Пластиковые карты: сущность, особенности расчётов и учёт

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Сибирская академия финансов и банковского дела

 

 

 

 

Кафедра: Бухгалтерский учёт и аудит

 

 

Курсовая  работа

 

По дисциплине «Бухгалтерский учёт»

 

Тема: «Пластиковые карты: сущность, особенности расчётов и учёт»

 

 

 

Выполнила:    Проверила:

Корнева Е.                                                       Малкова М.Г.

Группа ИПД-101Ф                                                         

 

 

Новосибирск

2012

 

Содержание

Введение

1. Теоретические и нормативно  – правовые аспекты расчётов  пластиковыми картами

1.1. Понятие и классификация пластиковых карт

1.2. Организация, порядок и правовое регулирование учета расчетов пластиковыми картами

2. Бухгалтерский учёт  операций

2.1. Бухгалтерский учёт  у юридического лица – держателя  карты

2.2. Бухгалтерский учёт  у торговой организации 

3. Практические примеры  использования

Заключение

Список используемых источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Пластиковая карта представляет собой удобнейший инструмент для  осуществления безналичных платежей. С помощью такого персонифицированного документа можно выполнять оплату товаров и услуг, а также снятие денежных сумм с банковского счета.

Для оплаты товара или услуги чаще всего  используются два вида карт: кредитные  и дебетовые карты. В первом случае сумма покупки  просто списывается  с банковского  счета плательщика. Во втором же –  банк предоставляет  своему клиенту  кредит, условия которого могут отличаться в разных банках.

Громаднейшим  преимуществом  использования пластиковой карты  является возможность безналичного расчета. Это означает, что для  покупок, больших или маленьких, не нужно носить с собой наличность – достаточно иметь «пластик».

Цель курсовой работы: проанализировать организацию и порядок учета расчета пластиковыми картами.

Объект данной работы: пластиковые карты.

Предметом являются: особенности организации и учета расчета пластиковыми карами.

Исходя из поставленных целей, необходимо выполнить следующие  задачи:

- рассмотреть теоретические основы организации и порядка учета расчета пластиковыми картами;

- проанализировать особенности  учета расчета пластиковыми картами;

- привести примеры использования пластиковых карт.

Курсовая работа основана на учебно-методических материалах ведущих  отечественных экономистов, а также современных публикаций в области бухгалтерского учёта, использованы нормативно-правовые акты, интернет ресурсы.

 

 

 

 

1. Теоретические  аспекты расчётов пластиковыми  картами

1.1. Понятие, классификация и организация расчётов пластиковыми картами

Платежная карта – это специальный платежный инструмент в виде эмитированной в установленном порядке пластиковой или другого вида карты, которая используется для осуществления перевода денежных средств со счета плательщика или с соответствующего счета банка с целью оплаты стоимости товаров и услуг, перечисление денежных средств со своих счетов на счета других лиц, получение денежных средств в наличной форме в кассах банков, финансовых учреждениях, пунктах обмена иностранной валюты уполномоченных банков и банковские автоматы, а также осуществление других операций, предусмотренных соответствующим договором.

В экономической литературе существуют различные подходы к пониманию понятия пластиковых карт.

Пластиковая карта представляет собой документ в виде карточки из негибкого пластика, не подлежащий передаче и помогающий ее держателю оплачивать товары и услуги и получать со счета денежные суммы.

Пластиковая  банковская карточка – это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся карточкой лицу возможность безналичной оплаты товаров или услуг, а также получения наличных средств в отделениях (филиалах) банков и банковских банкоматах.

Пластиковая карта – это общий термин, которым называют все виды карт, которые могут отличаться техническими возможностями, назначением и видом предоставленных ими услуг.

С развитием международных  платежных  систем появились разные виды предлагаемых пластиковых карточек, которые различаются по своему назначению, функциональным и техническим характеристикам. Существует множество признаков, по которым можно классифицировать карточки международных платежных  систем:

1.По материалу, из которого  они изготовлены:

- бумажные (картонные);

- пластиковые;

- металлические.

