Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Важным критерием оценки финансового  потенциала является деловая активность предприятия, т.е. эффективность использования материальных, финансовых ресурсов, характеризующаяся, прежде всего, показателями оборачиваемости. Высокая оборачиваемость свидетельствует об эффективном использовании средств предприятия, что предполагает максимум результата при минимальной величине используемых ресурсов. Этим объясняется целесообразность использования показателей оборачиваемости для оценки финансового потенциала предприятия.

С показателями деловой активности связаны показатели экономической эффективности (рентабельности). Рентабельность играет важную роль в оценке финансового потенциала, так как характеризует конечный результат использования ресурсов (т.е. экономическую целесообразность функционирования предприятия) и оказывает влияние на финансовый потенциал. Своевременное и полное поступление выручки свидетельствует об успешном выполнении производственного плана, что, в свою очередь, положительно влияет на финансовое положение предприятия, экономический потенциал. Превышение темпа роста прибыли над темпом роста рентабельности реализованной продукции и темпом роста авансированного капитала говорит об эффективном использовании ресурсов, об относительном снижении издержек производства  обращения и, следовательно, о возрастании экономического потенциала предприятия.

Показатели интенсивности использования  производственных ресурсов используются для оценки эффективности производства, что, в свою очередь, имеет существенное значение в определении уровня финансового  потенциала предприятия. Положительным в использовании производственных ресурсов является высокое значение показателей фондоотдачи, фондовооруженности, материалоотдачи и их увеличение за анализируемый период.  Поэтому для оценки финансового потенциала используют показатели оборачиваемости, ликвидности, рентабельности и интенсивности использовании производственных ресурсов.

Трудовой потенциал  – сложное сочетание физических и творческих способностей, знаний, навыков, опыта, духовных и нравственных ценностей, культурных установок и традиций. Представляя собой обобщенный показатель человеческого фактора производства, понятие трудового потенциала позволяет рассматривать целостный аспект производственной способности работника с позиции не только ее настоящего состояния, но и условий формирования и воспроизводства,  а также перспектив общественного развития.

Производственно – имущественный  потенциал  лесопромышленного предприятия представляет собой способность имеющихся реальных активов обеспечить функционирование  и производственную деятельность предприятия.

Для того, чтобы производственный потенциал смог осуществить этот непрерывный и постоянно возобновляющийся процесс, он сам также должен непрерывно и постоянно воспроизводиться. Производственный потенциал должен обладать способностью к самовоспроизводству. На практике эта способность подтверждается рядом тенденций: системой ремонтов и модернизацией основных фондов предприятия

2.1. Анализ объема реализации продукции и анализ интенсификации производства

 

Основные факторы, влияющие на объем  производства и реализацию продукции:

• численность промышленно – производственного персонала и производительность труда;
• размер потребляемых материальных ресурсов и материалоотдача;
• размер основных фондов и фондоотдача;
• размер оборотных средств и коэффициент оборачиваемости.

Производительность труда – показатель, характеризующий эффективность затрат труда, и определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени:

П_тр = ВП / Чр,

где   П_тр – производительность труда, руб./чел.;

ВП – выпуск продукции, руб.;

Чр – среднесписочная численность  промышленно – производственного  персонала предприятия, чел.

П_тр(2009) = 53447/176=303,7 тыс.руб./чел. П_тр(2010) = 44796/168=266,6 тыс. руб./чел.

Материалоотдача – показатель, характеризующий производство продукции на 1 руб. материальных затрат:

МО = ВП / МЗ,

где   МО – материалоотдача, руб./руб.;

ВП – выпуск продукции, руб.;

МЗ – материальные затраты на производство продукции, руб.

