Аудит с денежными средствами на счетах в банке

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО  ПО  ОБРАЗОВАНИЮ

ПЕРМСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Российский государственный  торгово-экономический университет»

 

 

 

Учетно-финансовый  факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «АУДИТ»

тема: Аудит с денежными средствами на счетах в банке

 

 

 

Выполнена студенткой  5 курса БПи -51 группы

заочной формы обучения

специальности  Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Пыжовой Натальей Валерьевной        

Научный руководитель

Старший преподаватель  Смородина Надежда Анатольевна

Отметка о допуске (недопуске) к защите    

 

 

« »   2010г.     

        (подпись научного руководителя)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пермь 2010г.

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ......................................................................................................................3            

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ............................................................................................................4

 

1.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки..............................................................................................................................4

1.2. Источники информации для аудита денежных средств на счетах в банке...........5

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА НА ПРИМЕРЕ  ООО  «МУССОН»...................................................................................8

 

2.1. Краткая характеристика предприятия......................................................................8

2.2. Планирование аудита расчетного  счета и прочих счетов в  банке.........................9

2.3 Аудиторская проверка расчетного  счета и прочих счетов в  банке.......................18

2.4. Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита..............................................30

2.5.  Завершение аудиторской проверки  ООО «Муссон»............................................31

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................................32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ........................................................33

ПРИЛОЖЕНИЕ................................................................................................................35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночной экономики  постоянно совершающийся кругооборот  хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения, а также полноты и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету.

     В данной работе рассматривается методика аудиторской проверки денежных средств на счетах в банке.

При изучении указанной  темы были поставлены следующие задачи:

     В первой  главе  определены основные законодательно-нормативные документы и источники информации, с помощью которых проводиться аудит операций по расчетному и прочим счетам в банке.

     Во второй главе описана процедура и  методика аудиторской проверки денежных средств на счетах в банке на примере ООО «Муссон». Перечисляются типичные ошибки, выявленные в процессе аудиторской проверки, проводится аудиторское заключение и завершение аудиторской проверки ООО «Муссон».

     В заключение обозначены краткие выводы, какие цели были достигнуты, а также приведены рекомендации, по проведению аудита денежных средств на счетах в банке.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

1.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки

К основным документам, регулирующим операции по расчетному и прочим счетам в банках, относятся следующие:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г.;

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.);

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);

6. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» №2-П от 03.10. 2002г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У);

7. Указание Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;

8. ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003г. (в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 150-ФЗ);

9.  Налоговый кодекс РФ (ч. I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.12.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2007);

10. Указ Президента Российской Федерации № 1005 от 23.05.94 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (в ред. Указов Президента РФ от 17.05.2007 N 637);

11.  Указание ЦБ РФ №1451-У от 15. 06. 2004 г. «Об упорядочении отдельных актов банка России» (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.05.2005 N 1576-У);

12.  Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97.;

13.  Кодекс РФ об административных правонарушениях;

14.  Гражданский кодекс РФ.

 

1.2. Источники информации для проверки

 

Все источники информации по аудиту операций расчетного счета  можно разделить на группы: первичные  документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность.

К первичным документам, которые  являются источниками информации по аудиту расчетного счета в банке, относятся:

• банковские выписки с расчетного счета;
• первичные денежно-расчетные документы (поручения, требования-поручения, инкассовые требования, объявления на взнос наличными и др.);
• первичные платежные документы (счета, счета-фактуры);
• договоры банковских счетов;
• машинограммы по счетам (51,55,57);
• приказ об учетной политике организации;
• сведения о рублевых, валютных и прочих счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации;

К регистрам бухгалтерского учета, которые являются источниками информации по аудиту расчетного счета в банке относятся:

• журнал-ордер №2 и ведомость №2 (при журнально-ордерной форме учета);
• карточка и анализ счета 51 (при автоматизированном учете);
• карточка и анализ счета 55 (при автоматизированном учете);
• главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 – расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 – оплата поставщикам);
• журнал-ордер №1 (при журнально-ордерной форме учета);
• регистры синтетического учета операций на счетах в банке.

К бухгалтерской отчетности, в которой содержится информация для проведения аудита операций на расчетном счете в банке относятся:

• форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
• форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
• форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
• форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Также к источникам информации для аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов банке относится  налоговая отчетность (сведения о  рублевых счетах и счетах в иностранной  валюте).

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

• с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;
• документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
• перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Источники информации при  проверке операций на специальных счетах в банке также делятся на первичные  документы и регистры бухгалтерского учета.

К первичным документам, которые являются источниками информации для аудиторской проверки специальных  счетов в банке, относятся:

• при аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке;
• при расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку;
• депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета;

К регистрам бухгалтерского учета относятся:

• журнал-ордер №3;
• Главная книга.

Помимо внутренних документов, источниками информации могут являться внешние источники:

• официальные публикации в юридических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;
• статистические данные, официальные отчеты экономических субъектов, банковские отчеты;
• нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого субъекта;
• в результате посещения специальных семинаров, конференций, других аналогичных мероприятий;
• запросы третьим лицам;
• консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды;
• учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, планы и бюджеты;
• опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета операций на расчетном счете и прочих счетах в банке;
• в результате работы с привлеченными специалистами-экспертами;
• материалы налоговых проверок и судебных процессов.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА  НА ПРИМЕРЕ ООО  «МУССОН»

2.1 Краткая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Муссон» является юридическим лицом. Номер ИНН 05902072814. Форма собственности – частная.

Видами деятельности общества является оптовая и розничная  торговля в ассортименте:

• промышленное оборудование;
• арматура.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в структурных подразделениях возлагается на руководителей подразделений.

Бухгалтерский учет, контроль, методологическое руководство, составление  бухгалтерской отчетности, представление  ее в установленные сроки и  адреса осуществляется управлением бухгалтерского учета, отчетности и контроля, созданным в структуре Общества, возглавляемым на главного бухгалтера ООО «Муссон».

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская  отчетность подлежат обязательному  хранению в соответствии с установленным порядком и сроками. Ответственность за организацию хранения несет руководитель.

Предприятие ООО «Муссон» открыло расчетный счет в банке. Банк присвоил номер расчетному счету: №40702810008990001437.

Расчетный банковский счет используется предприятием для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всех видов безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовой продукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам, погашение задолженности в бюджет и др. На расчетном счете аккумулируются свободные денежные средства предприятия.

Прием и выдача денег  или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы. Наиболее распространенными  из них являются: объявление на взнос наличными, чек, платежное поручение.

Предприятие ежедневно, получает от банка выписку со своего расчетного счета, которая содержит перечень операций, произведенных за определенный период времени с указанием  зачисленных и списанных сумм. К выписке банка прилагаются документы, полученные от самого предприятия, а также от других предприятий и организаций, на основании которых произведены операции.

Для учета наличия  и движения денежных средств на банковских расчетных счетах используется активный счет 51 «Расчетный счет». Дебетовое сальдо счета показывает текущий остаток свободных денежных средств предприятия. Суммы зачисленных на расчетный счет денежных средств, поступление наличных денег из кассы отражаются по дебетовой стороне счета 51. Списание сумм с расчетного счета, а также суммы, полученные предприятием наличными в кассу, отражаются по кредитовой стороне счета. Основанием для бухгалтерских записей является выписка с расчетного счета.