Индивидуальное воспроизводство: основной и оборотный капитал

 В условиях современного научно-технического прогресса и неценовой конкуренции ускорилось старение основного капитала. Более совершенные средства труда внедряются еще до физического износа старой техники. Бизнесмены стремятся к тому, чтобы стоимость основного капитала окупалась задолго до его физического и стоимостного износа. Этого они добиваются путем введения нескольких смен в течение дня более полной загрузки машин.

 Средства на простое воспроизводство  основного капитала накапливаются  в амортизационном фонде. К  моменту полного физического износа этого капитала в фонде амортизации сосредоточивается такая сумма денег, за счет которой закупаются новые аналогичные машины и оборудование, а также проводится капитальный ремонт средств труда (работы по восстановлению технических качеств оборудования и его производительности).

 Амортизационный фонд образуется  за счет амортизационных отчислений. Эти отчисления включают в  общую сумму затрат предприятия  на производство продукции.

 Величина годового амортизационного  фонда зависит от среднегодовой стоимости основного капитала и нормы амортизации. Норма амортизации (Ан) определяется как отношение годовой суммы амортизационных отчислений (Ао) к среднегодовой стоимости основного капитала (Ко),- выраженное в процентах:

 Норма амортизации показывает, за сколько лет стоимость основного капитала должна быть полностью возмещена. Она определяется с учетом: а) экономически целесообразных (нормативных) сроков службы средств труда (которые зависят от их долговечности и физического износа); б) сравнительной эффективности затрат на капитальный ремонт, модернизацию (совершенствование) и замену машин и оборудования; в) фактического возраста основного капитала, находящегося в эксплуатации; г) стоимостного износа средств труда.

3.2. Проблемы воспроизводства и ускорения оборачиваемости фондов

Основной проблемой воспроизводственного процесса в современной экономике  является высокая степень износа основного капитала. Именно этим объясняется  недостижение его расширенного воспроизводства. Вопрос встает особенно остро в связи с призывом правительства к переходу на инновационный путь развития. Решение проблемы видится в увеличении капитальных вложений. Однако единовременно обеспечить предприятия средствами для замены изношенного основного капитала не представляется возможным. В этой связи велика возможность затягивания на длительный срок процесса перехода страны на инновационный путь развития. 

Исследование тенденций воспроизводства  основного капитала показало несовершенство проводимой амортизационной политики, низкую инвестиционную активность и недоиспользование возможностей обновления основных фондов в различных отраслях экономики, и, прежде всего промышленности.

Открытое Акционерное Общество «Транснациональная Корпорация «Дастан».

Предприятие образовано в 1956 году как завод «Физприборы».  
В  1975 году переименовано в «Приборостроительный  завод им. 50-летия Киргизской ССР. В  1993 году преобразовано в ОАО «ТНК«Дастан»

ОАО «ТНК «Дастан» - одно из ведущих  предприятий в области создания и производства специального оборудования, подводно-технических средств специального назначения на территории бывшего СССР.

Проанализируем, в каком состоянии  находятся основные фонды предприятия  и эффективность их использования, чтобы от данного анализа перейти  к рассмотрению политики управления амортизационными отчислениями в ОАО «Дастан». В таблице 1 представлена информация о составе основных средств предприятия и его структура.

 

Таблица 1

Состав и структура основных средств ОАО «Дастан»

Наименование  объекта основных средств	2010		2011		2012
	Тыс. сом.	Доля в объеме, %	Тыс. сом.	Доля в объеме, %	Тыс. сом.	Доля в объеме, %
Земля	31,6	0,036	2243	1,696	2243	1,040
Незавершенное строительство	22158,7	25,091	20900	15,804	44194,3	20,491
Здания и сооружения	44002,5	49,826	60238,9	45,550	70360	32,622
Машины и оборудование	15882,5	17,984	41853,4	31,648	90840,7	42,118
Конторское оборудование	1671,3	1,892	2846	2,152	2758	1,279
Транспортные средства	2669,5	3,023	2303,7	1,742	3444,2	1,597
Мебель и принадлежности	1869,3	2,117	1838,6	1,390	1821,2	0,844
Благоустройство зем.участков	27,2	0,031	23,1	0,017	18,5	0,009
Итого	88312,6	100	132246,7	100	215679,9	100

 

Из таблицы 1 следует, что в 2010 году наибольшую долю основных средств составляли здания и сооружения – почти 50%, однако в последующие года данный вид активов имеет тенденцию снижения и в 2011 году составили 45,5 %, а в 2012 году 32,6%.