МО₂₀₀₉ = 53447/15126=3,53  МО₂₀₁₀ = 44796/13518=3,31

Материалоемкость – показатель, обратный материалоотдаче, характеризующий величину материальных затрат на 1 руб. произведенной продукции:

МЕ = 1 / МО

МЕ₂₀₀₉= 1/3,53=0,28   МЕ₂₀₁₀= 1/3,31=0,30

Фондоотдача основных фондов определяется как отношение стоимости продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

ФО = ВП / ОФ,

         где   ФО – фондоотдача основных  фондов, руб./руб.;

ВП – выпуск продукции, руб.;

ОФ – стоимость основных фондов, руб./руб.

ФО₂₀₀₉= 53447/5396=9,9  ФО₂₀₁₀= 44796/5109=8,77

Коэффициент оборачиваемости – показатель, характеризующий эффективность использования оборотных средств:

К_об = ВП / ТА,

где   К_об – коэффициент оборачиваемости, руб./руб.;

ВП – выпуск продукции, руб.;

ТА – оборотные средства, руб.

К_об(2009)= 53447/6394=8,36 К_об(2010)= 44796/7841=5,71

Таблица №3

Основные факторы, определяющие объем реализации продукции 

и анализ интенсификации производства

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменения (+,-)	Троста, %
1. Выручка от реализации, тыс.руб.	53447	44796	(8651)	83,8
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	176	168	(8)	95,5
3. Материальные затраты,  тыс.руб.	15126	13518	(1608)	89,4
4. Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.руб.	5369	5109	(287)	94,7
5. Среднегодовая стоимость  оборотных фондов, тыс.руб.	6394	7841	1447	122,6
6. Производительность  труда, тыс.руб./чел.	303,676	266,642	(37,034)	87,8
7. Материлоотдача, тыс.руб./ тыс.руб.	3,53	3,31	(0,22)	93,8
8. Материалоемкость, тыс.руб./тыс.руб.	0,28	0,30	0,02	107,1
9. Фондоотдача, тыс.руб./тыс.руб.	9,90	8,77	(1,13)	88,6
10. Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, тыс.руб./ тыс.руб.	8,36	5,71	(2,65)	68,3

 

Вывод к таблице: среднегодовая  стоимость основных средств в  отчетном году составила 5109 тыс. руб., тогда  как в предыдущем году она составляла 5396 тыс. руб., она уменьшилась на 287 тыс.руб. (на 5,3%). Это отрицательная  тенденция тенденцию, свидетельствующую о старении основных фондов.

Оборотные средства в отчетном году составили 7841 тыс.руб. против 6394 тыс.р. в предыдущем году, они увеличились  на 1447 тыс.руб. (на 22,6%). Это свидетельствует  о том, что у предприятия имеется  тенденция к увеличению оборачиваемости всего имуществ. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей) составила 44796 тыс.руб. в отчетном году против 53447 тыс.руб. в предыдущем году, она уменьшилась на 8651 тыс.руб., или на 16,2%. Это обусловлено уменьшением выручки от реализации продукции.

Численность персонала снизилась  в текущем году на 8 человек (4,5%) и  составила 168 человек. Это вызвано  снижением объема производства, спровоцированного  кризисом в стране.

Снижение производительности труда в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составило  12,2%, это вызвано снижением выпуска продукции на предприятии.

В текущем году материалоотдача  составила 3,31, что на 0,22 (6,2%) меньше, чем в предыдущем году, в котором  она равнялась 3,53. Уменьшение материальных затрат на 1608 тыс. руб. (10,6%) и уменьшение материалоотдачи и, соответственно, увеличение материалоемкости на 0,02 (7,1%) плохая тенденция. Необходимо уменьшать сверхплановые отходы сырья и материалов, норм расходов сырья и материалов на единицу продукции, использовать более качественные ресурсы, применять более совершенной технологии производства.

Уменьшение  фондоотдачи в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составило  11,4%. Ее увеличение достигается сокращением  целодневных и внутрисменных простоев, внедрением нового и модернизации старого оборудования, совершенствовании технологии производства.

Коэффициент оборачиваемости в  отчетном году уменьшился на 2,65 (31,7) и  составил 5,71, по сравнению с предыдущим годом 8,36. Его уменьшение объясняется увеличением оборотных средств предприятия.

