Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Δ ВП (ОФ)% = Δ ВП (ОФ) / Δ ВП_общ. ∙ 100% = 33,0%

Δ ВП (ФО)% = Δ ВП (ФО) / Δ ВП_общ. ∙ 100% = 67,0%

Вывод: выпуск продукции увеличился на 2841,3 тыс. руб. (33,0%) за счет уменьшения стоимости основных фондов, и на 5773,17 тыс. руб. (67,0%) уменьшился за счет уменьшения фондоотдачи.

 

Факторная модель выпуска продукции через стоимость основных средств и фондоотдачи:

ВП = ТА ∙ К_об,

где   К_об – коэффициент оборачиваемости, руб./руб.;

ВП – выпуск продукции, руб.;

ТА – оборотные средства, руб.

Для решения факторной модели используем метод абсолютных разниц:

Δ ВП (ТА) = (ТА₁ – ТА₀) ∙ К_об.0 = (7841 – 6394) ∙ 8,36 = 12096,92  тыс. руб.

Δ ВП (К_об.) = (К_об.1 – К_об.0 ) ∙ ТА₁ = (5,71 – 8,36) ∙ 7841 = (20778,65) тыс. руб.

Итого: Δ ВП_общ. = Δ ВП (ТА) + Δ ВП (К_об.) – баланс отклонений

Δ ВП_общ. = 12096,92 – 20778,65 = -8681,73 тыс. руб.

Δ ВП (ТА)% = Δ ВП (ТА) / Δ ВП_общ. ∙ 100% = (139,3%)

Δ ВП (К_об.)% = Δ ВП (К_об.) / Δ ВП_общ. ∙ 100% = 239,3%

Таблица №4

Анализ влияния факторов на объем реализации продукции

Показатели	Сумма
Влияние на изменение  выручки от реализации факторов (тыс.руб.):
Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, в том числе:
численности работников	(2429,4)
производительности труда	(6221,6)
Итого	(8651)
Экстенсивности и интенсивности  использования материальных ресурсов, в том числе:
материальных ресурсов	(5676,24)
материалоотдачи	(2973,96)
Итого	(8650,2)
Экстенсивности и интенсивности  использования основных фондов, в  том числе:
среднегодовой стоимости основных фондов	(2841,3)
фондоотдачи	(5773,17)
Итого	(8614,47)
Экстенсивности и интенсивности  использования оборотных средств, в том числе:
среднегодовых остатков оборотных средств	12096,92
оборачиваемости оборотных средств	(20778,65)
Итого	(8681,73)

 

Вывод: выпуск продукции увеличился на 12096,92 тыс. руб. (39,3%) за счет увеличения стоимости оборотных средств, и уменьшился на 20778,65 тыс. руб. за счет уменьшения коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

• 2.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

 

Достаточная обеспеченность предприятия  работниками, обладающими необходимыми знаниями и навыками, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства.

Одним из обобщающих показателей интенсивности  использования трудовых ресурсов является среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении:

ГВ = ВП / Ч_р,

где    ГВ – годовая выработка  продукции на 1 работника, руб./чел.

ВП – среднегодовой выпуск продукции  в текущих ценах, руб.;

Ч_р – среднесписочная численность работников предприятия, чел.

ГВ₂₀₀₉ = 53447/176 = 303,67   ГВ₂₀₁₀ = 44796/168 = 266,64

Для оценки изменения численности  работников предприятия используется показатель относительной экономии работников:

Э = Ч_р1 – Ч_р0 · I_в,

где    Э – относительная  экономия работников, чел.;

Ч_р1, Ч_р0 – среднесписочная численность работников в отчетном и базовом периоде соответственно, чел.;

I_в – темп роста выпуска продукции в отчетном периоде по сравнению с базовым.

Э = 168 – 176 · 0,84 =  20,16

Таблица № 5

Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов

 

Показатели	Базисный год	Отчетный  год	Изменение (+, -)	Темп роста, %
1. Выручка от реализации, тыс.руб.	53447	44796	(8651)	83,8
2. Среднесписочная численность  работников, чел.	176	168	(8)	95,5
3. Среднегодовая выработка  продукции на одного работающего, тыс.руб.	303,67	266,64	(37,03)	87,8
4. Относительная экономия  работников, чел.		20
5. Доля прироста продукции  (тыс.руб.) за счет:
- изменения численности;		(2429,4)
- повышения производительности  труда		(6221,6)

 

Вывод: среднегодовая выработка на одного работающего уменьшилась на 37,03 тыс. руб. (12,2%) за счет понижения производительности труда на предприятии.

• 2.4. Анализ структуры основных средств предприятия

 

Важнейшим фактор увеличения объема производства на промышленных предприятиях является обеспеченность основными средствами, а так же их эффективное использование.

Таблица №6

Анализ структуры основных средств предприятия на 2009 г.

Виды основных средств	на начало года		на конец года		изменение
	Сумма, тыс.руб.	уд. вес %	Сумма, тыс.руб.	уд. вес %	Сумма, тыс.руб.	уд. вес %
Основные средства:
- здания;	3484	33,1	3484	32,6	-
- сооружения;	417	3,9	417	3,9	-
- передаточные устройства;	-	-	-		-
- машины и оборудование;	3546	33,6	3696	34,6	150	112,8
- транспортные средства;	3033	28,7	3016	28,2	(17)	(12,8)
- инструмент, инвентарь;	7	0,1	7	0,1	-
- другие виды.	61	0,6	61	0,6	-
Всего:	10548	100	10681	100	133	100
- промышленно-производственные	6579	62,4	6712	62,8	133	100
- непроизводственные	3969	37,6	3969	37,2	-	-

 

Вывод: за период 2010 г. стоимость основных средств увеличилась на 133 тыс. руб. за счет роста промышленно–производственных фондов на 133 тыс. руб., это связано  с приобретением машин и оборудования в текущем году. Доля промышленно–производственных фондов в общей стоимости основных средств составила 100%.

