Пути ускорения оборачиваемости оборотных активов

Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………………….....3

1. Составление годовой бухгалтерской отчетности на примере

ЗАО «Липецкпиво»………………………………………………………………5

1.1 Заполнение  журналов-ордеров Главной книги.  Составление 

оборотно-сальдовой  ведомости……………………………………..................5

1.2 Составление  форм бухгалтерской отчетности  ЗАО «Липецкпиво»…….7

1.3 Составление  пояснительной записки………………………………………31

1.4 Заполнение налоговых деклараций………………………………………..48

2. Значение  и функции отчета о движении  денежных средств в рыночной

экономике……………………………………………………………………….51

2.1 Функции и содержание отчета о движении денежных средств……..…..51

2.2. Назначение отчета о движении денежных средств.………….………….54

2.3. Общая структура отчета о движении денежных средств ….....................59

2.4. Основные этапы составления отчета……………………………………...60

2.5.Сравнение прямого и косвенного методов………………………………63

Заключение……………………………………………………………………...66

Библиографический список……………………………………………………67

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.  
          Бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним (в частности, отчета о движении денежных средств) и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

В ходе своей  деятельности любое предприятие (в  лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически  каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных  операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

 Целью данной курсовой работы является изучение и составление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ЗАО «Липецкпиво», а так же изучение теоретической базы  значения и функций отчета о движении денежных средств в рыночной экономике.

 Курсовая  работа базируется на основополагающих принципах международных стандартов финансовой отчетности, а также национальных правилах ведения бухгалтерского учета и составления отчетности  и нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Составление годовой бухгалтерской  отчетности на примере

ЗОА «Липецкпиво»

 

1.1. Заполнение журналов ордеров, Главной книги, составление оборотно-сальдовой ведомости.

 

Первичные документы  являются основными источниками  информации о хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде. Правильное и своевременное их заполнение, полное отражение информации является залогом достоверности составляемой квартальной и годовой отчетности.

Процесс учетной работы в ЗАО «Липецкпиво» за  месяц включает следующие этапы:

1 Этап. Составление бухгалтерских записей (проводок) на основании надлежащим образом оформленных первичных документов, накопительных, группировочных ведомостей. Данные ведомости ведутся по каждому счету и ежедневно в них отражаются хозяйственные операции. Данные регистры весьма хорошо раскрывают аналитическую информацию, например, по счету 20 «Основное производство» объектами аналитического учета являются затраты воды, газа, электроэнергии, транспортных услуг и др. Так как на предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, то обороты автоматически суммируются нарастающим итогом начиная с 1-го числа месяца. На конец месяца по всем счетам подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо. По некоторым счетам, например 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам",  76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" исчисляется развернутое сальдо. Затратные счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 26 «Общехозяйственные расходы» в конце каждого месяца закрываются и списываются на счет 43 «Готовая продукция».

2 Этап. Перенос фактов хозяйственной деятельности организации за месяц, связанных с выпуском и реализацией продукции, из оборотно-сальдовых ведомостей в журналы-ордера. В ЗАО «Липецкпиво» составляются журналы-ордера по счету №2, №10, №68, №70, №43, №90 и др. Журнал-ордер №10 служит основанием для расчета затрат на производство по экономическим элементам и расчета себестоимости товарной продукции. Все журналы-ордера заполняются на основании аналитических данных оборотно-сальдовых ведомостей по счетам.

3 Этап. Формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах  Главной книги происходит на основании итоговых данных учетных регистров.  Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам. Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам в ЗАО «Липецкпиво»  составляют оборотно-сальдовую ведомость.

Главная книга служит для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета  и составления баланса. Ее составляют по всем синтетическим счетам рабочего Плана счетов. В ЗАО «Липецкпиво» не составляют оборотный баланс, а составляется Главная книга и оборотно-сальдовая ведомость (Приложение №2) по всем счетам.

4 Этап. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода — чистую прибыль или убыток.

В конце отчетного  года (31 декабря) при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", т. е. на 1-е число года, следующего за отчетным, остатка по счету 99 не имеется.

 

1.2 Составление форм бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс [Приложение 1]

ЗАО «Липецкпиво»  при составлении промежуточной и годовой отчетности применяет формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003г. № 67н.  При составлении бухгалтерской отчетности предприятие руководствуется следующими документами:

- Федеральным законом от 26.11.96г.  №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

-  Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утвержденным  приказом Минфина России от 29.07.98г.  №34н;

-  ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность  организации»;

- Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и инструкцией по  его применению, утвержденными Минфином  России и д.р.

