Экономический анализ предприятия

П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс.грн.

ПБ_план=80+60+25-7=158 тыс грн.

ПБ_факт=120+40,8+32+4=196,8 тыс грн.

Вывод: увеличение объема реализации изделия 2 привело к увеличению прибыли на 1,2 тыс грн; изменение себестоимости изделия 1 привело к увеличению прибыли на 20 тыс грн, изделия 2 – к уменьшению прибыли на 30,6 тыс грн ; повышение оптовой цены изделия 1 привело к увеличению прибыли на 20 тыс грн, изделия 2 – на 10,2 тыс грн. Фактическая балансовая прибыль увеличилась на 24,56% по сравнению с плановой. На выполнение плана предприятия по прибыли отрицательно повлияло повышение себестоимости изделия 2, положительно – увеличение объема реализации изделия 2 и повышение оптовой цены в целом по двум изделиям. Предприятию рекомендуется снизить себестоимость изделия 2 (см. задание 3).

 

Задание 7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1.Определить плановые и фактические показатели рентабельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.

2. Выявить влияние на  показатели рентабельности изменений  балансовой прибыли, стоимости  основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Данные анализа представить  в виде аналитической таблицы.

4. Проанализировать результаты  работы предприятия, выявить                                                                                                                       причины и факторы, повлиявшие  на показатели рентабельности  предприятия и выпускаемой продукции.

Дать экономическую оценку предлагаемых вариантов решений.

 

 

Решение

 

Таблица 7.1 – Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., ±
1	2	3	4	5	6
1. Общая рентабельность  предприятия, %	R	27,34	35,33	129,25	8,00
2. Рентабельность продукции  в целом, %	RP	31,73	42,85	135,03	11,12
3. Рентабельность отдельны[ видов продукции, %       – изделие  1       – изделие  2	RP1 RP2	20 50	31,58 26,67	157,89 53,33	11,58 -23,33
4. Изменение рентабельности предприятия вследствие, %:      – изменения  балансовой прибыли	DRПБ				6,71
– изменения  стоимости основных и оборотных средств	DRОФ				1,28
5. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на ее  производство и реализацию, %:      – изделие  1      – изделие  2	DRPСП1 DRPСП2				6,58 -31,67
6.  Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых  цен, %:    – изделие 1    – изделие 2	DRPЦП1 DRPЦП2				5 8,33

 

 

Показатель общей рентабельности предприятия:

                                              

                                                                   (7.1)

 

где ПБ – балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ – среднегодовая  стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.;

НОС – среднегодовые остатки  нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

R_план=158/(510+68)*100=27,34%.

R_факт=196,8/(465+92)*100=31,67%.

Рентабельность реализованной  продукции в целом:

 

                                                                   (7.2)

 

где  ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.

РП – выручка от реализации продукции, тыс.грн.

RP_план=(685-520)/520*100=31,73%.

RP_факт=(752,8-527)/527*100%=42,85%.

Рентабельность отдельного вида продукции:

                                                                 (7.3)

 

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн.;

СП_і – себестоимость і-й продукции, грн.

RP_1план=(240-200)/200*100=20%.

RP_1факт=(250-190)/200*100=31,58%.

RP_2план=(180-120)/120*100=50%.

RP_2факт=(190-150)/150*100=26,67%.

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли согласно уравнению (7.1):

 

                                                    (7.4)

 

где ДБ_Ф и ДБ_П – соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ_П, НОС_П – плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотный средств, тыс.грн.

ΔR_ПБ=(196,8-158)/(68+510)*100=6,71%.

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой  стоимости основных и оборотных  средств согласно уравнению (7.1):

 

                   (7.5)

 

ОФ_Ф + НОС_Ф – фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс.грн.

ΔR_ОФ=(196,8/(465+92)-196,8/(510+68))*100=1,28%.

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию согласно уравнению (7.3):

 

                                                 (7.6)

 

где ЦП_Ф – фактическая цена реализации продукции, грн.;

СП_Ф и СП_П – соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.

