Бухгалтерский учет в коммерческих банках

Содержание

1. Введение…………………………………………………………………....3
2. Глава 1 (теоретическая)…………………………………………………...7
3. Глава 2 (практическая)…………………………………………………...16
4. Заключение……………………………………………………………….28
5. Список использованной литературы……………………………………30
6. Приложения………………………………………………………………32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Поскольку банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми  посредниками при осуществлении  прочими участниками рынка хозяйственных  связей по производству и реализации ВВП, они работают с чужими денежными  и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным  организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и  прозрачности осуществляемых ими финансовых операций. Не является исключением и Российская Федерация.

Главная роль в организации  всеобъемлющего контроля за деятельностью банков принадлежит бухгалтерскому учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере бухгалтерского учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному перекрестному контролю деятельности банков.

Множественность и объемность принимаемых Центральным банком РФ нормативных положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций  обязаны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии - особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус  между свободой предпринимательской  инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли  и естественно сопряжена с  риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой инициативы для минимизации  рисков.

Учитывая вышеперечисленное, тема курсовой работы «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» актуальна и требует дальнейшего рассмотрения.

 Целью курсовой работы  является – изучение теоретических  аспектов организации и порядка  ведения бухгалтерского учета  в коммерческих банках.

Для достижения указанной  цели в работе поставлены следующие  задачи:

а) изучить сущность предмета и метода бухгалтерского учета в  коммерческом банке;

б) рассмотреть план счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках;

в) изучить четыре типа хозяйственных  операций и их влияние на баланс коммерческого банка;

г) привести технику и  формы бухгалтерского учета в  коммерческих банках;

д) рассмотреть основные принципы ведения бухгалтерского учета, отвечающие международным стандартам.

Объектом данной курсовой работы является бухгалтерский учет и организация операций в коммерческих банках на основе практических данных акционерного коммерческого банка «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК».

Сегодня существуют, на мой  взгляд, две проблемы учета в коммерческих банках:

Первая - заключается в  переориентации отечественной теории и накопленной в этой области  практического опыта на решения  новых задач, стоящих перед системой управления в условиях развития рыночных отношений.

Вторая, не менее важная проблема - изучение зарубежного опыта и  организации управленческого учета, создания новых нетрадиционных систем получения информации о деятельности других кредитных учреждений, применение современных подходов к совершенствованию  бухгалтерского учета путем приближения  его к международным стандартам и полной автоматизации.

Теоретическую и методологическую основу для  написания курсовой работы составили:

– теоретические положения, содержащиеся в работах отечественных  и зарубежных авторов по данной теме;

– законодательная и нормативно-правовая база РФ, на основании которых регулируется деятельность кредитных учреждений;

– периодическая печать;

Курсовая работа содержит материал теоретического и практического  значения.

В первой главе рассмотрены  сущность бухгалтерского учета коммерческих банков, его принципы и задачи, нормативно-правовые документы.

Вторая глава содержит информацию об акционерном коммерческом банке «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК», отражены вопросы учета активных и пассивных операций банка, порядок расчетов и документальное оформление данных операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении  об имуществе, обязательствах организаций  и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Банковский бухгалтерский  учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что  все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке  в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых  счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного  бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма  учета создает возможность анализа  банковской деятельности.

Четкость и оперативность  банковского учета позволяет  осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Правильная организация  бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно  влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета  и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Предметом бухгалтерского учета  в коммерческом банке являются все  виды активов и пассивов. Под активами понимаются все виды средств, на которых  основывается ведение уставной деятельности банка, а под пассивами - все виды источников, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляется деятельность.

Перечень объектов активов  и пассивов определяет состав и характер банковских операций, исключительное право совершать которые имеют банки, как кредитные организации, закрепленное Законом «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации». К таким операциям в обобщенном виде относятся:

• кассовые операции (кассовое обслуживание клиентов);
• расчетные операции (ведение банковских счетов клиентов);
• кредитные операции (привлечение и размещение средств);
• депозитные операции (привлечение и размещение средств);
• операции с ценными бумагами (покупка и продажа ценных бумаг);
• операции с драгоценными металлами (покупка и продажа);
• операции в иностранной валюте различного содержания и вида;
• межбанковские операции (привлечение и размещение средств);
• внутрибанковские операции, связанные с движением имущества, капитала, фондов;
• другие операции и услуги банка, выполнение которых не противоречит действующему банковскому законодательству.
• прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;
• подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
• ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;
• осуществление контроля за своевременностью платежей;
• операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.

