Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Таблица №8

Факторный анализ фондоотдачи  основных фондов

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Темп роста %
1. Выручка от реализации, тыс.руб.	53447	44796	(8651)	83,8
2. Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	5396	5109	(287)	94,7
3. Среднесписочная численность  работников, чел.	176	168	(8)	95,5
4. Фондоотдача, тыс.руб./тыс.руб.	9,90	8,77	(1,13)	88,6
5. Производительность  труда, тыс.руб. /чел.	303,676	266,642	(37,034)	87,8
6. Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	30,7	30,4	(0,3)	99
7. Изменение фондоотдачи  за счет (тыс.руб./тыс.руб.):
- фондовооруженности			0,08	7,14
- производительности труда			(1,2)	107,14

 

Вывод: за 2010 год фондоотдача увеличилась  на 0,08 за счет уменьшения фондовооруженности, и уменьшилась на 1,2 за счет уменьшения производительности труда.

• 2.7. Анализ динамики затрат на 1 рубль реализованной продукции

 

Важным обобщающим показателем  себестоимости продукции являются затраты на 1 руб. реализованной продукции:

З_т = С_п / ВП,

где   З_т – затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб./руб.;

С_п – полная себестоимость реализуемой продукции, руб.;

ВП – выручка от реализации продукции, руб.

З_т(2009) = 47908/53447=0,89  З_т(2010) = 40541/44796 = 0,91

Таблица №9

Анализ динамики затрат на 1 тыс.руб. реализованной продукции

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Темп  роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	53447	44796	(8651)	83,8
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс.руб.	47908	40541	(7367)	84,6
Затраты на 1 руб.  реализованной  продукции (работ, услуг), тыс.руб. /тыс.руб.	0,89	0,91	0,02	102,2

 

Вывод к таблице: за текущий период затраты на 1 руб. товарной продукции выросли на 0,02 или 2,2%, что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Главным образом на рост данного показателя повлиял такой фактор, как снижение выручки от реализации.

• 2.8. Анализ влияния выручки на уровень себестоимости продукции

 

Важное значение в процессе управления затратами имеет их деление на постоянные и переменные.

Переменные затраты зависят  от объема производства продукции (прямая заработная плата, расход сырья и  материалов, топлива, электроэнергии).

Постоянные затраты не зависят  от объема производства продукции (амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала по часовой оплате).

 

Таблица №10

Анализ влияния выручки  на уровень себестоимости

Показатели	Прошлый год		Должно быть с учетом выручки отчетного года		Отклонения
	руб.	% к выручке	руб.	% к выручке	руб.	% к выручке
Выручка от реализации, тыс.руб.	53447		44796		(8651)
Себестоимость всего, тыс.руб.  в том числе:	47908	89,6	40541	90,5	(7367)	0,9
- условно – постоянные затраты;	9581,6	17,9	8108,2	18,1	(1473,4)	0,2
- переменные затраты.	38326,4	71,7	32432,8	72,4	(5893,6)	0,7

 

Вывод: доля себестоимости увеличилась с 89,6% в предыдущем году до 90,5% в отчетном году. Этот связано со снижением прибыли от продаж.

2.9. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда, необходимо рассматривать в  тесной связи с оплатой труда.

Среднегодовая заработная плата одного работника:

ГЗП_ср = ФЗП/Ч_р,

где   Ч_р – среднесписочная численность работников предприятия, чел.

ФЗП – годовой фонд заработной платы, руб.;

ГЗП_ср – среднегодовая заработная плата одного работника, руб./чел.

ФЗП₂₀₀₈ = 22786 тыс. руб.

ФЗП₂₀₀₉ = 19245 тыс. руб.

ГЗП_ср(2009) = 22786/176 = 129,5   ГЗП_ср(2010) = 19245/168 = 114,6

Коэффициент опережения рассчитывается как отношение темпов роста производительности труда и темпов роста среднегодовой  заработной платы одного работника.

Удельный вес заработной платы  в общем объеме затрат на производство и реализацию продукции:

d = ФЗП/С_п · 100%,

где   d – удельный вес заработной платы в общем объеме затрат на производство и реализацию продукции, %;

ФЗП – годовой фонд заработной платы, руб.;

С_п – полная себестоимость реализуемой продукции, руб.

d₂₀₀₉= 22786/47908 · 100% = 47,56   d₂₀₁₀= 19245/40541 · 100% = 47,47 

Размер изменения себестоимости  продукции за счет соотношения между  темпами роста производительности труда и средней заработной платой определяется по формуле:

И_змС = ((J_зп/J_птр) – 1) ∙ d,

где   J_зп – темп роста средней заработной платы, %;

J_птр – темп роста производительности труда, %;

d – удельный вес заработной платы в общем объеме затрат на производство и реализацию продукции, %.

