Экономический анализ предприятия

Среднечасовая производительность труда:

                          ,              (4.7)

 

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

ЧПТ^план=81,26/7,9=10,29 грн.

ЧПТ^факт=98,03/6=16,34 грн.

Потери рабочего времени  определяются по формуле

 

                             DТ = ДН_Ф × Т_Ф – ДН_П × Т_П , час.                         (4.8)

DТ =250*6-262*7,9=-569,8 час.

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

 

                            ,                      (4.9)

 

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

ΔГПТ_(ВП)=(686200-660000)/31=845,16 грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности  работников:

 

                              ,                  (4.10)

 

ΔГПТ_(ВП)=686200/28-686200/31=2371,66 грн.

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

            

                                   DГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф × DТ, грн.                         (4.11)

 

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

ΔГПТ_(Т)=16,34*(-569,8)= -9309,45 грн.

Снижение объема продукции  из-за потерь рабочего времени

 

                                  DВП_(Т) = DГПТ_(Т) × ЧП_Ф , грн.                     (4.12)

DВП_(Т) =-9309,45*28=-260664,51 грн.

Соотношение темпов роста  производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

 

                                  .                     (4.13)

К_пт=(24507,14/21290,32)/( 2785,71/2645,16)=1,09.

Вывод: плановое задание по формированию и распределению фонда заработной платы недовыполнено в целом – на 4,88%, удельный вес затрат на ЗП в себестоимости продукции снизился на 6,14%. Среднегодовая заработная плата 1 работника повысилась на 5,31% в целом. Среднегодовая ЗП рабочих повысилась на 3,23%, руководства и специалистов – 20%, а служащих – снизилась на 20%. Снижение численности персонала на 3 человека привело к экономии фонда ЗП на 7935,48 грн, увеличение среднегодовой ЗП привело к перерасходу фонда ЗП на 3935,48 грн. Изменение затрат на заработную плату привело к прибыли в размере 4 тыс грн. Среднегодовая производительность труда увеличилась на 15,11%, среднедневная – на 20,63%, а среднечасовая – на 58,84%. Потери рабочего времени в размере 569,8 часов привели к снижению объема продукции на -260664,51 грн и уменьшению среднегодовой производительности труда на -9309,45  грн/год. Изменения объема выпуска привели к увеличению среднегодовой производительности на 845,16 грн/год, а изменение численности производственного персонала – на 2371,66 грн/год. Производительность труда растет в 1,09 раза быстрее, чем заработная плата работников.

Задание 5.  Анализ состояния и использования основных производственных фондов

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Определить основные  плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние  и использование основных производственных  фондов на предприятии.

2. Выявить влияние на  показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов.

3. Выявить влияние изменения  стоимости основных фондов на  себестоимость продукции, прибыль  и другие основные показатели  работы предприятия.

4. Результаты анализа  состояния и использования основных  фондов представить в виде  аналитической таблицы. Выявить  причины и факторы, повлиявшие  на отклонение фактических показателей  от плановых.

Решение

Таблица 5.1 – Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов

 

Показатели			Усл. обозн.		План (база)		Факт	Процент выпол- нения			Откл., ±
1			2		3		4	5			6
1. Удельный вес активной  части основных фондов,%			КОФА		50,98		49,46	97,02			-1,52
2. Коэффициент износа основных фондов			КИОФ		29,41		36,99	125,76			7,58
3. Коэффициент обновления  основных фондов			КООФ		17,65		15,70	88,96			-1,95
4. Фондоотдача всех  производственных основных фондов,  грн./грн.			ФО		1,29		1,48	114,03			0,18
5. Фондоотдача активной  части  основных  фондов, грн./грн.			ФОА		2,54		2,98	117,53			0,45
Продолжение таблицы 5.1
1	2			3		4			5	6
6. Коэффициент использования  наличного оборудования	КНОБ			0,75		0,73			96,97	0,00
7. Производительность оборудования,  грн./станко-час	ПОБ			0,04		0,06			161,40	0,02
8. Повышение (снижение) фондоотдачи основных фондов (грн./грн.)от изменений:
– объема выпуска  продукции    – стоимости основных  фондов		DФО(вп) DФО(оф)								0,05 0,13
9. Снижение(повышение) себестоимости  продукции от изменения затрат на амортизацию основных фондов, тыс.грн.		DП(за)								-34