• 2.2. Факторный анализ объемов выпуска и реализации продукции

 

Факторная модель выпуска продукции через численность  промышленно – производственного  персонала и производительность труда:

ВП = Ч_р ∙ П_тр,

где    ВП – выпуск продукции, руб.;

Ч_р – среднесписочная численность промышленно – производственного персонала предприятия, чел.;

П_тр – производительность труда, руб./чел.

Для решения факторной модели используем метод цепных подстановок:

ВП₀ = Ч_р0 ∙ П_тр0 = 176 ∙ 303,676 = 53447 тыс. руб.

ВП_усл.1 = Ч_р1 ∙ П_тр0 = 168 ∙ 303,676 = 51017,6тыс. руб.

Δ ВП (Ч_р) = ВП_усл.1 – ВП₀ = 51017,6 – 53447 = (2429,4) тыс. руб.

ВП_усл.2 = Ч_р1 ∙ П_тр1 = 168 ∙ 266,642 = 44796 тыс. руб.

Δ ВП (П_тр) = ВП_усл.2 – ВП_усл.1  = 44796 – 51017,6 = (6221,6) тыс. руб.

Итого: Δ ВП_общ. = Δ ВП (Ч_р) + Δ ВП (П_тр) – баланс отклонений

Δ ВП_общ. = -2429,4 – 6221,6 = (8651) тыс. руб.

Вывод: выпуск продукции уменьшился на 2429,4 тыс.руб. за счет уменьшения численности  производственного персонала, и  уменьшился на 6221,25 тыс.руб. за счет уменьшения производительности труда.

 

Факторная модель выпуска продукции через материальные затраты на производство продукции  и материалоотдачу:

ВП = МО ∙ МЗ,

где    МО – материалоотдача, руб./руб.;

ВП – выпуск продукции, руб.;

МЗ – материальные затраты на производство продукции, руб.

Для решения факторной модели используем метод абсолютных разниц:

Δ ВП (МЗ) = (МЗ₁ – МЗ₀) ∙ МО₀ = (13518 – 15126) ∙ 3,53 = (5676,24) тыс. руб.

Δ ВП (МО) = (МО₁ – МО₀) ∙ МЗ₁ = (3,31 – 3,53) ∙ 13518 = (2973,96) тыс. руб.

Итого: Δ ВП_общ. = Δ ВП (МЗ) + Δ ВП (МО) – баланс отклонений

Δ ВП_общ. = -5676,24 – 2973,96 = (8650,2) тыс.руб.

Δ ВП (МЗ)% = Δ ВП (МЗ) / Δ ВП_общ. ∙ 100% = 65,6%

Δ ВП (МО)% = Δ ВП (МО) / Δ ВП_общ. ∙ 100% = 34,4%

Вывод: выпуск продукции уменьшился на 5676,24 тыс. руб. за счет уменьшения материальной базы, и снизился на 2973,96 тыс. руб. за счет уменьшения материалоотдачи.

 

Факторная модель выпуска продукции через стоимость  основных средств и фондоотдачи:

ВП = ОФ ∙ ФО,

где   ФО – фондоотдача основных фондов, руб./руб.;

ВП – выпуск продукции, руб.;

ОФ – стоимость основных фондов, руб./руб.

Для решения факторной модели используем метод абсолютных разниц:

Δ ВП (ОФ) = (ОФ₁ – ОФ₀) ∙ ФО₀ = (5109 – 5396) ∙ 9,90 = (2841,3) тыс. руб.

Δ ВП (ФО) = (ФО₁ – ФО₀) ∙ ОФ₁ = (8,77 – 9,90) ∙ 5109 = (5773,17) тыс. руб.

Итого: Δ ВП_общ. = Δ ВП (ОФ) + Δ ВП (ФО) – баланс отклонений

Δ ВП_общ. =-2841,3 – 5773,17 = (8614,47) тыс. руб.