роста операционных расходов и темп роста прибыли. Такое положение вызвано, прежде всего, повышением цен практически на все материалы и комплектующие, необходимые для нормальной деятельности банка, а также существенным ростом заработной платы, отчислений от ФОТ и ростом других платежей.