Бухгалтерская документация

Оглавление

 

 Введение

 

 Глава 1. Бухгалтерская  документация

 

1.1. Понятие и классификация  бухгалтерских документов

 

1.2. Документооборот, хранение  бухгалтерских документов

 

1.3. Учетные регистры и  их классификация

 

 Глава 2. Формы ведения  бухгалтерского учёта

 

 Глава 3. Инвентаризация  и порядок отражения ее в  бухгалтерском учете

 

3.1. Понятие инвентаризации

 

3.2. Инвентаризация основных  средств

 

 Заключение

 

 Список использованной  литературы

 

Введение

 

 Знание общее представление  о документообороте необходимо  каждому сотруднику предприятия,  так как грамотное оформление  документов позволяет ускорить  процесс работы.

 

 Правильное ведение  бухгалтерской документации, знание  основных положений документального  учёта позволит мне в дальнейшем  не допускать организационных  и прочих ошибок на рабочем  месте, будет способствовать общему  развитию моих профессиональных  знаний и качеств.

 

 В данной курсовой  работе мною были изучены и  исследованы основные виды бухгалтерской  документации, формы ведения бухгалтерского  учёта, а также инвентаризация  и сопутствующие ей основные  средства.

 

 Формы бухгалтерского  учета применялись и в давние  времена. Первую форму бухгалтерского  учета называют староитальянской, в которую входили три книги:  мемориал; журнал; Главная книга.

 

 Мемориал (памятная книга)  использовался для записей всех  фактов хозяйственной деятельности  в основном со слов очевидцев  (вместо первичных документов).

 

 Журнал хронологической  регистрации этих фактов хозяйственной  деятельности служил для корреспонденции  счетов, т.е. бухгалтерских проводок.

 

 Главная книга использовалась  для систематической записи по  счетам согласно ранее составленной  проводки по объектам учета.

 

 После подсчета оборотов  и выведения конечного сальдо  по счетам составлялся пробный  баланс, впоследствии получивший  название оборотной ведомости,  а затем составлялся заключительный  баланс.

 

 Второй формой бухгалтерского  учета была новоитальянская, которая  отличалась от первой:

 

 

 ведением первичных  бухгалтерских документов вместо  памятной книги - мемориала;

 

 

 появлением разграничения  синтетического и аналитического  учета;

 

 

 введением вспомогательных  книг для аналитического учета;

 

 

 введением оборотных  ведомостей по синтетическим  и аналитическим счетам с ежемесячной  их сверкой.

 

 Недостатком этой формы  было ведение Журнала для бухгалтерских  проводок, что не позволяло разделение  учетного труда.

 

 Эта форма с XVIII века  стала господствующей, дошла до  нашего времени и сохранила  свои учебные (дидактические)  возможности. От этой формы  бухгалтерского учета пошла последующая  эволюция форм бухгалтерского  учета.

 

 Для изучения материалов  к данной курсовой работе мною  были использованы учебники по  бухгалтерскому учёту, по документоведению, а также журнал «Главный бухгалтер».

 

 

Бухгалтерская документация.

 

1.1. Понятие и классификация  бухгалтерских документов.

 

 Бухгалтерским документом  называется письменное подтверждение  совершенной хозяйственной операции  или права на ее совершение (лат. documentum - свидетельство, доказательство).

 

 Носителями информации  о совершенных хозяйственных  операциях могут быть бумажные  документы, машинные носители: магнитные  ленты, диски и др. Документы  на машинных носителях по действующему  законодательству должны удовлетворять  всем требованиям, предъявляемым  к традиционным бумажным носителям:

 

 

 возможность визуального  просмотра;

 

 

 возможность получения  бумажных копий;

 

 

 соответствие типовым  формам документов, возможность  их длительного хранения;

 

 

 идентификация (отождествление) личностей участников выполненной  хозяйственной операции;

 

 

 ограничение доступа  к информации.

