Оплата труда

1. Расчеты по оплате труда, документация по учету и движению личного состава.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01г. №26:

-приказ о приеме на работу (Ф.№Т-1) – составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников. На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать работник, указывает, в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку;

-личная карточка (Ф.№Т-2) – заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В восьми ее разделах содержатся общие сведения о работнике (ФИО, дата и место рождения, образование и т. д.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске , аттестации и дополнительные сведения;

-приказ о переводе на другую работу (ф. №Т-5) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Один экземпляр остается в отделе кадров, второй передается в бухгалтерию. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации. На оборотной стороне приказа дается справка о несданных имущественных ценностях;

-приказ о предоставлении отпуска (ф.№Т-6)- применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний;

-приказ о прекращении трудового договора (ф.№Т-8)- составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения и руководителем организации. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату приказа об увольнении. В форме Т-8 содержится расчет начисленным и удержанным суммам и приводятся данные о несданных имущественных ценностях.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф.№Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф.№Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Ф.№Т-12 предназначена учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а ф.№Т-13 только для учета использования рабочего времени. При использовании ф.№Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф.№Т-54), расчетной ведомости (ф.№Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф.№Т-49)

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, уходя с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами передаются бухгалтеру.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (ф. №49) которая служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.

В левой части этой ведомости записывают суммы начислений заработной платы по ее видам, а в правой –удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

На ряде предприятий вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные ведомости (ф.№51) и платежные ведомости (ф.№Т-3). В расчетной ведомости содержаться все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.

Заработную плату выдают из кассы в течении трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает пометку «задепонировано», составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и неполученную работниками суммы заработной платы. Суммы невыплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы, производят по расходным кассовым ордерам на которых делают пометку «Разовый расчет пот заработной плате».

Все расчеты по заработной плате с работником бухгалтер записывает в расчетные книжки, которые хранятся у работников и сдаются ими в бухгалтерию только на время записи.

Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций: расчетного документа, платежного документа и служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате. На предприятиях на каждого работника открывают лицевые счета (ф.№Т-54) на лицевой стороне которых записывают необходимые сведения о работнике, а на обратной стороне- все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени. По истечении каждого месяца для проверки правильности записей в карточках необходимо составлять оборотные ведомости по аналитическим счетам, то есть приходится дважды дублировать одни и теже записи. Такого дублирования можно избежать если использовать расчетные ведомости с вкладными листами, сброшюрованными в тетради, открываемые на полугодие или год. В этом случае отпадает необходимость составления лицевых счетов и оборотных ведомостей по ним, поскольку в расчетной ведомости с вкладышами обеспечивается накопление данных о расчетах с работниками за любой период времени.

Для получения аванса за первую половину месяца в банк предоставляются следующие документы: чек, платежное поручение на перечисление денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам. А также на перечисление платежей на социальные нужды.

Порядок учета выработки, исчисление удержаний и вычетов из заработной платы.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашения. Договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:долг за работником; ранее выданные плановые авансы и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включаются все виды доходов как в денежной, так и в натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным ценам на дату получения дохода. В совокупный доход не включают: государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению; все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организации; суммы, получаемых работниками в возмещении ущерба, причиненного им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежных компенсаций, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении из организации; алименты у граждан их получающих; выигрыши по облигациям государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций, а также ряд других доходов, указанных в Инструкции о подоходном налоге с физических лиц.

В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода в пятикратном размере, трехкратном и однократном размере минимальной месячной оплаты труда.

Совокупный доход граждан дополнительно уменьшается при налогообложении:

а) на сумму доходов, перечисляемых по заявлению граждан на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета;

б)на суммы удержанные в Пенсионный фонд;

в)на суммы, направленные в течение одного календарного года, но не более чем в течении трех лет на новое строительство или приобретение жилья;

г) на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в котором получен доход:

-на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

-на студентов и учащихся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет;

-на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода, независимо от того, проживают  иждивенцы совместно с лицом, его содержащим, или нет;

д.) на суммы, передаваемые в качестве добровольного пожертвования в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также избирательные фонды избирательных объединений.

Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд РФ, сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, сумму пятикратного, трехкратного и однократного размера минимальной месячной оплаты труда по категориям граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода, а также сумму доходов, перечисляемых на благотворительные цели указанных выше организаций, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. По окончании года производят пересчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.

При уходе работника в отпуск исчисление налога производят с совокупного дохода, начисленного этому работнику с начала календарного года с учетом отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период. При этом из совокупного дохода вычеты минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев производят за каждые полные как проработанные, так и отпускные месяцы.

Исчисление подоходного налога производят с сумм дохода в полных рублях. Исчисленную сумму налога округляют до целых копеек. С доходов, получаемых не по месту основного места работы, налог удерживают по установленным ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога. Исключение из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.

Не реже одного раза в квартал организации, выплачивающие гражданам доходы, подлежащие налогообложению, предоставляют налоговому органу по месту своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих граждан.

На лиц, работающих по совместительству или по договорам гражданско-правового характера, такие сведения могут представляться по истечении года или по окончании работ. Указанные сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по месту жительства получателей дохода. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке предоставляемых гражданами деклараций о полученных доходах.

Граждане, имеющие доходы от других организаций, обязаны по окончании года включить сведения об этих доходах и о доходах, полученных по месту основной работы, в декларацию, подаваемую к первому апреля в налоговый орган по месту постоянного местожительства.

В соответствии с Федеральным законом РФ организации обязаны перечислять в бюджет сумму начисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.

Удержания по исполнительным листам.

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а при их утрате – дубликаты этих листов, а также письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.