Фискальная политика государства

Актуальной остается  проблема налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, и  в первую очередь угля, в части, касающейся перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи. Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременному сокращению  издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования. Риск  стабильности доходной части  бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов.

В этой связи целесообразно реализовать следующий комплекс мер.

Первое. Законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства РФ о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами.

Второе. Оперативно принять поправки в Налоговый кодекс РФ в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием. При этом соответствующие поправки должны исключить риски неоднозначного толкования законодательных норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособность нового механизма контроля и быть направлены на минимизацию существующих рисков, связанных с использованием трансфертных цен.

Третье. Законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями  не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение. Деятельность налоговых органов должна быть скорректирована с учетом экономической ситуации. Нужно исключить практику борьбы за формальные показатели собранных налогов, оптимизировать число выездных проверок, максимизировать результативность камерального изучения финансового состояния налогоплательщиков.

Необходимо совершенствовать процедуры администрирования, ведения и представления действительно востребованной налоговой отчетности, устраняя дублирующие друг друга показатели, энергичнее избавляясь от излишних процедур, форм отчетности, которые, кроме неэффективных затрат государственных средств, потери рабочего времени сотрудников налоговых органов РФ и граждан, не несут какой-либо значимой информации. В условиях объективного снижения налоговых поступлений в бюджет особо пристального внимания требует проблема неналоговых доходов бюджета. Необходимо формирование экономически обоснованной дивидендной политики, обеспечивающей баланс дивидендов и инвестиций. Прибыль компаний не должна рассматриваться как бесплатный ресурс для инвестиций. При ее распределении приоритет должен быть отдан не поощрительным выплатам руководству компаний, а выплатам дивидендов акционерам. Данная мера направлена, прежде всего, на сохранение инвестиционной привлекательности компаний и их капитализацию. Особое внимание в этой сфере должно быть уделено компаниям, осуществившим в последние годы, открытые размещения акций на фондовом рынке.

Необходимы также решения и активная работа по следующим направлениям:

           инвентаризация и оптимизация установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам (прежде всего по налогу на имущество физических лиц), расширение налоговой автономии региональных и местных властей;

           скорейшее создание условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости;

            увеличение доходов от использования недвижимости, в том числе на основе решения вопросов оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, их объективной оценки, а также взаимодействия федеральных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления при администрировании налогов;

            повышения ставок  акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения;

            оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной  степени формировать доходную базу бюджетной системы.

2.3. Бюджет субъекта Российской Федерации в социально-экономическом развитии региона

В определении бюджета субъекта Федерации выделяется регламент расходных обязательств. Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта.

Несомненно, существенна временная определенность, которая закладывается в определении бюджета субъекта Федерации как формы образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего региона. С нашей точки зрения, в данную регулировку заложена ограниченность формирования бюджета годовым периодом, в то время как актуализируются задачи осуществления более протяженных бюджетных показателей.

Основное предназначение регионального бюджета – исполнение расходных  обязательств субъекта РФ. Институциональное определение не представляет бюджет субъекта РФ в виде фонда денежных средств в динамике его формирования и использования. Акцент ставится только на  расходное направление бюджета. По нашему мнению, первоначальным и базовым моментом по отношению к бюджетным расходам являются все-таки доходы, их источники, процесс их консолидации. Именно приоритет доходов является основным фактором сбалансированности бюджета.

По аналогии с федеральным бюджетом, региональный бюджет является центральным для конкретного субъекта Федерации. Специфичность субфедерального бюджета закладывается в совокупных доходах и расходных обязательствах, их реализация осуществляется  в целях удовлетворения общественных интересов граждан, проживающих в этом регионе.

Консолидационная характеристика сопровождает исследуемый бюджет. Так, консолидированный бюджет субъекта РФ объединяет собственно субфедеральный бюджет и совокупность бюджетов муниципальных образований, входящих в состав данного региона. Расчет консолидированного бюджета не включает межбюджетные трансферты между названными бюджетами.

В ряде научных исследований консолидация трактуется в специальном режиме. Так, консолидированный бюджет региона рассматривается как сумма собираемых из территории региона доходов и осуществляемых на территории региона расходов из бюджетов всех уровней (федерального, местного, регионального). Консолидированный региональный бюджет  трактуется как сумма регионального и местных бюджетов. Различие между этими понятиями условно. Такая трактовка консолидированного бюджета региона определяет доходный и расходный потенциал региона.

