Контроль и ревизия

   2. Проверить ведение кассовых операций в универсаме № 57, после чего занести данные проверки в таблицу.

   3. Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе.

   4. Составить бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц.

Материал  для выполнения задания.

   Ревизор КРУ Саргорторга Л.П. Иванова в присутствии главного бухгалтера универсама Н.И. Зиминой, кассира Е.Ю. Пархоменко 15 мая 2003 г. осуществила проверку ведения кассовых операций универсама № 57.

   Для  определения выручки текущего дня ревизором Л.П. Ивановой были сняты показания счетчиков кассового аппарата. Они оказались на начало рабочего дня – 02555850 руб. На момент начала инвентаризации – 03697000 руб.   

   При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4 005 руб. 67 коп. Кроме того, кассиром Е.Ю. Пархоменко были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25 руб. 00 коп.

   В кассовом отчете, составленном кассиром Е.Ю. Пархоменко, остаток на начало дня составил 3 220 руб. 00 коп. при лимите 4 000 руб. Кроме акта снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого универсама:

   1)  приходный кассовый ордер № 12 от 2 мая 2003 г. на сумму 3 060 руб. 60 коп., являющейся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14 мая 2003 г.;

   2) расписка о взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды А.В. Симоновой;

   3) по расходному ордеру № 121 от 15 мая 2003 г. была выдана зарплата лоточникам Т.В. Цыгановой 455 руб. 77 коп. и А.И. Петровой 465 руб. 23 коп. Ревизором Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером К.И. Зиминой они представлены не были;

   4) по расходному ордеру № 122 от 15 мая 2003 г. кастелянше Е.И. Плотниковой выдан аванс 40 руб. 00 коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универсама;

   5) по расходному ордеру № 123 от 15 мая 2003 г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.С. Попова – 615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имена и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;

   6)списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360 руб. 00 коп.;

   7) по расходному ордеру № 124 от 15 мая 2003 г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универсам в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;

   8) по расходному ордеру № 125 от 15 мая 2003 г. выдано И.Д. Титову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в универсаме № 57. Трудовое соглашение заключено;

   9) в кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по зарплате за апрель 2003 г. в сумме 11 215 руб. 30 коп.

 

 

Решение:

   1. Составим отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произведем корректировку содержание отчета от имени ревизора.

   2. Проверим ведение кассовых операций в универсаме № 57, после чего занесем данные проверки в таблицу.

   3. Составим акт инвентаризации денежных средств в кассе.

   4. Составьте бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц.

Касса за «_11_» _марта_ 2011 г.                                                             Лист _1_

 

Номер документа	От кого получено и кому выдано	Номер корр. счета, субсчета	Приход, руб.	Расход, руб.
	Остаток на начало дня		3 220,00	Х
12	Получена выручка от реализации от 14 мая 2003 г.	90.1	3 060,00
б/н	Выдано в подотчет  А.В. Симоновой	71		200,00
121	Выдана заработная плата  по трудовым соглашениям Т.В. Цыгановой	70		455,77
121	Выдана заработная плата  по трудовым соглашениям А.И. Петровой	70		465,23
122	Выдан аванс для оплаты стирки белья А.И. Плотниковой	70		40,00
123	Выдана зарплата бывшего  сотрудника И.С. Попова, ранее депонированная	76		615,13
б/н	Списана разъездная ведомость за апрель	76		360,00
124	Списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц И.Д. Беловым	41.2		300,00
125	Выдано И.Д. Титову за ремонт дверных замков	70		50,00
б/н	Списание платежной ведомости по зарплате за апрель	90.1		11 215,30
	Выручка от 15 мая 2003 г.	90.1	11 411,50
Итого за день:			14 471,50	13 701,43
Остаток на конец дня:			3 990,07	Х
В том числе на заработную плату, выплаты социального  характера и стипендии:

 

 

Кассир /_Пархоменко_/  _______Е.Ю. Пархоменко_______

                  (подпись)               (расшифровка подписи)

 

Записи в кассовой книге проверил и документы в  количестве____3___

приходных и ________10_______ расходных получил.

 

 

Бухгалтер /_Зимина_/  ________Н.И. Зимина_________

                       (подпись)               (расшифровка подписи

 

Ведомость результатов  проверки ведения кассовых операций

 

