Порядок сдачи выручки в банк

6. Порядок сдачи выручки в банк. Порядок ведения Кассовой книги. Проверка, обработка кассовых отчетов и запись в учетные регистры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Каждое  торговое предприятие должно сдавать  выручку в банк для зачисления денег на свой расчетный счет. Сдача  выручки может осуществляться:

1. Непосредственно в кассы банка;
2. Через инкассатора;
3. Через почтовые отделения связи.

Перед приездом инкассатора (чаще всего в вечернее время) кассир собирает деньги по купюрам, купюры формирует по 100 листов в пачку  и каждую пачку оборачивает в  бумагу. Подобранные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку, и выписывается препроводительная ведомость в 3-х  экземплярах: 1-й  экземпляр называется препроводительная ведомость, он вкладывается в инкассаторскую сумку, и сумка  пломбируется; 2-й называется накладная. Она отдается на руки инкассатору  для сдачи денег в банк; 3-й  называется квитанция к препроводительной  ведомости, на ней расписывается  инкассатор и ставит штамп, что свидетельствует  о сдаче выручки через инкассатора. Этот экземпляр остается у кассира  для отражения этой операции в  кассовом отчете и документального  подтверждения расхода денег.

Приехавший  инкассатор должен предъявить следующие  документы:

1. Удостоверение личности с фотографией;
2. Доверенность банка;
3. Явочная карточка, где делается отметка о времени приезда инкассатора.

Между банком торговым предприятием заключается  договор на инкассацию. За инкассацию торговое предприятие уплачивает банку определенную сумму в соответствии с договором.

Банк  проверяет фактическое наличие  денег в инкассаторской сумке  и сравнивает с препроводительной  ведомостью.

Фактическое наличие денег зачисляется на счет магазина. Если при проверке выявлены отклонения, то на препроводительной  ведомости составляется акт, в котором  отражается недостача или излишек. О составленном акте банк сообщает торговому предприятию.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 55 «Касса» - основной, денежный, активный. По дебету – поступление денег  в кассу, по кредиту – выбытие. Дебетовое сально показывает наличие  денежных средств в кассе на определенную дату.

Основные  бухгалтерские проводки:

1. Дт 50 Кт 51; Поступило в кассу с расчетного счета:

 

2. Дт 50 Кт 71; Поступило в кассу от подотчетного лица:

 

3. Дт 50Кт 73/2; Поступило в кассу недостача материального ущерба:

 

4. Дт 50 Кт 90; Поступила в кассу выручка за реализованные товары:

 

5. Дт 71 Кт 50; Выдано из кассы подотчетному лицу:

 

6. Дт 70 Кт 50; Выдана из кассы з/п:

 

7. Дт 60 Кт 50; Оплачено из кассы поставщику:

 

8. Дт 57 Кт 50; Сдана выручка в банк через инкассатора:

 

1. Дт 41/2 Кт 50; Оплачено из кассы принятая от населения стеклопосуда:

 

2. Дт 50 Кт 91; В кассе выявлены излишки:

 

3. Дт 86 Кт 50; Выдана из кассы компенсация:

 

4. Дт 44 Кт 50; Оплачены из кассы мелкие хозяйственные расходы:

 

5. Дт 94 Кт 50; В кассе выявлена недостача:

 

1. Дт 70 Кт 50; Выплачена материальная помощь:

 

2. Дт 50 Кт 50/3. Получено в кассу за путевки:

 

 

 

 

 

 

Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах усыновленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе  допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты  заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах  Крайнего Севера - 5 дней).

Для учета  кассовых операций применяются следующие  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. KO-2), Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (Ф- КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер  или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный  бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами  и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и  оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления.

Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие  и служащие расписываются в платежной  ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после  фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя  и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в  получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется  к расходному кассовому ордеру или  платежной ведомости.

Для учета  денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных Денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и  выданных кассиром денег. Выдача и возврат  денег и оплаченных Документов оформляются  подписями.

 

 

 

 

 

Кассовая книга – это  документ, в котором отражаются все  операции с наличными деньгами, проходящими  через кассу предприятия. 
 
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Использовать ее можно в течение одного календарного года, по окончании которого заводится новый документ.

Для расчетов наличными денежными средствами малые предприятии имеют кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором предприятия обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Для ведения  кассовых операций в штате малого предприятия предусмотрена должность  кассира. После издания приказа  о назначении кассира на работу руководителем  организации под расписку кассир должен ознакомиться с "Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации", затем с кассиром заключают  договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Движение  наличных денежных средств в кассе оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО — 1, ф. КО — 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и  израсходованных наличных денег  организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить  полноту произведенных кассиром операций.

Записи  в кассовой книге ведется в  двух экземплярах через копировальную  бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после  получения или выдачи денег. Кассир посчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе  и передает в бухгалтерию отчет  с приходными и расходными кассовыми  ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно  с расчетом остатка на конец каждого  месяца.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах усыновленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе  допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты  заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах  Крайнего Севера - 5 дней).

Для учета  кассовых операций применяются следующие  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. KO-2), Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (Ф- КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Контроль  за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители  организации обязаны оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех  случаях, когда по вине руководителей  организации не были созданы необходимые  условия, обеспечивающие сохранность  денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к  ее работе, воспрещается.