В настоящее время практически  повсеместное распространение получили пластиковые карты. Однако для идентификации  держателя карты часто используются бумажные (картонные) карты, запаянные  в прозрачную пленку. Это ламинированные карты.

2. На основании механизма  расчетов:

- двусторонние системы - возникли на базе двусторонних соглашений между участниками расчетов, при которых владельцы карт могут использовать их для покупки товаров в замкнутых сетях, контролируемых эмитентом карт (универмаги, бензоколонки и т. д.);

- многосторонние системы - предоставляют владельцам карт возможность покупать товары в кредит у различных торговцев и организаций сервиса, которые признают эти карты в качестве платежного средства.

3. По виду проводимых  расчетов:

- кредитные карты, которые связаны с открытием кредитной линии в банке, что дает возможность владельцу пользоваться кредитом при покупке товаров и при получении кассовых ссуд. Владельцу кредитной карточки открывается специальный карточный счет и устанавливается лимит кредитования по ссудному счету на весь срок действия карты, а также разовый лимит на сумму одной покупки.

- дебетовые карты предназначены для получения наличных в банковских автоматах или для получения товаров с расчетом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счета владельца карты в банке.

- «электронный кошелек» - тип карт, предназначенный для использования наличных денег, внесенных на саму карточку, при оплате товаров и услуг. Платежная способность таких карт обусловлена определенной суммой, которую владелец карты предварительно вносит эмитенту этой карточки или его агенту.

4. По характеру использования:

- индивидуальная карта, выдаваемая отдельным клиентам банка, может быть «стандартной» или «золотой»; последняя выдается лицам с высокой кредитоспособностью и предусматривает множество льгот для пользователей;

- семейная карта, выдаваемая членам семьи лица, заключившего контракт, который несет ответственность по счету;

- корпоративная карта выдается организации (фирме), которая на основе этой карты может выдать индивидуальные карты избранным лицам (руководителям или ценным сотрудникам). Им открываются персональные счета, «привязанные» к корпоративному карточному счету.

5. По способу записи информации на карту:

- графическая запись;

- штрих-кодирование;

- кодирование на магнитной полосе

- чип;

- лазерная запись (оптические карты).

Самой ранней и простой  формой записи информации на карту  было и остается графическое изображение. Оно до сих пор используется во всех картах, включая самые технологически изощренные. Вначале на карту наносились только фамилия, имя держателя карты и информация о ее эмитенте. Позднее на универсальных банковских картах был предусмотрен образец подписи, а фамилия и имя стали эмбоссироваться (механически выдавливаться).

Штрих-кодирование - запись информации на карту с помощью  штрих - кодирования применялась  до изобретения магнитной полосы и в платежных системах распространения  не получила.

Кодирование на магнитной  полосе – карточка имеет обратной стороне магнитную полосу, где  записаны данные, необходимые для  идентификации личности владельца  карточки при ее использовании в  банковских автоматах и электронных  терминалах торговых заведений.

Микросхема (чип) встроена в  карточку и состоит из запоминающих устройств для сбережения информации (карты памяти).

Лазерные  записи (оптические карты) – карты  имеют большую емкость, чем карты с микросхемой, но данные на них могут  быть записаны только 1 раз. Записи и считывание информации производится специальной аппаратурой с использованием лазера. В банковских технологиях пока не получило широкого распространения.

6. По принадлежности к  учреждению  – эмитенту:

- банковские карты, эмитент которых – банк или консорциум банков;

- коммерческие карты, выпускаемые нефинансовыми учреждениями;

- карты, выпущенные организациями, чьей деятельностью непосредственно являются эмиссия пластиковых карт и создание инфраструктуры по их обслуживанию.

7.По  территориальной  принадлежности:

- международные, действующие в большинстве стран;

- национальные, действующие в пределах какого - либо государства;

- локальные, используемые на части территории государства;

- карты, действующие в одном конкретном учреждении.

