Аудит собственного капитала

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Аудит

На тему: Аудит собственного капитала

 

 

 

Выполнила: студентка 5 курса

Ямалова И.Ш.

Проверила: Орлова В.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нефтекамск 2007

 

Содержание:

 

Введение

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и, прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной  информации со стороны администрации в случаях конфликта между нею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий  принятых решений (а они могут  быть весьма значительны) от качества информации;

3) необходимость специальных  знаний для проверки информации;

4) частое отсутствие  у пользователей информации доступа  для оценки ее качества.

Все эти предпосылки  привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной  информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Основной целью аудита собственного капитала является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при формировании и использовании собственного капитала, правильности ведения бухгалтерского учета при совершении операций, связанных с собственным капиталом. В ходе проверки должна быть установлена достоверность показателей отчетов клиента, правильность их составления, реальность приведенных в них данных.

Основные задачи аудита собственного капитала:

1. проверка правильности формирования и использования средств собственного капитала;
2. оценка состояния синтетического и аналитического учета собственного капитала;
3. оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности;
4. проверка соблюдения организацией законодательства по операциям, связанным с формированием и использованием собственного капитала [19].

Исходя из целей и решаемых задач, аудитору необходимо сформировать объекты аудита. Объекты аудита собственного капитала можно сгруппировать в таблице 1:

 

Таблица 1

Объекты аудита собственного капитала

Показатели		Формы бухгалтерской  отчетности, в которых приведен показатель
Наименование	Номер счета, субсчета	форма №1		форма №3
		Номер строки	Номер столбца	Номер строки	Номер столбца
1	2	3	4	5	6
Уставный капитал	80	410 410	3 4	010 010	3 6
Резервный капитал	82	430 430	3 4	030 030	3 6
Добавочный капитал	83	420 420	3 4	020 020	3 6
Нераспределенная прибыль	84	460 460	3 4	050 050	3 6
Целевые финансирование	86	450 450	3 4	070 070	3 6
Резервы предстоящих  расходов	96	650 650	3 4	080 080	3 6

 

Информационная база аудита собственного капитала включает:

1. документы, регулирующие бухгалтерский учет и налогообложение собственного капитала;
2. устав, учредительный договор, протоколы собрания правления, приказ об учетной политике;
3. первичные документы по отражению собственного капитала;
4. учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету собственного капитала;
5. бухгалтерская отчетность организации [7].

 

1. Особенности проведения аудита  на предприятии

1.1. Экономическая характеристика предприятия

Предприятие ОАО «Престиж» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность с 2000 года, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке «Альфа-банк». ОАО  «Престиж» осуществляет свою деятельность   на   территории России,  и руководствуется  в  своей  деятельности  законами и нормативными актами  России. Размер Уставного капитала равен 10 000 рублей, общая численность сотрудников равна 62 человека.

Основными видами деятельности организации ООО  «Престиж» являются:

• оптовая сбытовая сеть книжной продукции во всех регионах Российской Федерации.
• широкий, постоянно пополняющийся спектр актуальной, тщательно подобранной практической и учебной литературы по юриспруденции, экономике, гуманитарным и естественным дисциплинам.
• работа под заказ, комплектование библиотек, формирование ассортимента «отделов деловой литературы» для розничной и мелкооптовой торговли от одного экземпляра.
• электронная обработка заказов в момент их поступления, оперативная отгрузка (склад и офис – на одной территории), и любые виды отправок с доставкой до потребителя.
• информационная поддержка совместной работы, рассчитанная на любой уровень технической оснащенности – от телефона до E-mail.

Торговая сеть ОАО "Престиж" постоянно расширяется. Это связано с тем, что при выверенном, высоколиквидном ассортименте и высоком качестве обслуживания "Престиж»" предлагает литературу по минимально возможной цене. Клиентам просто очень удобно с нами работать. Сегодня "Престиж" поставляет книги во все субъекты Российской Федерации. Его клиентами являются оптовики, магазины, лотошники, а также ВУЗы, библиотеки, госучреждения и т.д.