ИзмС₂₀₀₉ = ((88,5/87,8) – 1) ∙ 47,6 = 0,38%    ИзмС₂₀₁₀ = ((88,5/87,8) – 1) ∙ 47,5 = 0,38%

Сумма экономии или перерасхода  фонда заработной платы (Эфз) в связи  с изменением соотношений между  темпами роста производительности труда и его оплаты определяется по формуле:

Эфз = ФЗП • ((Jзп -Jптр) / Jзп)

Эфз₂₀₁₀ = 19245 • ((88,5– 87,8)/88,5) = 152,2 тыс. руб.

Таблица №11

Анализ соотношения  темпов роста производительности труда  и средней заработной платы и  его влияния на себестоимость

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Темп роста, %
1.Среднегодовая выработка  продукции на одного работающего,  тыс.руб.	303,67	266,64	(37,03)	87,8
2.Среднегодовая заработная  плата одного работающего, тыс.руб.	129,5	114,6	(14,9)	88,5
3.Коэффициент опережения (отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы)				0,99
4. Удельный вес заработной  платы в себестоимости реализованной  продукции, %(d)	47,56	47,47	(0,09)	99,8
5.Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы (Jзп/Jпт – 1) ∙ d	0,38	0,38	-	-

 

Вывод: за период с 2009 по 2010 гг. среднегодовая  выработка продукции на одного работающего  снизилась на 12,2%.  Среднегодовая  заработная плата снизилась на 11,5%. Причем среднегодовая выработка продукции снизилась в 0,99 раза, по отношению к среднегодовой заработной плате. Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции с 2009 г. по 2010 уменьшился на 0,2%. Сумма перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты составила 152,2 тыс. руб.

• 2.10. Анализ структуры себестоимости

 

Проанализируем структуру себестоимости.

Таблица №12

Анализ структуры себестоимости

Элементы затрат	Прошлый год		Отчетный год		Изменение
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %
1. Материальные затраты	15126	31,2	13518	33,0	(1608)	1,8
2. Амортизация основных  средств	1012	2,1	995	2,4	(17)	0,3
3. Затраты на оплату труда	22786	47,0	19245	47,0	(3541)	-
4. Отчисления на социальные  нужды	5907	12,2	4873	12,0	(1034)	(0,2)
5. Прочие затраты	3612	7,5	2290	5,6	(1322)	(1,9)
Итого по элементам затрат	48443	100	40921	100	(7522)	-

 

Вывод к  таблице: наибольшую долю по элементам затрат в отчетном и прошлом составляют затраты на оплаты труда (47,0%), затем идут материальные затраты и отчисления на социальные нужды, меньшая доля отводится на амортизацию основных средств. Причем в 2010 году показатели по всем элементам затрат уменьшились по сравнению с  2008 годом на 7522 тыс. рублей. Наибольшее снижение произошло по затратам на оплату труда (на 3541 тыс. руб.), связанным со снижением количество работающего персонала на предприятии и по материальным затратам (на 1608 тыс. руб.) в связи с уменьшением выпуска продукции в отчетном году.

• 2.11. Анализ динамики и структуры финансовых результатов

 

Необходимым элементом финансового  анализа является исследование результатов  финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются суммой прибыли (убытка).

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) определяется суммированием финансового результата от обычных видов деятельности, а  так же от прочих доходов и расходов.

Таблица №13

Анализ динамики и  структуры финансовых результатов

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Изменение
	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от  продаж	5539	100	4255	100	(1284)	x	76,8
2. Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
3. Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
4. Доходы от участия  в других организациях	-	-	-	-	-	-	-
5. Прочие операционные  доходы	72	1,3	752	17,7	680	16,4	1044,4
6. Прочие операционные  расходы	535	9,7	380	8,9	(155)	(0,8)	71,0
7. Внереализационные  доходы	32	0,6	27	0,6	(5)	0	84,4
8. Внереализационные  расходы	19	0,3	(2)	(0,05)	(21)	(0,35)	(10,5)
9. Итого прибыль (убыток) до налогообложения	5076	91,6	4627	108,7	(449)	17,1	91,2
10. Налог на прибыль	1269	22,9	951	22,4	(138)	(0,5)	74,9
11. Чистая прибыль	3858	69,7	3701	87,0	(157)	17,3	95,9