Бюджетное право подразумевает правовую форму бюджетов. Так, бюджет субъекта РФ разрабатывается и утверждается в форме законов субфедерального уровня. В бюджете субъекта РФ предусматривается разделение средств: отдельно определяются денежные средства, предназначенные на исполнение расходных обязательств собственно субъекта РФ в пределах предоставленных полномочий по предметам субъектного ведения. Также выделяются средства по полномочиям совместного ведения РФ и субъекта. Отдельно регламентируются расходные обязательства  субъекта, осуществляются за счет субвенций из федерального бюджета.

В научном и прикладном аспектах важно установление значения бюджета публично-правового образования в экономическом и социальном развитии региона. Главенствующим среди различных направлений  значимости является  реализация определенных  Конституцией РФ полномочий субъекта РФ. Образование субфедерального бюджетного фонда обеспечивает формирование финансовой базы представительных и исполнительных органов  региона по реализации  конституционных полномочий.

Бюджет субъекта Федерации неразрывно связан с движением и перераспределением валового внутреннего продукта и национального дохода, создаваемого в секторе материального производства. Совокупный объем бюджета (без участия федеральных ресурсов) взаимосвязан  и взаимозависим от уровня развития общественного производства в регионе. Размер субфедерального бюджета также зависит от совокупности социальных потребностей населения, необходимость удовлетворения которых регламентируется за счет бюджетных средств. В ходе функционирования субфедерального бюджета возникают экономические отношения между органами исполнительной власти региона (государством) и экономическими субъектами; государственными структурами населением; государственными ведомствами  (региональный уровень) и непроизводственной сферой. В большинстве случаев эти взаимоотношения количественно измеримы в стоимостном масштабе. В настоящее время актуализируется подход, связанный с оценкой качественных характеристик этих контактов. Бюджетный фонд позволяет органам власти регулировать расходы на содержание учреждений, предоставляющих социальные услуги, обеспечивающих государственное содействие гражданам и бизнесу. Согласимся с научно- практическим  мнением,  что бюджеты субъектов РФ являются важнейшими источниками финансирования социально-экономических программ региона. Органы представительной и исполнительной власти регионов, мобилизуя денежные средства в бюджетном фонде, имеют возможность осуществлять развитие приоритетных отраслей промышленности, агрокомплекса, экологии, транспорта и связи. Эти направления укрепляют позиции исследуемого публично-правового образования как экономического субъекта.

Немаловажным является процесс сбалансированности экономических интересов. Посредством идущих через бюджет региона денежных средств осуществляется согласование общенациональных, региональных, коллективных и индивидуальных экономических интересов. Посредством идущих через бюджет региона денежных средств осуществляется согласование общенациональных, региональных,  коллективных и индивидуальных экономических интересов. Финансовая поддержка отраслей, региональные проблемы развития национальных промыслов и предприятий, индивидуального  предпринимательства способствуют развитию общественного производства, занятости населения, следовательно, укрепляется доходная база бюджета. Расходы бюджета на воспроизводство рабочей силы и поддержка социально незащищенных слоев населения региона служат удовлетворению личностных интересов граждан.

Собственно социально-экономическое назначение бюджета субъекта Федерации должно широко представляться с помощью информирования общественности. К примеру, предлагается информирование населения проводить через регулярное издание подробных и разнообразных отчетов об исполнении бюджета, ориентированных на разные категории потребителей информации, с комментариями специалистов бюджетных учреждений о результативности расходования бюджетных средств с указанием источников финансирования.

Глава 3. БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРОБЛЕМЫ И РЕШЕНИЯ

3.1. Бюджет – 2010:  выполнение социальных обязательств, поддержка экономики

Исполнение бюджета 2009 финансового года осуществлялось  в сложных кризисных условиях. Для смягчения ситуации основной объем расходов в 2009 г. был сохранен, несмотря на существенное снижение доходов. Расходы федерального бюджета на 2009 г. запланированы на уровне 9,93 трлн. руб., в январе-октябре исполнены на 73,5% от плана. Дефицит федерального бюджета – 2009 изначально прогнозировался на уровне 8,3% ВВП, однако с учетом высоких цен на нефть и проводимой курсовой политики удалось сократить дефицит бюджета до 6,9% ВВП. [2, с455].