На предприятии ОАО «Престиж» можно сделать заказ в электронной версии прайс-листа и отправить его по факсу или электронной почте. Заказ оформляется в письменном виде. Заявка считается действительной при наличии: Юридического наименования и платежных реквизитов заказчика; Ф.И.О. персоны для контактов; почтового адреса; номеров телефонов (с кодом города); данных о способе оплаты заказа и желательной дате вывоза. После обработки заказа книги резервируются, и покупателям выставляется счет на их оплату, который действителен в течение 5-ти банковских дней. По истечении этого срока книги могут быть возвращены в продажу. В связи с этим ОАО «Престиж» рекомендует подтвердить оплату копией платежного поручения по факсу или сообщением по e-mail или телефону. Книги отпускаются после поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. Возврат приобретенной литературы возможен в течение 60 дней с даты отгрузки при отсутствии претензий к товарному виду. Если покупателям необходимы услуги по доставке заказа, то это оговорится в заявке. Кроме того, лучше заранее связаться со специалистами по вопросу стоимости доставки. Доставка и подвоз партий книг стоимостью более 10 тыс. рублей по Уфе осуществляется бесплатно.

Среднесписочная численность работников на предприятии за 2005 год составила 62 человека. Ежегодная текучесть персонала менее 5 %.

Структура управления предприятием:

Директор – Малышев  Андрей Андреевич.

Зам директора – Новосельцева Ольга Петровна.

Плановый отдел – 3 человека.

Отдел сбыта – 5 человек.

Отдел снабжения – 2 человека.

Бухгалтерия – 3 человека.

1.2. Структура бухгалтерии и учетная политика ОАО «Престиж»

Структура бухгалтерии:

Количество работников бухгалтерии – 3 человека:

Главный бухгалтер – Иванова Елена Владимировна

Зам. главного бухгалтера – Петрова Мария Евгеньевна

Кассир – Ахмадеева  Резеда Маратовна.

Главный бухгалтер ОАО «Престиж» подчиняется непосредственно директору ОАО «Престиж». Главной задачей главного бухгалтера является организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности ОАО «Престиж».

Зам. главного бухгалтера ОАО «Престиж» ведет бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и осуществляет контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности ОАО «Престиж». Зам. главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру ОАО «Престиж»

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил обеспечивающих их сохранность, оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премии, оплаты командировочных и других расходов, ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, составляет кассовую отчетность, регистрирует платежные требования, выставляемые на расчетный счет ОАО «Престиж», и немедленно сообщает главному бухгалтеру, получает в банке выписки по всем счетам и оправдательные документы к ним, сдает их главному бухгалтеру.

Учетная политика формируется  исходя из установленных ПБУ №1 (6) допущений и требований.

Положение об учетной политике

1.Бухгалтерский учет  ОАО «Престиж» осуществляется бухгалтерской  службой возглавляемой главным бухгалтером.

2.Для ведения бухгалтерского  учета используется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 29 июля 1998года  №34н.

3.Для ведения бухгалтерского  учета применяется журнально-ордерная  форма учета с использованием компьютерной системы "1С-Предприятие ".

4.Первичные учетные документы  передаются в бухгалтерию согласно  графика документооборота.

5.В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  в отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год, в четвертом квартале.  Переоценку основных средств проводить один раз в год в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в 3 года (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н).

6.Лимит стоимости отнесения  предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам установить в размере стократного  установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу.

7.Амортизацию объектов основных  средств производить линейным  способом исходя из первоначальной  стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта и в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное  восстановление основных фондов народного хозяйства.

8.Ремонт основных средств производить  за счет текущих затрат без  создания ремонтного фонда.

9.Определение  фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство по средней себестоимости.

10.Учет износа МБП производить  путем начисления 50% при передаче  МБП в эксплуатацию и 50% при  выбытии МБП стоимостью не  более одной двадцатой установленного лимита за единицу могут списываться  в расход по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.