 

 Документация в учете  имеет первостепенное значение  в управлении предприятиями, т.к.  с ее помощью:

 

 

 контролируется наличие,  движение и сохранность товарно-материальных  и денежных средств; 

 

 

 контролируется количество  и качество труда работников  и расчетов за труд;

 

 

 обеспечивается повседневное  руководство работой предприятия;

 

 

 обеспечивается внутренний  и внешний (вышестоящей организацией, налоговой инспекцией, банками, независимыми  аудиторами) контроль за работой  предприятия;

 

 

 устанавливается вина (она является доказательством  для судебных органов) или невиновность  лиц при судебных разбирательствах; контролируются расчеты с другими  предприятиями (учреждениями).

 

 На основе документов  производится предварительный, текущий  и последующий контроль за  сохранностью средств предприятия  и экономической необходимостью  каждой хозяйственной операции.

 

 Предварительный контроль - это контроль за целесообразностью  совершения хозяйственной операции, когда руководящий персонал подписывает  документы, содержащие распоряжение  на выполнение хозяйственной  операции.

 

 Текущий контроль производится  в процессе совершения хозяйственной  операции. Последующий контроль  осуществляется при получении  документов и их обработке.

 

 К содержанию и форме  первичных документов предъявляются  следующие основные требования:

 

 

 документы должны составляться  в момент совершения хозяйственной  операции иди непосредственно  после ее окончания;

 

 

 должна соблюдаться  форма документов, которая чаще  всего является типовой и печатается  в специальных альбомах типовых  форм бланков документов;

 

 

 в документе должны  быть заполнены все реквизиты;

 

 

 должны быть установлены  сроки сдачи документов в бухгалтерию.

 

 Первичные учетные  документы должны содержать следующие  обязательные реквизиты: 

 

 

 наименование документа; 

 

 

 дату и место его  составления; 

 

 

 основание и содержание  хозяйственной операции;

 

 

 количественное измерение  хозяйственной операции (в натуральном  и денежном выражении);

 

 

 наименование должностей, фамилии и личные подписи лиц,  ответственных за совершение  хозяйственной операции.

 

 Внесение поправок, не  подтвержденных всеми участниками  хозяйственной операции, подписавшими  документ, не допускается. В банковских  и кассовых документах исправления  не допускаются. Во всех первичных  документах стирание записей  и неоговоренные исправления  не допускаются.

 

 Необходимо знать основные  виды, назначения, характер документируемых  операций, объем отражаемой информации, место составления документа,  количество отражаемых объектов (позиций) в документе и другие  классификационные признаки.

 

 Существует несколько  признаков классификации документов. По назначению документы делятся  на:

 

 

 распорядительные;

 

 

 исполнительные (или оправдательные);

 

 

 бухгалтерского оформления;

 

 

 комбинированные.

 

 Распорядительные документы  содержат распоряжения на совершение  хозяйственной операции: доверенность - на получение материальных ценностей;  банковский чек - на получение  денег со счета в банке; приказы  на зачисление работников на  работу, на их увольнение, на предоставление  работнику отпуска и др. (рисунок  1). В распорядительных документах  нет факта выполнения хо­зяйственной  операции, а значит записи по  счетам бухгалтерского учета  не производятся.

 

Рисунок 1. Приказ по организации

 

 Исполнительные (или оправдательные) документы подтверждают факт  совершения хозяйственной операции  и являются первым этапом учетной  информации (товарно-транспортные накладные,  приходные и расходные кассовые  ордера, акты, товарные отчеты и  др.) (рисунок 2).

 

 Документы бухгалтерского  оформления составляются бухгалтером  для последующего отражения в  учете хозяйственных операций. Так,  ежемесячно бухгалтер составляет  расчет амортизации (износа) основных  средств, расчет амортизации нематериальных  активов и др.

 

 Комбинированные документы  содержат признаки двух или  даже трех типов документов. Например, в наряде указывается задание  на работу и фактическое. 

 

 По характеру документируемых  операций различают документы:

 

 

 денежные (приходные и  расходные кассовые ордера и  др.);

 

 

 материальные (накладные,  товарные отчеты и др.);

 

 

 расчетные (платежные  инструкции-поручения и др.).