8.По времени использования:

- ограниченные каким – либо временным промежутком (иногда с правом пролонгации);

- неограниченные (бессрочные).

9.По сфере использования:

- универсальные карты – служат для оплаты любых товаров и услуг;

- частные коммерческие карты – служат для оплаты, какой – либо определенной услуги.

10.Банковские и другие карты, используемые для расчетов:

- автономный «электронный кошелек»;

- «электронный кошелек» с дублированием счета у эмитента;

- «ключ к счету» - средство идентификации владельца счета.

Все многообразие представленных карт международных платежных систем предоставляет возможность выбрать  оптимальный вариант, который будет  наилучшим образом соответствовать  целям, которые преследуются при приобретении карточки.

 

1.2. Организация, порядок учета и правовое регулирование расчетов пластиковыми картами

Одним из прогрессивных направлений организации безналичных расчетов является развитие платежных систем, основанных на использовании пластиковых карт.

В настоящее время из зарубежных платежных карточных систем наибольшее развитие получили системы расчетных компаний VISA International, Europay International, American Express, Dinners Club и некоторые другие, которые обеспечивают расчеты при помощи самых известных и покупаемых в мире пластиковых карт - VISA, EuroCard/MasterCard, American Express, Dinners Club и других. Эти системы имеют международный характер и также действуют на российском рынке.

Сейчас  помимо международных платежных карточных систем созданы и действуют чисто российские межбанковские платежные системы. Наибольшее распространение получили СТБ Кард (STB Card) и Юнион Кард (Union Card).

Магнитная полоса, расположенная  на пластиковой карте позволяет  записывать и считывать с нее  необходимую информацию при операциях  с пластиковыми картами. При этом используются специальные устройства, а способ записи и чтения аналогичен бытовому магнитофону. На магнитные  карты существует много национальных и международных стандартов, но наибольшее распространение получил стандарт с трехдорожечной магнитной полосой на задней стороне карты. Первая и вторая дорожки допускают только чтение записанной при эмиссии карты. Емкость их составляет 79 и 40 символов соответственно. Третья дорожка емкостью 107 символов допускает чтение и запись в процессе обслуживания карты.

В платежных системах для повышения безопасности работы с пластиковыми картами информация, наносимая на магнитной полосе, имеет идентификационный характер, а стоимостные показатели отсутствуют. Как правило, идентифицируется держатель карты, эмитент, номер счета, дата эмиссии карты, срок действия.

Пластиковые карты с микросхемами имеют более  высокую степень  защиты от мошенничества и подделок. Они позволяют в памяти микросхемы надежно хранить конфиденциальную информацию, в том числе и стоимостные показатели. Структура данных на этих картах может соответствовать структуре на Рисунке 1. Для защиты областей данных от несанкционированного доступа предусматриваются контрольные поля, контролирующие доступ к этим данным. Существуют три типа ключей:

- I-Key - ключ банка (Issuer Key),

- P-Key - ключ владельца карточки - PIN-код (PIN Key)

- A-Keys - ключи торговых организаций.

Использование этих ключей дает возможность доступа к чтению информации из соответствующей области или записи информации. Как правило, активизация одного ключа позволяет только читать информацию, а активизация сразу всех ключей ее и записывать.

Существующие особенности и возможности пластиковых карт не могут не сказаться на особенностях построения и функционирования платежных систем но в общем случае развитую платежную систему составляют:

- владельцы карточек,

- банки-эмитенты карточек,

- расчетные банки,

- магазины и другие точки обслуживания.

При получении пластиковых карт их владельцы имеют непосредственные контакты с работниками банков-эмитентов этих карточек. Банк после проверки финансового положения и кредитоспособности своего клиента принимает решение  о выдаче ему карточки. Учет операций, проводимых с помощью пластиковой карты осуществляется на специальном счете, который иногда сокращенно именуют “спецкартсчет”. Отношения между банком и владельцем карточки оформляются договором, в котором обуславливается порядок взимания комиссии, получения и оплаты процентов.