ΔR_СП1=(250/190-250/200)*100=6,58%.

ΔR_СП2=(190/150-190/120)*100=-31,67%.

 

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых  цен на продукцию согласно уравнению (7.3):

 

                                                       (7.7)

 

где ЦП_П  – плановая цена реализации продукции, грн.

ΔR_ЦП1=(250-240)/200*100=5%.

ΔR_ЦП2=(190-180)/120*100=8,33%.

 

Общее изменение

                          

                                      DR = DR_(ПБ) + DR_(ОФ)                               (7.8)

                                      DR = DR_(СП) + DR_(ЦП)                               (7.9)

DR_П =6,71+1,28=7,99 %.

DR_ЦП =6,58-31,67+5+8,33=-11,75%.

Вывод: общая рентабельность предприятия повысилась на 29,25%, рентабельность продукции в целом повысилась на 35,03%. Рентабельность изделия 1 повысилась на 57,89%, а изделия 2 снизилась на 46,67%. На изменение рентабельности повлияли:

- изменение балансовой  прибыли и стоимости основных  и оборотных средств – рентабельность  предприятия увеличилась на 8%;

- изменение затрат на  производство и реализацию продукции,  а также изменение оптовых  цен – снизилась на 11,75%.

Предприятию рекомендуется  снизить затраты на изделие 2 (см. задание 3).

 

 

Задание 8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения  А–Г):

1. Определить количество экспортных контрактов по изделию 2.

2. Дать оценку выполнения плана реализации продукции по экспортным контрактам в целом и по номенклатуре.

3. Определить удельный вес объема реализации каждого вида продукции в общем объеме реализации.

4. Выявить влияние на объемы реализации продукции по экспортным контрактам изделий 1 и 2 изменения количества экспортных контрактов, средней суммы экспортного контракта и количества иностранных заказчиков.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана реализации продукции по экспортным контрактам.

6. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы.

Решение

Таблица 8.1 – Результаты реализации продукции по экспортным контрактам

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1	2	3	4	5	6
1. Средняя сумма экспортного   контракта, тыс.у.е.:   – изделие 1   – изделие 2	СК1 СК2	30 25	32,5 26	108,33 104,00	2,5 1
2. Количество экспортных  контрактов, шт.:      – изделие  1      – изделие  2	ЭК1 ЭК2	8 6	7 7	87,5 116,67	-1 1
3. Количество иностранных   заказчиков по изделию 2	ИЗ2	4	5	125,00	1
4. Среднее количество  экспортных  контрактов на 1-го  заказчика по изделию 2. шт.	ЭКЗ2	1,5	1,4	93,33	-0,1

 

Продолжение таблицы 8.1

 

1	2	3	4	5	6
5.Объем реализации продукции   по экспортным поставкам,  тыс.у.е.:  – изделие 1  – изделие 2  – в целом	ЭР1 ЭР2 ЭР	240 150 390	227,5 182 409,5	94,79 121,33 105,00	-12,5 32 19,5
6. Удельный вес объема  реализации  каждого вида изделия  в общем  объеме, %         – изделие  1       – изделие  2	КР1 КР2	61,54 38,46	55,56 44,44	90,28 115,56	-5,98 5,98
7. Влияние на объем  реализации  изделия 1, тыс.у.е.:     – изменения  количества экспортных   контрактов     – изменения  средней суммы 1-го контракта	DЭРЭК   DЭРСК				-30   17,5
8. Влияние на объем  реализации  изделия 2, тыс.у.е.:     – изменения  средней суммы одного контракта     – изменения среднего количества экспортных контрактов на 1-го заказчика     – изменения  среднего количества контрактов  на 1-го заказчика	DЭРСК   DЭРЭКЗ   DЭРИЗ				6   -10,4   36,4

 

Объем реализации продукции  по экспортным поставкам определяется, исходя из количества экспортных контрактов и средней суммы одного экспортного  контракта.