Машины и оборудование ОАО «Дастан» имеют наоборот тенденцию роста. В 2010 году они составляли 44002,5 тыс.сом или почти 18%, в 2011 году их доля увеличилась до 31,6%, а 2012 году – 42%.  Это рост объясняется тем, что предприятие обновляет и модернизирует свое оборудование. Для наглядности представим структуру основных средств в виде рисунков 3, 4, 5.

Рисунок 3. Структура основних средств ОАО «Дастан в 2010 г.

Рисунок 4. Структура основних средств ОАО «Дастан в 2011 г.

Рисунок 5. Структура основних средств ОАО «Дастан в 2012 г.

Проведем анализ динамики балансовой стоимости основних средств ОАО «Дастан» за 2005-2010 годы. Данные представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Динамика балансовой стоимости  основных средств ОАО «Дастан»

Наименование объекта основных средств	2010	2011	абс.откл. 2011/2010	Темп роста 2011/2010	2012	абс.откл. 2012/2011	Темп роста 2012/2011
Земля	31,6	2243	2211,4	70,9810	2243	0	1
Незавершенное строительство	22158,7	20900	-1258,7	0,9432	44194,3	23294,3	2,115
Здания и сооружения	44002,5	60238,9	16236,4	1,3690	70360	10121,1	1,168
Машины и оборудование	15882,5	41853,4	25970,9	2,6352	90840,7	48987,3	2,170
Конторское оборудование	1671,3	2846	1174,7	1,7029	2758	-88	0,969
Транспортные средства	2669,5	2303,7	-365,8	0,8630	3444,2	1140,5	1,495
Мебель и принадлежности	1869,3	1838,6	-30,7	0,9836	1821,2	-17,4	0,991
Благоустройство зем.участков	27,2	23,1	-4,1	0,8493	18,5	-4,6	0,801
Итого	88312,6	132246,7	43934,1	1,4975	215679,9	83433,2	1,631

На основе таблицы 2 можно сделать следующие выводы: 1) стоимость змли выросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 2211,4 тыс.сом или на 7098%, в 2012 году осталась неизменной; 2) стоимость незавершеного строительства в 2011 году уменьшилась на 1258,7 тыс.сом, но в 2012году розросла до 441194,3 тыс. Сом; 3) балансовая стоимость зданий и сооружений, розросла в 2011 году на 37%, а в 2012 году на 16,8%; 4) балансовая стоимость машин и оборудования звеличилась в 2011 году на 163,5% и составила 41853,4 тыс. Сомов, а в 2012 году повысилась на 48987,3 тыс.сом или на 117 % и составила 90840,7 тыс.сом; 5) общая балансовая стоимость основных фондов возросла в 2011 году на 50%, а в 2012 году на 63%.

Представим динамику балнсовой  стоимости основных средств ОАО  «Дастан» в виде рисунка 6.

Рисунок 6. Динамика балансовой стоимости основных средств ОАО «Дастан»

Таким образом, на основании таблиц 1 и 2 модно сделать вывод, что ОАО «Дастан» достаточно интенсивно обновляет свои основные средства. В ОАО «Дастан» средства из амортизационного фонда были направлены за последние несколько лет на проведение капитального ремонта зданий и сооружений завода, а также на приобретение нового оборудования и техники, так как завод работает более 50 лет и большая часть основных фондов физически и морально изношены.

Состояние основных фондов во многом определяет конкурентоспособность продукции и, следовательно, выживаемость предприятий. При этом в расчет необходимо принимать не только физический износ оборудования, но и его моральное устаревание, так как продукция, производимая на отечественном оборудовании, может уступать не только по себестоимости, но и по техническим характеристикам.

Основным источником средств для  обновления фондов служат финансовые ресурсы предприятия, важнейшими составляющими  которых являются собственная прибыль  и амортизационный фонд, причем последний рассматривается как более надежный и постоянный источник.