В этом году из Резервного фонда в бюджет было направлено 2,8 трлн. руб. Если считать расходы из Фонда национального благосостояния в виде субординированных кредитов на поддержку банков, АИЖК, то с учетом квазифискальных расходов дефицит бюджета в этом году составит 7,4%. Это – неплохой результат для кризисного года, когда доходы бюджета упали более чем на 25% по сравнению с 2008 г. [14, с81].

На протяжении последних десяти лет федеральный бюджет исполнялся с профицитом, превышение доходов над расходами обеспечивали высокие мировые цены на энергоносители. Учитывая большую непредсказуемость этих доходов, было принято решение о том, чтобы использовать на расходы бюджета только разумную часть нефтегазовых доходов, сберегая остальные для того, чтобы при резком падении цен на нефть бюджет смог бы продолжать оплачивать возникшие обязательства. Дополнительные доходы бюджета концентрировались в государственных фондах, сначала – в Стабилизационном фонде, затем – в Резервном фонде и Фонде национального благосостояния. Наступивший кризис показал правильность и дальновидность такой бюджетной политики.

Сегодня цена нефти намного ниже и экспорт уже не приносит прежних доходов, хотя по прогнозам нынешняя цена на нефть может подрасти до 100 дол. за баррель и даже выше. Но маловероятно, что на высоком уровне она останется на длительное время. И для этого имеются веские причины. Одной из причин снижения цены на нефть может стать низкий спрос, который в 2010-2011 гг. не выйдет, по прогнозам, на докризисный уровень потребления нефти. Нынешняя цена на нефть в основном определяется большим объемом ликвидности на мировых рынках, которая появилась в результате реализации правительствами стран антикризисных мер. Ликвидность будет снижаться по мере того, как мировые банки будут повышать ставки кредитования. Так, в частности, ожидается, что через полгода-год Федеральная резервная система США поднимет ставки. В связи с этим ликвидность уменьшится, и цены на нефть уже не будут такими спекулятивными. Контракты на поставку нефти станут служить в большей степени потреблению, а не инвестированию средств.

Другой серьезной причиной  снижения цены на нефть является ожидаемое сокращение прироста потребления нефти. В ближайшие десять лет аналитики проанализируют снижение прироста потребления нефти в мире в целом. Так, если до кризиса потребление нефти прирастало в год на 2%, то в долгосрочной перспективе темп прироста будет не выше 1%. Развитые страны в долгосрочной перспективе будут сокращать прирост потребления нефти и переходить к альтернативным ресурсам.

Еще одним фактором снижения цен на нефть станут новые технологии, которые увеличат извлекаемость  углеводородов даже из выработанных месторождений, а также облегчат транспортировку нефти и газа из труднодоступных сейчас районов. Поэтому не следует сегодня ждать, что рынок нефти и газа в ближайшие годы будет снова расти быстрыми темпами. Остаются и факторы, которые буду влиять на рост цены на нефть, в частности инфляция и курс доллара. Но, как ожидается, влияние факторов снижения цены будет превалировать.

Поэтому в расчетах доходов бюджета – 2010, существенную долю которых составляют поступления от экспорта углеводородов, была принята среднегодовая прогнозная цена на нефть в 58 дол. за баррель, курс рубля к доллару – 33,9 рубля, хотя сейчас и цена на нефть, и курс рубля значительно выше этого прогноза.

Со следующего года планируется начать использование резервов Фонда национального благосостояния. В 2010 г., по прогнозам, потребуется взять из него 380 млрд. руб. При таких темпах расходования средств этого фонда хватит на 3-4 года, и в 2013-2014 гг. страна может остаться без резервов, но с большими объемами социальных обязательств и  государственного долга. Между тем главная задача федерального бюджета – безусловное выполнение взятых государством обязательств. Вот почему, необходимо, с одной стороны, максимально эффективно и экономно расходовать имеющиеся ресурсы, а с другой – изыскивать новые источники для бюджетных поступлений. Дополнительные бюджетные доходы могли бы помочь не так быстро тратить имеющиеся резервы, обеспечить в большей мере финансирование расходов по индексации денежного довольствия военнослужащих, зарплат бюджетников и стипендиального фонда, расширить возможности решения многих неотложных  задач социально-экономического развития страны.