Система нормативного регулирования  российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех  уровней.

Документами первого, высшего  уровня нормативного регулирования  являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как  указы Президента РФ, постановления  Правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких  документов в первую очередь относятся  следующие Федеральные законы (с  последующими изменениями и дополнениями):

- от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ  «О бухгалтерском учете»;

- от 2 декабря 1990г. №  395-1 «О банках и банковской  деятельности»; 

- от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ  «О Центральном банке Российской  Федерации (Банке России);

- от 26 декабря 1995г. №  208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

- от 8 февраля 1998г. №  14-ФЗ «Об обществах с ограниченной  ответственностью». 

Важным документом первого  уровня также являются:

- Гражданский кодекс Российской  Федерации. В первой его части  закреплены многие принципы учетной  работы, положения об обязательном  утверждении годового отчета, о  наличии самостоятельного баланса  как необходимого признака юридического  лица и др. Во второй части  ГК РФ закреплены принципы  составления и положения различных  договоров, заключаемых организациями,  что является немаловажным для  правового обеспечения бухгалтерской  службы банка. 

- Налоговый кодекс Российской  Федерации. Первая его часть  определяет общие положения о  налогах и сборах в России, а вторая - определяет порядок  налогообложения организаций и  граждан различными видами налогов. 

Второй уровень документов системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета в кредитных  организациях составляют:

- Положения по бухгалтерскому  учету (ПБУ), в которых обобщаются  базовые принципы и правила  ведения бухгалтерского учета  отдельных банковских и небанковских  операций.

- Положение ЦБР от 26 марта  2007 г. N 302-П "О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на  территории Российской Федерации" (с изменениями от 11 октября 2007 г.), которое включает:

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее - План счетов);

часть I Правил «Общая часть», которая формулирует основные принципы бухгалтерского учета в банках, определяет состав элементов, подлежащих закреплению  в учетной политике кредитной  организации, дает ряд общих рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в банках;

часть II Правил «Характеристика  счетов», в которой содержится инструкция по применению Плана счетов;

часть III Правил «Организация работы по ведению бухгалтерского учета», определяющая порядок организации  бухгалтерской работы и документооборота, внутрибанковского контроля, бухгалтерской отчетности и др.;

Приложение № 10 к Правилам «Порядок учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов»;

Приложение № 11 к Правилам «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами»;

Приложение № 12 «Порядок бухгалтерского учета операций: связанных  с осуществлением кредитными организациями  сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме».

Кроме того, к документам второго уровня можно отнести  следующие положения Банка России:

- от 10 июня 1996 г. № 290 «О  порядке ведения бухгалтерского  учета валютных операций в  кредитных организациях»; 

- от 21 марта 1997 г. №  55 «О порядке ведения бухгалтерского  учета сделок покупки-продажи  иностранной валюты, драгоценных  металлов и ценных бумаг в  кредитных организациях»; 

- от 9 апреля 1998 г. № 23 «О  порядке эмиссии кредитными организациями  банковских карт и осуществления  расчетов по операциям, совершаемым  с их использованием»; 

- от 26 июня 1998 г. № 39-П  «О порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением  и размещением денежных средств  банками, и отражения указанных  операций по счетам бухгалтерского  учета»;

- от 31 августа 1998 г. №  54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями  денежных средств и их возврата (погашения)»; 

- от 30 декабря 1999г. №  103-П «О порядке ведения бухгалтерского  учета операций, связанных с выпуском  и погашением кредитными организациями  сберегательных и депозитных  сертификатов»; 

- от 12 апреля 2001 г. № 2-П  «O безналичных расчетах в Российской  Федерации»;

- от 9 октября 2002 г. №  199-П «О порядке ведения кассовых  операций в кредитных организациях  на территории Российской Федерации»;

- от 9 июля 2003 г. № 232-П  «О порядке формирования кредитными  организациями резервов на возможные  потери»; 

- от 26 марта 2004 г. №  254-П «О порядке формирования  кредитными организациями резервов  на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной  к ней задолженности».