• 2.5. Анализ состояния основных средств

 

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитаем следующие  показатели:

1. Коэффициент износа

К_изн. = (сумма износа основных средств) /

(первоначальная стоимость основных  средств) 

К_изн.н. = 5016/10548 = 0,476   К_изн.к. = 5994/10681 = 0,561

2. Коэффициент годности

К_{годности} = (остаточная стоимость основных средств) /

                          (первоначальная стоимость основных средств) или

К_{годности} = 1 – К_износа

К_годн.н. = 1 – 0,476 = 0,524  К_годн.к. = 1 – 0,561 = 0,439

3. Коэффициент обновления

К_обн = (стоимость поступивших основных средств) /

(стоимость основных средств  на конец периода)

К_обн = 0,14

4. Срок обновления основных средств

Т_обн = (стоимость основных средств на начало периода) /

(стоимость новых основных средств)

Т_обн = 150/10681 = 70,32

5. Коэффициент выбытия  основных средств

К_выб = (стоимость выбывших основных средств) /

(стоимость основных средств  на начало периода)

К_выб = 17/10548 = 0,0016

6. Коэффициент прироста  основных средств

К_{прироста} = (сумма прироста основных средств) /

(стоимость основных средств  на начало периода)

К_{прироста} = 133/10548 = 0,0126

Таблица №7

Анализ состояния основных производственных фондов

Показатели	на начало года	на конец года	Изменение (+, -)
1. Основные средства, тыс.руб. :
а) первоначальная стоимость	10548	10681	133
б) износ	5016	5994	978
в) остаточная стоимость	5532	4687	(845)
2. Коэффициент износа	0,476	0,561	0,085
3. Коэффициент годности	0,524	0,439	(0,085)
4. Коэффициент обновления	0,14	0,14	-
5. Срок обновления	70,32	70,32	-
6. Коэффициент выбытия	0,0016	0,0016	-

 

Вывод: за период 2010 г. коэффициенты износа увеличился на 0,085, а коэффициент  годности уменьшился на 0,085 соответственно.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия  основными средствами производства, являются фондовооруженность (ФВ) и  техническая вооруженность (ТВТ).

ФВ = ОФ / Чр,

где ФВ – фондовооруженность основных фондов, руб./чел.;

ОФ – среднегодовая стоимость  основных фондов, руб.;

Чр – среднесписочная численность  работников предприятия, чел.

ФВ₂₀₀₈ = 5396/176 = 30,7 тыс. руб.

ФВ₂₀₁₀ = 5109/168 = 30,4 тыс. руб.

ФВ₂₀₁₀ – ФВ₂₀₀₉ = 30,4 – 30,7 = (0,3)

Фондовооруженность основных фондов в 2010 году по сравнению с 2009 годом  уменьшилась на 0,3, что вызвано  снижением среднегодовой стоимости  основных фондов.

ТВТ = (стоимость производственного  оборудования) /

(среднесписочная численность  рабочих в наибольшую смену)

ТВТ₂₀₀₉ = 6579/59 = 111,5 тыс. руб./чел.

ТВТ₂₀₁₀ = 6712/ 56 = 119,9 тыс. руб./чел.

ТВТ₂₀₁₀ – ТВТ₂₀₀₉ = 119,9 – 111,5 = 8,4 тыс. руб./чел.

Техническая вооруженность возросла в отчетном году на 8,4 тыс. руб./чел. Это  связано с ростом стоимости производственного оборудования и уменьшением числа работающего персонала.

• 2.6. Факторный анализ фондоотдачи

 

Факторная модель фондоотдачи может  быть представлена в следующем виде:

ФО = ВП / ОФ = П_тр / ФВ,

где   ФО – фондоотдача основных средств, руб./руб.;

ВП – выпуск продукции, руб.;

ОФ – среднегодовая стоимость  основных фондов, руб.;

Ч_р – среднесписочная численность работников предприятия, чел.;

П_тр – производительность труда, руб./чел.

Для решения факторной модели используем метод цепных подстановок:

ФО₀ = П_тр.0 /ФВ₀ = 303,676/30,7 = 9,89

ФО_усл.1 = П_тр.1 /ФВ₀ = 266,642/30,7 = 8,69

Δ ФО(П_тр.) = ФО_усл.1 – ФО₀ = 8,69 – 9,89 = (1,2)

ФО_усл.2 = П_тр.1/ФВ₁ = 266,642/30,4 = 8,77

Δ ФО(ФВ) = ФО_усл.2 – ФО_усл.1 = 8,77 – 8,69 = 0,08

Итого: ΔФО_общ. = ΔФО(П_тр.) + ΔФО(ФВ) – баланс отклонений

ΔФО_общ. = -1,2 + 0, 08 = (1,12)

Δ ФО (П_тр.),% = ΔФО(П_тр.)/ΔФО_общ. · 100% = 107,14%

Δ ФО (ФВ),% = ΔФО(ФВ)/ΔФО_общ. · 100% = – 7,14%