        

Удельный вес активной части основных фондов определяется по формуле:

 

                                                                          (5.1)

 

где ОФА и ОФ – соответственно среднегодовая стоимость активной части и всех основных фондов, тыс.грн.

К_{ОФАплан}=260/510*100=50,98%.

К_{ОФАфакт}=230/465*100=49,46%.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их износа-обновления, возрастным составом оборудования.

Коэффициент износа основных фондов:

                                                                        (5.2)

 

где ИОФ – сумма износа основных фондов, тыс.грн.

К_{ИОФплан}=150/510*100=29,41%.

К_{ИОФфакт}=172/465*100=36,99%.

Коэффициент обновления основных фондов

 

                                                                         (5.3)

 

где ООФ – сумма обновленных  основных фондов, тыс.грн.

К_{ООФплан}=90/510*100=17,65%.

К_{ООФфакт}=73/465*100=15,70%.

Фондоотдача – это отношение  объема произведенной за год продукции  к среднегодовой стоимости фондов

 

                                        ,                           (5.4)

 

где ВП – объем выпуска  продукции, тыс.грн.

ФО_план=660/510=1,29 грн/грн.

ФО_факт=686,2/465=1,48 грн/грн.

Фондоотдача активной части  основных фондов согласно уравнению (5.4):

 

                                                                 (5.5)

ФОАплан=660/260=2,54 грн/грн.

ФОАфакт=686,2/230=2,98 грн/грн.

Влияние на фондоотдачу изменения  объема выпуска продукции определяется по формуле:

 

                         ,                 (5.6)

 

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска        продукции, тыс.грн.

Оф_П  – плановая стоимость основных фондов, тыс.грн.

ΔФО_(ВП) =(686,2-660)/510=0,05 грн/грн.

Влияние на фондоотдачу изменения  среднегодовой стоимости основных фондов:

 

                                               (5.7)

ΔФО_(ОФ)=686,2/465-686,2/510=0,13 грн/грн.

Влияние среднегодовой стоимости  основных фондов на себестоимость продукции  и прибыль предприятия определяется по разности фактических и плановых затрат на амортизацию

 

                               DП_(ЗА) = За_Ф – За_П ,тыс.грн.                         (5.8)

DП_(ЗА)=119-153=-34 тыс грн.

Важнейшим показателем использования  основных фондов на предприятии является производительность оборудования, которая  определяется по формуле:

 

                                 (5.9)

 

где РОБ – количество работающего оборудования, един.;

ДН – количество отработанных дней;

Т – продолжительность  рабочего дня, час.

ПОБ_план=660/(9*90*7,9)=0,04 грн/станко-час.

ПОБ_факт=686,2/(8*250*6)=0,06 грн/станко-час.

Коэффициент использования  наличного оборудования

 

                                                                            (5.10)

 

где НОБ – количество наличного оборудования, единиц.

К_{н.об.план}=9/12=0,75.

К_{н.об.факт}=8/11=0,73.

Вывод: соотношение активной и пассивной части основных фондов составляет по плану 50,98% к 49,02%, по факту 49,46% к 50,54% соответственно. Удельный вес активной части основных фондов уменьшился на 2,82% по сравнению с планом. При этом коэффициент износа основных средств увеличился на 25,76%, а коэффициент обновления основных средств уменьшился на 11,04%. Фондоотдача активной части основных средств увеличилась на 17,53%, производительность оборудования увеличилась на 61,40%, коэффициент использования уменьшился на 3,03%. Фондоотдача увеличилась на 0,05 грн/грн вследствие увеличения объема выпуска продукции и на 0,13 грн/грн вследствие уменьшения стоимости основных фондов. Вследствие уменьшения затрат на амортизацию себестоимость продукции уменьшилась и предприятие получило дополнительную прибыль в размере 34 тыс грн. Предприятию рекомендуется повысить удельную долю активной части основных средств, осуществив покупку нового оборудования.

