Совершенствование техники учета и аудит денежных средств ФКУ ИК-2

Оглавление

 

Введение                                                                                                     5

Глава 1. Методические основы учета и аудит денежных средств           6

          1.1.Нормативно-правовое регулирование движения

        денежных средств                                                                                      7

1.2.Методика учета денежных средств                                                    12

1.3.Методика аудита денежных средств                                                  26

Глава 2. Организация учета и аудит денежных средств

               ФКУ-ИК-2

2.1.Организационно-экономическая характеристика ФКУ-ИК-2              36                                           

2.2.Оценка постановки учета денежных средств ФКУ ИК-2                 40

2.3.Аудит денежных средств ФКУ ИК-2                                                45

Глава 3.Совершенствование техники учета и аудит денежных

               средств ФКУ ИК-2

3.1.Мероприятия по совершенствованию техники учета

     денежных средств ФКУ ИК-2                                                           54

3.2.Разработка мероприятий по нормализации движения

        денежных средств ФКУ ИК-2                                                               56

3.3.Подготовка аудиторского заключения по денежным

    средствам   ФКУ ИК-2                                                                         58

Заключение                                                                                                61

Список используемой литературы                                                          63

Приложения                                                                                               66

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский  учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, организации  расчетов и кредитования. В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары и продукцию, выполняет для них работы и оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которыми она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами, и дебиторами.

Расчеты могут быть как  внешними, так и внутренними, а  организации могут выступать  как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты  с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с  покупателями и заказчиками. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными  средствами и связаны с оплатой  расходов предприятия.

Денежные средства – это  финансовые ресурсы организации, самые  высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Актуальность выбранной темы вызвана современными условиями хозяйствования. Приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Целью дипломной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств и их аудиторской проверки, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств, и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами на примере ФКУ ИК-2.

Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы поставлены следующие задачи:

-Рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;

-Охарактеризовать аудиторскую проверку кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном счетах, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами;

-Дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.

Информационной базой исследования является нормативно-правовая документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной деятельности и аудиту, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Методические основы учета и аудит денежных средств:

 

1. Нормативно-правовое регулирование движения денежных средств.

 

 

                    Ведение   бухгалтерского   учета   осуществляется    в    соответствии с нормативными  документами,  имеющими  разный  статус.  Одни  из  них обязательны к  применению  (Закон  «О  бухгалтерском  учете»,  положения  по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План  счетов, методические указания, комментарии). В  зависимости  от  назначения   и   статуса   нормативные   документы регулирующие   движение   денежных   средств   целесообразно  представить  в виде следующей системы:

1-й   уровень:   законодательные    акты,    указы    Президента    РФ           и   постановления Правительства,   регламентирующие   прямо   или косвенно   организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним   относятся:

- Гражданский   кодекс    РФ; [1]

- Налоговый Кодекс РФ; [2]

- Федеральный   закон «О   бухгалтерском   учете» от 06.11.12 402-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию,  основные направления  бухгалтерской  деятельности  и  составления   отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский  учет  и предоставлять финансовую  отчетность. [3]

- Указ   Президента   Российской   Федерации   от   19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах   по   повышению   собираемости    налогов    и других   обязательных   платежей   и    упорядочению    наличного    и безналичного   денежного   обращения». [4]

- Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением” (в редакции от 25.07.2000 г. №1358); [5]

- Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (в редакции от 25.06.2012 N 94-ФЗ). [6]

2-й  уровень:  стандарты  (положения)  по   бухгалтерскому   учету   и отчетности. Учетный  стандарт можно определить как свод  основных  правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения  призваны  конкретизировать закон о бухгалтерском  учете  и  отчетности.   Единственным   регулирующим   органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним   относятся:

- Положение по ведению бухгалтерского учета    и    отчетности в РФ, утвержденное приказом   Минфина РФ от   29 июля 1998 года    № 34н (в редакции от 24.12.2010 N 186н). Регулирует общие вопросы организации и ведения  бухгалтерского  учета, составления первичных документов, организации документооборота; [7]

- «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом  Минфина  РФ  от  10   января 2000 года   №2н; [8]

- «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г.   Утверждено приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н (в редакции от 08.11.2010 N 142н); [9]

3-й  уровень:  методические   рекомендации   (указания),   инструкции, комментарии,    письма Минфина   РФ   и   других   ведомств.    Методические рекомендации и инструкции  призваны  конкретизировать  учетные  стандарты  в соответствии  с  отраслевыми  и  иными  особенностями.  Они  разрабатываются Минфином    РФ   и    различными      ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (в редакции от 08.11.2010 N 142н). Эта инструкция   применяется   как   регулирующая организацию и   ведение бухгалтерского учета кассовых  операций; [10]

- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и      социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора   о   полной   индивидуальной   материальной ответственности»; [11]

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года   №   67н (в редакции от 08.11.2010 N 142н) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» применяется    в   части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных   средств; [12]

- «Порядок ведения кассовых   операций   в   Российской   Федерации», утвержденный   решением   Совета   директоров    Центрального    банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября   1993 года №18 (в редакции от 26.02.96 N247) применяется в полном объеме; [13]

- Положение о правилах организации наличного денежного         обращения на территории Российской Федерации, утвержденное   постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П (в редакции от 31.10.2002 N 1201-У) применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение о порядке   ведения   кассовых   операций   в   кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка Российской Федерации от 9 октября 2002 года № 199-П (в редакции от 13.06.2007 N 1836-У) применяется в части, касающейся организации порядка банками приема   денежной   наличности   и   ее   выдачи   организациям;

- Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года №31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях   банка   России»;

- Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными    средствами;

- «О   введении   новых    форматов   расчетных   документов» Указание от 22 февраля 1999 года N502-у о внесении изменений    и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

- Инструкция №28о расчетных, текущих и бюджетныхсчетах,

открываемых    в     учереждениях     Госбанка      СССР. Утверждена Госбанком   СССР   03  октября  1986   года   (в редакции от 21.06.03  года №1297-У);

- Методические    указания    по     инвентаризации     имущества     и

финансовых обязательств. Утверждены   приказом   Минфина  РФ от 13 июня 1995 года №49 (в редакции от 08.11.2010 N 142н). Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 “ О бланках строгой отчетности”

- Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У “О внесении изменений в положение Банка России от 5.01.98г. № 14-У “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ”.

- Постановление Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 года “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин”.