 

Рисунок 2. Приходный кассовый ордер.

 

 По объему отраженных  хозяйственных операций документы  делятся на первичные (единичные)  и сводные.

 

 Первичные (единичные)  документы отражают одну хозяйственную  операцию (товарно-транспортная накладная,  приходный кассовый ордер и  др.). Сводные, документы составляются  на основе нескольких первичных  документов для их объединения  (в кассовом отчете записывается  каждый приходный и каждый  расходный кассовый ордер, итог  по приходу и расходу наличных  денег и определяется остаток  денег в кассе на конец рабочего  дня).

 

 По способу использования  документы делятся на разовые  и накопительные.

 

 

 

Рисунок 3. Расходный кассовый ордер.

 

 Разовые документы  отражают одну хозяйственную  операцию (приходный кассовый ордер  и др.).

 

 Накопительные документы  используются для регистрации  однородных хозяйственных операций, совершаемых с определенной периодичностью (ежедневно, через день). Например, в лимитно-заборной карте на получение материалов для производства за каждую дату отмечается количество отпущенных материальных ценностей.

 

 Лимитно-заборная карта  заменяет собой ежедневные требования  на отпуск материалов, а значит  сокращается количество первичных  документов и уменьшаются затраты  времени на их оформление. Экономится  бумага (бланки документов). Но экономическая  информация по накопительным  документам в бухгалтерском учете  по счетам записывается, как правило,  в конце месяца.

 

 По месту составления  документы делятся на внутренние, которые составляются в данной  организации (приходные и расходные  кассовые ордера и др.) (рисунок  3), и внешние, поступившие от  других организаций (накладные,  счета-фактуры поставщиков, выписки  банка с расчетного счета и  др.) (рисунок 4).

 

 По количеству отраженных  объектов (позиций) документы делятся  на однопозиционные и многопозиционные. Однопозиционные (однострочные) предназначены  для учета одного вида средств  (расходный кассовый ордер и  др.). Многопозиционные (многострочные)  служат для учета многих позиций  (расчетно-платежная ведомость на  заработную уплату и др.).

 

 По виду носителей  информации документы делятся  на бумажные и безбумажные,  находящиеся в памяти ЭВМ, на  магнитных лентах, дисках и др. Организация обязана обеспечивать  защиту своей информации и  изготавливать копии таких документов  на бумажных носителях.

 

Документооборот, хранение бухгалтерских  документов.

 

 Все бухгалтерские  документы с момента их составления  до момента передачи в архив  проходят определенные стадии. Движение  документов с момента их составления  или пояснения от других предприятий  до момента передачи в архив  называют документооборотом.

 

 

 

Рисунок 4. Приёмо-сдаточная  накладная.

 

 Поступившие в бухгалтерию  документы проверяются с трех  точек зрения:

 

 

 внешняя проверка включает  в себя проверку формы документа,  чистоту, полноту и правильность  заполнения всех реквизитов, особенно  подписей и печати), отсутствия  подчисток и исправлений; 

 

 

 проверка законности  хозяйственных операций, т.е. соответствие  законодательству Республики Беларусь;

 

 

 арифметическая проверка (таксировка, т.е. перемножение количества  на цену; подсчет скидок, подсчет  итогов).

 

 В сложных, спорных  вопросах документ принимается  к исполнению только при наличии  письменного распоряжения руководителя, который затем несет всю ответственность.  После проверки документов бухгалтером  производится учет (бухгалтерская  обработка) первичных документов, который состоит: расценки или  таксировки; группировки; котировки.  Расценка, или таксировка, документа,  когда путем перенесения количества  материальных ценностей на соответствующие  их цены устанавливается величина  стоимости хозяйственных операций.

 

 Протаксированные документы  группируют по отдельным месяцам  годам, по объектам учета (кассовые, материальные документы). Иначе говоря, создаются отдельные пакеты однородных  документов. Контировка документов  означает составление по документу  бухгалтерских проводок, которые  записываются в регистры синтетического  и аналитического учета.