Анализ структуры баланса

Содержание

 

 

Введение

 

Переход Российской Федерации  к рыночной экономики способствовал  усилению конкурентной борьбы. Одним  из важнейших условий успешного  управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия (ФСП) характеризуется совокупностью показателей отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств и по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.

Одна из составляющих успеха - анализ финансового состояния  предприятия, который позволяет  изучить состояние капитала в  процессе его кругооборота, выявить  способность предприятия к устойчивому  функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных  показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с:

- общепринятыми “нормами”  для оценки степени риска и  прогнозирования возможности банкротства;

- аналогичными данными  других предприятий, что позволяет  выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- аналогичными данными  за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения ФСП.

Грамотно проведенный  анализ даст возможность выявить  и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы  улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств.

Поставленная работа является на сегодняшний день наиболее значимой из всех возможных методов  нахождения правильных управленческих решений, так как подходит к решению проблем гораздо детальнее и практичнее чем другие.

Помогает занять предприятию  достойное место на рынке и  в сознании потребителей, и содействует  развитию экономики страны.

Основными источниками  информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Сегодня анализ финансового  состояния в том числе в  торговых организациях и частности  ЗАО «Мурманскпродсервис», следует  рассматривать как необходимый  процесс без которого невозможно эффективное развитие экономики.

Цель работы проведение анализа бухгалтерского баланса на материалах  ЗАО «Мурманскпродсервис».

Для реализации цели в  работе были поставлены и решены следующие  задачи:

1. Проанализированы теоретико-методологические  подходы к анализу бухгалтерского баланса.

2. Проведена предварительная оценка финансового состояния ЗАО «Мурманскпродсервис» и изменений его финансовых показателей.

3. Исследована платежеспособность  и финансовая устойчивость ЗАО  «Мурманскпродсервис».

4. Проанализирована кредитоспособность  ЗАО «Мурманскпродсервис» и ликвидность его баланса.

5. Произведен анализ  в ЗАО «Мурманскпродсервис» оборачиваемости  оборотных активов, финансовых  результатов и потенциального  банкротства.

Объектом исследования является  закрытое акционерное  общество «Мурманскпродсервис».

Предмет анализа –  методы и их инструментарий финансового  анализа бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1Теоретические  основы оценки финансового состояния  хозяйствующего субъекта

1.1 Понятие финансового анализа

 

Финансовый анализ - это  наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления ими как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом¹.

Если исходить из общепринятой классификации системы наук (естественные науки, общественные науки и технические  науки), то финансовый анализ правомерно отнести к общественным наукам. Через философию, идеологию и политику финансовый анализ связан со всей системой наук и изучает финансовые ресурсы и их потоки (в дальнейшем финансовые ресурсы) на государственном уровне, т.е. макроуровне; являясь одним из основных инструментов управления финансами отдельного предприятия (финансового менеджмента современного предприятия), наука "финансовый анализ" изучает финансовые ресурсы на каждом отдельном  предприятии, т.е. микроуровне.

В дальнейшем речь будет идти о финансовом анализе, осуществляемом на микроуровне (на уровне предприятия).

По сути "финансовый анализ" состоит из двух взаимосвязанных  частей:

анализа (от греч. analysis - разложение, расчленение) изучаемого объекта на составные части, чтобы таким образом сделать его познание ясным в полном объеме. В нашем случае - это разложение финансовых ресурсов и их потоков по показателям образования и использования;

синтеза (от греч. synthesis - соединение ранее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое). В нашем случае - это соединение (обобщение) отдельных показателей для выявления наиболее существенных количественных и качественных характеристик (обобщающих показателей), определяющих финансовое состояние предприятия.

На основе анализа  финансовых ресурсов и их потоков вырабатываются либо отдельные мероприятия, либо финансовая стратегия, направленная на достижение целей финансовой политики в следующий за анализируемым период функционирования предприятия. То есть можно утверждать, что финансовый анализ выполняет аналитическую, синтетическую (обобщающую), экономическую, прогнозную и контрольную функции.

Предметом финансового  анализа являются финансовые ресурсы  и их потоки. Основная цель финансового  анализа заключается оценке финансового  состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Основная задача состоит в эффективном управлении финансовыми ресурсами предприятия.