В соответствии с Законом о бухгалтерском  учете, ПБУ 4/99 и Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными  Приказом №67н, в состав годовой отчетности ЗАО «Липецкпиво» входит:

- Бухгалтерский баланс (форма №1);

- Отчет о прибылях и убытках  (форма №2);

- Отчет об изменениях капитала (форма №3);

- Отчет о движении денежных  средств (форма №4);

- Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

- пояснительная записка и аудиторское  заключение.

В состав промежуточной бухгалтерской  отчетности (I квартал, 1-е по-лугодие, 9 месяцев) входят только Бухгалтерский  баланс (форма №1) и Отчет о  прибылях и убытках (форма №2).

Наряду  с бухгалтерской, организация предоставляет  пользователям налоговую отчетность, включающую  Налоговую декларацию по налогу на прибыль организации, Налоговую  декларацию по налогу на имущество  организации, Налоговую декларацию по НДС, Налоговую декларацию по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование; Налоговую декларацию по ЕСН.

Срок  предоставления годовой отчетности ЗАО «Липецкпиво» – 30 марта, а налоговых деклараций – 28 марта. Так же организация предоставляет ежеквартальные формы отчетности, которые включают форму №1 и форму №2. Сроки их предоставления – 30 апреля.

Согласно  п. 2 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская  (финансовая) отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах  её хозяйственной деятельности, формируемая  на основе данных бухгалтерского (финансового) учета по установленным формам.

Баланс организации (Приложение № ) состоит из 2-х частей. В 1-й части показываются активы, во 2-й – пассивы. Обе части сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. За единицу измерения показателей приняты тыс. рублей.

В активе бухгалтерского баланса  приводятся данные об имуществе организации  по состоянию на начало и на конец  отчетного года. Актив баланса  включает в себя два раздела: I «Внеоборотные  активы» и II «Оборотные активы».

По строке 110 «Нематериальные активы» отражается общая стоимость НМА в оценке по остаточной стоимости. Показатель строки рассчитывается по данным Главной книги  как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы»  и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». Величина показателя на начало отчетного года 204 тыс.р, на конец года 140 тыс.р.

По строке 120 «Основные средства» отражается общая стоимость основных средств  в оценке по остаточной стоимости, за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация. Показатель строки рассчитывается как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств». Амортизация начисляется линейным способом.

Величина  показателя на начало отчетного 171714 тыс. руб., на конец отчетного периода величина показателя 255398 тыс. руб.

По строке 130 «Незавершенное строительство» отражается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. Здесь же отражается стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

В ЗАО «Липецкпиво» показатель строки 130 не рассчитывается.

 

       Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"  
рассчитывается как  сумма остатков по дебету на начало периода по счетам 58.1 «Паи и акции в дочерних обществах», 58.2 «Паи и акции в зависимых обществах», 58.3 «Паи и акции в других обществах», 58.4 «Долговые ценные бумаги долгосрочные», 58.6 «Предоставленные займы долгосрочные». Величина показателя на начало отчетного периода 2049 тыс.р., на конец отчетного периода 2409 тыс.р. 
       Строка 145 «Отложенные налоговые активы» это остаток на начало периода по дебету сч.09 "Отложенные налоговые активы"  
и остаток на конец периода по дебету сч. 09 "Отложенные налоговые активы".

        Стр.150 «Прочие внеоборотные активы» - не заполняется

        Стр.190 «Итого по разделу I»  - сумма строк 110 - 150.

В разделе II «Оборотные активы» строка 210 рассчитывается как сумма строк 211 - 217. По этой строке в ЗАО «Липецкпиво»  показываются остатки запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей. Величина показателя на начало отчетного года – 127350 тыс. руб., на конец отчетного периода – 189596 тыс. руб.

Порядок заполнения строки 211 «Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»  зависит от способа учета поступления  материалов, установленного учетной  политикой организации. Для учета  затрат на приобретение и заготовление материалов в филиале применяются счет 10 «Материалы». Сумма остатков на начало периода = Остаток по дебету счета 10 «Материалы» (все субсчета) + остаток по дебету по счету 15.1 «Заготовление и приобретение материалов» + остаток по счету 16.1 «Отклонения от стоимости материалов» (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по дебету, то он прибавляется, если по кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»