В структуре фондообразующих капиталовложений республики возрос удельный вес привлеченных средств (до 61%), в то же самое время, бюджетные ассигнования не всегда доступны предприятиям и их удельный вес в структуре привлеченных источников составляет не более 5%.

Если источниками инвестиций в  основной капитал для таких отраслей как нефтедобывающая, нефтеперерабатывающая, газовая и деревообрабатывающая промышленность на 60% являлись заемные средства, то для других отраслей они составляли незначительную долю (до 9%) и основным источником могли служить только собственные средства в виде накопленного амортизационного фонда.

В настоящее время амортизационный  фонд, главной задачей которого является формирование финансовых ресурсов для обновления основных фондов, потерял свое значение и все меньшая часть вводимых в эксплуатацию основных фондов инвестировалась за счет амортизационных отчислений.

Недоиспользование возможностей амортизационного фонда объясняется рядом причин. На многих предприятиях выбор методов проведения переоценок и начисления амортизации предопределяется целью уменьшения суммы налога на имущество, снижения себестоимости, повышении рентабельности продукции. Это влечет за собой снижение величины начисленной амортизации. Фактическое распределение амортизационных средств характеризуется низкой степенью их целевого использования. Некоторые предприятия в зависимости от видовой структуры основных фондов испытывали более сильное инфляционное воздействие на амортизационный фонд. Недоиспользование производственных мощностей, особенности начисления налога на имущество способствовали росту удельного веса изношенных основных фондов в самых фондоемких отраслях. Это в свою очередь ведет к дальнейшему уменьшению начисляемой суммы амортизационных средств.

Последствиями такой амортизационной  политики стали «старение», а в  ряде отраслей, уменьшение физического  объема основных фондов. Такое положение  характерно не только для промышленности в целом, но и для других важнейших отраслей экономики: транспорта, строительства и сельского хозяйства.

Негативное влияние на воспроизводство  основных фондов оказывает и рост расходов на капитальный ремонт. Расчеты  Госкомстата показывают, что в  среднем затраты на капитальный ремонт за период 1998-2004 гг. составляют около 20% от всего объема инвестиций в основные фонды. Столь высокая доля затрат на ремонт подтверждает тезис об ориентации инвестиционного процесса на дешевые и краткосрочные методы обновления производственных фондов.

В последние годы в целях совершенствования амортизационной политики были предприняты некоторые меры законодательного характера.

В частности, предприятиям предоставлено  право выбора способа начисления амортизации и сняты ограничения  в применении понижающих коэффициентов к действующим нормам амортизационных отчислений.

В то же время либерализация амортизационной  политики способствует поддержанию  экономической устойчивости предприятий, но не создает достаточных предпосылок  для совершенствования технической базы предприятий. Было бы целесообразным увеличить ту долю инвестиций, которая обеспечивается самими предприятиями. Однако возможности амортизационного фонда будут более ограничены, пока определение восстановительной стоимости остается в зависимости от устойчивости предприятия, а стоимость основных фондов остается частью налогооблагаемой базы и разрешается нецелевое расходование амортизационных средств.

В качестве экономических инструментов, позволяющих научно-обоснованно  управлять воспроизводством основного капитала и обеспечивать совершенствование материально-технической базы, могут стать:

Обеспечение контроля над целевым  использованием амортизационных отчислений на восстановление воспроизводственной  функции амортизации. Это позволит обеспечить простое воспроизводство основных фондов и своевременно предотвращать в случае необходимости аварии и технологические нарушения в работе.

Использование наиболее приемлемых методов  начисления амортизации в зависимости  от срока полезного использования  основных фондов исходя из их эксплуатационных особенностей в различных отраслях промышленности.

Дооценка балансовой стоимости  основных фондов до их реальной восстановительной  стоимости, а впоследствии регулярная переоценка этих активов. Это обеспечит  увеличение балансовой стоимости основных фондов, годовых амортизационных отчислений и уставного капитала акционерных обществ, а реальная переоценка основных фондов с учетом уровня физического износа позволит объективно оценить стоимость основного капитала и оптимизировать процесс налогообложения.