Информационная база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия - форма № 1, отчет о прибылях и убытках - форма № 2) и дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей его финансово-хозяйственной деятельности, включенных в отчетность.

Анализ финансовой отчетности может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

По субъектам проведения различают два вида финансового  анализа - внешний и внутренний.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (как правило, аудиторскими фирмами), не имеющими доступ к внутренней информационной базе, поэтому такой анализ менее детализирован и более формализован.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности  анализа, но внутренний анализ более субъективен и проводится работниками предприятия, зачастую не подготовленными к этой работе.

Учитывая значение финансового  анализа для жизнедеятельности  предприятия, необходимо в ближайшее  время осуществить переход на выполнение этой работы специально подготовленными  управленцами-финансистами и полностью отказаться от практики использования для проведения внутреннего финансового анализа неподготовленных работников.

Результаты финансового  анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать  управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, вне предприятия используют:

акционеры - для оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия, в том числе  по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;

инвесторы - для оценки прибыльности;

кредиторы - для оценки возможностей своевременной выплаты  процентов и погашения основной суммы долга;

государство (налоговые  и статистические органы) - для обобщения  информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;

страховые компании - для  оценки страховых рисков и определения  величины страховых взносов;

банки - для оценки надежности интересующего их предприятия в  качестве клиента и заемщика;

инвестиционные компании - для оценки надежности и прибыльности вложения капитала.

Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, на самом  предприятии используют:

администрация предприятия - в управлении предприятием и при  выводе его из кризисного или неустойчивого финансового состояния;

 финансово-экономические  службы - для оперативного управления  финансовыми ресурсами и выработки  финансовой стратегии предприятия;

служба маркетинга - для  получения объективной картины  финансового состояния предприятия, месте, занимаемом им среди партнеров и конкурентов;

работники предприятия - для оценки возможностей предприятия  по выплате заработной платы и  стабильности функционирования (обеспечения  предприятием гарантий занятости).

1.2  Бухгалтерский баланс как источник информации для оценки финансового состояния предприятия

 

Эффективность проведения финансового анализа как элемента управляющей системы в значительной мере зависит от качества формируемой  и используемой информационной базы и способов оценки ее аналитических  возможностей, которые наиболее полно отвечают целям исследования. Применительно к анализу финансового состояния экономического субъекта она приобретает важное значение, так как от качества информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависит уровень финансовой устойчивости коммерческой организации.

Информация может быть недостаточной или избыточной для  пользователя, в связи с чем  вводится понятие "существенная информация", что отражено в ПБУ 1/98. Организация  должна раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель; критерием существенности может быть как общеустановленный порог существенности в 5% от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс показателей, связанных между собой как логически, так и информационно. Процесс реформирования современной российской финансовой отчетности направлен на приближение ее к Международным стандартам финансовой отчетности.

В состав и содержание бухгалтерской отчетности организации сегодня включаются:

а) Бухгалтерский баланс - форма № 1;

б) Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

в)  Приложения к ним, в частности:

- Отчет об изменениях  капитала - форма № 3;

- Отчет о движении  денежных средств - форма № 4;

- Приложение к Бухгалтерскому  балансу - форма № 5;

- Отчет о целевом  использовании полученных средств  - форма № 6 (годовая) - для общественных  организаций (объединений);

- Пояснительная записка;

- Итоговая часть аудиторского  заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.

Система показателей  бухгалтерской отчетности, сформированная исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении основных элементов: активов, капитала, обязательств, доходов, расходов, прибылей и убытков.

Активы (экономические  ресурсы) характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которым  организация получила в результате ведения своей деятельности.

 Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, внесенных первоначально в виде уставного капитала и в результате реинвестирования прибыли в течение всего периода деятельности организации с момента учреждения в целях получения будущих доходов.

Обязательства (заемный  капитал) представляют собой часть  привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований к ее имуществу.

Основным источником информации для обширного круга пользователей служит бухгалтерский баланс, который в зарубежной практике называют отчетом о финансовом состоянии организации. Согласно ст. 48 ГК РФ² он является одним из признаков юридического лица, т.е. выполняет экономико-правовую функцию, обеспечивая реализацию одного из принципов бухгалтерского учета - имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.