 

                                           ЭР_і = СК_і × ЭК_і, тыс.у.е.,                                        (8.1)

 

где СК_і – средняя сумма экспортного контракта, тыс. у.е.; 

ЭК_і, – количество экспортных контрактов по і-му изделию, шт.

ЭР^план=30*8=240 тыс у.е.

ЭР^факт=32,5*7=227,5 тыс. у.е.

Количество экспортных контрактов:

 

                                               ЭК_і = ИЗ_і × ЭКЗ_і, шт.,                                          (8.2)

 

где ИЗ_і – количество иностранных заказчиков по і-му изделию;

ЭКЗ_і – среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказника, шт.

ЭК^план=4*1,5=6 шт.

ЭК^факт=5*1,4=7 шт.

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 1:

а) изменения количества экспортных контрактов

 

                                   DЭР_ЭК = (ЭК_Ф – ЭК_П) × СК_П, тыс.у.е.                           (8.3)

DЭР_ЭК=(7-8)*30=-30 тыс у.е.

б) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта

 

                                  DЭР_СК = (СК_Ф – СК_П) × ЭК_Ф, тыс.у.е.                           (8.4)

DЭР_СК=(32,5-30)*7=17,5 тыс у.е.

Общее изменение:

 

                                   DЭР = DЭР_ЭК + DЭР_СК, тыс.у.е.                                    (8.5)

DЭР=-30+17,5=-12,5 тыс у.е.

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 2:

а) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта

 

                                   ЭР_СК = СК_Ф × ЭКЗ_П × ИЗ_П, тыс.у.е.                                (8.6)

                                  DЭР_СК = ЭР_СК – ЭР_П, тыс.у.е.                                         (8.7)

ЭР_СК =26*1,5*4=156 тыс у.е.

DЭР_СК =156-150=6 тыс у.е.

б) изменения среднего количества экспортных контрактов на 1-го заказчика

                             ЭР_ЭКЗ  =  СК_Ф × ЭКЗ_Ф ×ИЗ_П, тыс.у.е.                                    (8.8)

                            DЭР_ЭКЗ = ЭР_ЭКЗ – ЭР_СК, тыс.у.е.                                           (8.9)

ЭР_ЭКЗ=26*1,4*4=145,6 тыс у.е.

DЭР_ЭКЗ=145,6-156=-10,4 тыс у.е.

в) изменения общего количества заказчиков

 

                             DЭР_ИЗ = ЭР_Ф – ЭР_ЭКЗ, тыс.у.е.                                           (8.10)

DЭР_ИЗ=182-145,6=36,4 тыс у.е.

Общее изменение:

 

                      DЭР = DЭР_СК + DЭР_ЭКЗ+ DЭР_ИЗ, тыс. у.е.                                 (8.11)

DЭР=17,5-10,4+36,4=32 тыс. у.е.

Вывод: объем реализации продукции по экспортным поставкам в целом увеличился на 5%, по изделию 1 уменьшился на 5,21%, по изделию 2 вырос на 21,33%. Удельный вес объема реализации изделия 1 уменьшился на 9,72%, изделия 2 увеличился на 15,56%. Уменьшение количества экспортных контрактов изделия 1 привело к уменьшению объема реализации на 30 тыс у.е., а увеличение средней суммы экспортного контракта – к увеличению объема реализации на 17,5 тыс у.е.. Увеличение средней суммы контракта изделия 2 привело к увеличению объема реализации на 6 тыс у.е., уменьшение среднего количества экспортных контрактов – к уменьшению на 10,4 тыс у.е., увеличение количества иностранных заказчиков – к увеличению на 36,4 тыс у.е.. Таким образом, на изменение объема реализации продукции по экспортным поставкам повлияли изменения количества экспортных контрактов, изменения средней суммы одного контракта и изменения среднего количества контрактов на одного заказчика.