№ п/п	Документ			В чем состоит  нарушение, какой пункт инструкций нарушен	Сумма нарушения				Должность, ФИО виновных лиц
	Наименова ние	№	Дата		в приход кассы		в расход кассы
					фактически	по закону	фактически	по закону
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Приходный кассовый ордер	12	02.05.2003 г.	Приходный кассовый ордер  составлен ранее полученной выручки  «нарушение п. 21 Порядка ведения  кассовых операций в РФ»	3060,60			3060,60	Кассир  Е.Ю. Пархоменко
2	Расписка о взятии под отчет		15.05.2003 г.	Выданы денежные средства под отчет без заявления, утвержденного  руководителем и главным бухгалтером, без составления расходного кассового  ордера (нарушение п. 14 Порядка)			200,00		Кассир  Е.Ю. Пархоменко
3	Расходный кассовый ордер	121	15.05.2003 г.	Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 порядка)			455,77		Главный бухгалтер  К.И. Зимина
4	Расходный кассовый ордер	121	15.05.2003 г.	Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 порядка)			465,23		Главный бухгалтер  К.И. Зимина
5	Расходный кассовый ордер	123	15.05.2003 г.	Заработная плата выдана без доверенности, оформленной в  установленном порядке (п. 16 порядка)			615,13		Кассир  Е.Ю. Пархоменко
6	Разъездная ведомость		апрель	Не был оформлен расходный  кассовый ордер к разъездной ведомости (п. 14 порядка)			360,00	360,00	Кассир  Е.Ю. Пархоменко
7	Расходный кассовый ордер	124	15.05.2003 г.	Наличные денежные средства на хозяйственные расходы выдаются в подотчет (п. 11 порядка)			300,00		Кассир  Е.Ю. Пархоменко
8	Платежная ведомость  за апрель 2003 г.		апрель	К платежной ведомости  не был наложен расходный кассовый ордер (п. 14 порядка)			11411,30	11411,30	Кассир  Е.Ю. Пархоменко

 

 

_____кассир_____   _____________    ______Е.Ю. Пархоменко____

    (должность)           (подпись)              (расшифровка подписи)

 

 

 

 

 

Предприятие, организация

Цех _Универсам № 57_

 

 

 

АКТ  №__19__ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧИЯ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

«__15__» ___________мая_______ 2003 г.,

 

находящихся ____в универсаме № 57____

 

 

РАСПИСКА

   К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

 

 

Материально ответственное  лицо

 

_____кассир_____   ____Е.Ю. Пархоменко___   ______________

     (должность)                              (ФИО)                               (подпись)

 

   На основании приказа (распоряжения) №_____________123__________

от «_14_» _____________мая_____ 20_03_г.

проведена инвентаризация денежных средств

по состоянию на «_15_» ________мая___ 2003_г.

 

   При инвентаризации установлено следующее:

   1. Наличие денег______3 990,07____ руб.

   2. Почтовых марок ______________ руб.

   3. _____________________________ руб.

   4. _____________________________ руб.

   Итого фактическое наличие: ___три тысячи девятьсот девяносто _____

 

___________________________________  руб. _07 копеек_.

                               (прописью)

 

   По учетным данным: ________________________руб.

   Результаты инвентаризации: ________________________ недостача.

   Последние номера кассовых ордеров:

   Приходного №_____130_____ расходного №___145_______

 

   Председатель комиссии 

____Ревизор______   ____Л.П. Иванова____   ______________

         (должность)                           (ФИО)                            (подпись)

 

 

 

   Члены комиссии:

___Гл. бухгалтер___     ____Н.И. Зимина____   ______________

         (должность)                              (ФИО)                           (подпись)

 

____Маркетолог____   ____Л.В. Щепачева__   ______________

        (должность)                                (ФИО)                          (подпись)

 

Начальник отдела № 4   __Е.К. Зорина_______   ______________

       (должность)                                 (ФИО)                            (подпись)

 

   Подтверждено, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

   Материально ответственное лицо _____________________

                                                                                      (подпись)

 

«_15_» ___________мая___________ 2003 г.

 

   Объяснение причин излишков или недостач:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

 

   Материально ответственное лицо _______кассир Е.Ю. Пархоменко_______

   Решение руководителя организации:__недостачу взыскать с материально-ответственных лиц (главного бухгалтера Н.И. Зиминой в размере 921,00 рублей, кассира Е.Ю. Пархоменко в размере 1 115,13 рублей______________

 

____________________

                                                                                                                            (подпись)

 

«__15__» ____________мая______  2003_г.

 

 

 

 

 

 

 

   Бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц будут следующие:

1) Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    Кт 50 «Касса» - «красное сторно» - 200,00 руб. на сумму, выданную в подотчет А.В. Соломиной.

2) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Кт 50 «Касса» - «красное сторно» - 921,00 руб. на сумму заработной платы, выданной без оформления трудового договора.

3) Дт 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

    Кт 50 «Касса» - «красное сторно» - 615,13 руб. на сумму депонированной заработной платы.

4) Дт 41.2 «Товары в розничной торговле»

    Кт 50 «Касса» - «красное сторно» - 300,00 руб. на сумму, выплаченную незаконно шоферу автомашины, завозившему товар.

   Вывод: в ходе проверки установлены факты, свидетельствующие об отсутствии в 2003 году контроля со стороны главного бухгалтера универсама № 57 Н.И. Зиминой за соблюдением кассовой дисциплины:

   - ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществлялось с нарушением требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. № 40. В нарушение п. 5 и п. 6 не сдавалась в банк денежная наличность, имеющаяся в кассе сверх установленного лимита, в нарушение п. 11 производилась выдача денег в подотчет при отсутствии расходного кассового ордера;