 

Задание 6.  Анализ прибыли  предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г)

1. Определить плановые  и фактические показатели прибыли  от реализации продукции в  целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на  выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на  балансовую  прибыль  предприятия   результатов от реализации прочей  продукции, внереализационных доходов,  расходов и потерь.

4. Данные анализа представить  в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и  факторы, повлиявшие на выполнение  плана прибыли предприятия.

Решение

Таблица 6.1 - Результаты анализа  прибыли

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль (убыток) от  реализации  продукции, тыс.грн.:      – изделие  1      – изделие  2	П1 П2	80 60	120 40,8	150,00 68,00	40 -19,2
2. Прибыль (убыток) от  изменения объема реализации продукции, тыс.грн.:      – изделие  1      – изделие  2	DПРП1 DПРП2				0 1,2
3. Прибыль (убыток) от  изменения себестоимости продукции, тыс.грн.:      - изделие 1      - изделие 2	DПСП1  DПСП2				20 -30,6
4.Прибыль (убыток) от изменения   оптовых цен на продукцию, тыс.грн.:       – изделие  1       – изделие  2	DПЦП1 DПЦП2				20 10,2
5. Прибыль (убыток) от  реализации продукции в целом, тыс.грн.:	П	140	160,8	114,86	20,8
6. Прибыль(убыток) от прочей реализации, тыс.грн.	ППР	25	32	128	7
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн.	ПВР	-7	4	-57,14	11
8. Балансовая прибыль  предприятия, тыс.грн.	ПБ	158	196,8	124,57	38,8

 

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

 

                              П_і = (ЦП_і – СП_і) ×РП_і, тыс.грн.                       (6.1)

 

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

  РП_і – объем реализации і-й продукции, един.

П_1план=2000*(240-200)=80 тыс грн.

П_1факт=2000*(250-190)=120 тыс грн.

П_2план=1000*(180-120)=60 тыс грн.

П_2факт=1020*(190-150)=40,8 тыс грн.

Прибыль от реализации всего  ассортимента продукции 

 

                            П = П₁ + П₂ + ... + П_і, тыс.грн.                          (6.2)

где П₁, П₂,...П_і – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.

П_план=80000+60000=140 тыс грн.

П_факт=120000+40800=160,8 тыс грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:                 

DП_(РП) = (ЦП_П – СП_П) ×(РП_Ф - РП_П), тыс.грн.         (6.3)

 

где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

DП_(РП1)=(240-200)*(2000-2000)=0 тыс грн.

DП_(РП2)=(180-120)*(1020-1000)=1,2 тыс грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости  продукции:

                               

DП_(СП) = (СП_П – СП_Ф) ×РП_Ф, тыс.грн.                     (6.4)

DП_(СП1) =(200-190)*2000=20 тыс грн.

DП_(СП2) =(120-150)*1020=-30,6 тыс грн.

     Влияние на  выполнение плана прибыли изменений  оптовых цен на продукцию

 

DП_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) ×РП_Ф, тыс.грн.                     (6.5)

DП_(ЦП1)=(250-240)*2000=20 тыс грн.

DП_(ЦП2)=(190-180)*1020=10,2 тыс грн.

Общее изменение

 

                           DП = DП_РП + DП_СП + DП_ЦП, тыс.грн.                 (6.6)

DП=0+1,2+20-30,6+20+10,2=20,8 тыс грн.

 Балансовая прибыль  предприятия определяется как  сумма прибылей от всех источников  их образования.

    

                                 ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс.грн.,                      (6.7)

       

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции(работ), тыс.грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);