Структура пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету

Содержание:

 

Введение ………………………………………………………………………… ….3

1. Бухгалтерская отчетность….……………………………………………..5

1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности, общие требования к ней…………5
2. Пояснительная записка ……………………………………………………………8

2. Пояснительная записка ОАО «Балаковорезинотехника» ……12

2.1.Краткая  характеристика организации и  основные направления деятельности..12

2.2.Информация  об учетной политике ОАО «Балаковорезинотехника»…………...14

2.3.Корректировки  сравнительных показателей бухгалтерской  отчетности………18

2.4.Основные показатели деятельности ОАО «Балаковорезинотехника»…………22

Заключение ………………………………………………………………………..26

Список использованных источников………………………………......28

Приложение ………………………………………………………………………..30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

Отчетность — это  система показателей, отражающих объем и результаты деятельности организации. Ее составление — завершение процесса текущей учетно-экономической работы. Различают годовую и промежуточную отчетность (за квартал, месяц). Отчетность должна быть достоверна, т.е. обоснована (должны быть сверены данные синтетического и аналитического учета), подтверждена материалами инвентаризации имущества, денежных средств в кассе, выписками банков, актами сверки дебиторской и кредиторской задолженности и др. Кроме того, отчетность должна быть нейтральной, т.е. не давать преимуществ какой-либо группе собственников и отражать показатели объективно, независимо от вклада в результаты деятельности отдельных учредителей, участников, акционеров. Обоснованность публикуемых показателей баланса и отчета о прибылях и убытках за год должна подтверждаться заключением независимой аудиторской фирмы. Отчетность представляют собственнику, государственной налоговой инспекции, органу статистики, при наличии договора — кредитной организации, другим контролирующим органам.

Годовая бухгалтерская  отчетность организации до представления  в соответствующие органы рассматривается  и утверждается в порядке, устанавливаемом  учредительными документами.

Следует помнить, что  в настоящее время Минфином России установлены лишь общие требования к составлению и представлению бухгалтерской отчетности и приведены образцы форм бухгалтерской отчетности, рекомендуемые к использованию в качестве базовых при разработке организациями собственных форм отчетности с учетом особенностей их деятельности.

Начиная с годовой  бухгалтерской отчетности за 2011 г. вступает в силу Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н, которым установлены обновленные формы бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а вот к пояснительной записке требования не изменились.

Цель  курсовой работы – исследование состава  и структуры пояснительной записки  к годовому бухгалтерскому отчету. Для достижения цели в работе решены следующие задачи:

• изучен состав бухгалтерской отчетности;
• исследована структура и состав пояснительной записки;
• представлена пояснительная записка коммерческой организации.

Предмет курсового исследования – порядок  составления пояснительной записки.

Объект исследования открытое акционерное общество «Балаковорезинотехника» - коммерческое предприятие.

Информационная  база исследования – годовая бухгалтерская  отчетность ОАО «Балаковорезинотехника»: баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительная записка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерская отчетность

1.1.Понятие,  состав бухгалтерской отчетности, общие требования к ней

 

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система  показателей отчетности организации  позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Отчетность организаций  классифицируют по видам, периодичности  составления, степени обобщения  отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета  и отражает сведения по отдельным  показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления  различают внутригодовую и годовую  отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и  полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.

По степени обобщения  отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время  организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую  бухгалтерскую отчетность.

Формы бухгалтерской отчетности представляют собой:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях  и убытках;

- приложения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках в виде трех отчетов:  об изменениях капитала, движении  денежных средств и целевом использовании полученных средств.

 Ранее отчеты об  изменениях капитала, движении денежных  средств и целевом использовании  полученных средств считались  самостоятельными формами бухгалтерской  отчетности, а в качестве приложения  к балансу рассматривались таблицы, теперь называемые пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Если раньше формы отчетности были пронумерованы, то теперь такая нумерация отсутствует (хотя коды по ОКУД остались прежними).

 Если в Приказе № 67н речь шла о самостоятельной разработке организацией форм бухгалтерской отчетности на основании образцов форм, утвержденных Минфином, то п. 3 Приказа № 66н установлено, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов (имеются в виду баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к ним). Кроме того, если ранее организации заполняли форму № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», то теперь содержание пояснений в табличной форме определяется организациями самостоятельно с учетом Приложения 3 к Приказу № 66н. Безусловно, все эти поправки не являются кардинальными, поскольку и Приказ № 67н, и Приказ № 66н соответствуют ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

 Пунктом 3 Указаний  об объеме форм бухгалтерской  отчетности субъектам малого предпринимательства, не подлежащим обязательному аудиту, разрешалось обойтись без составления форм № 3, 4, 5 и пояснительной записки, а подлежащим аудиту - не представлять данные формы при отсутствии соответствующих сведений. В новом Приказе № 66н во исполнение п. 2 ст. 5 Закона о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ) четко сформулировано, в чем состоит упрощенная система формирования бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства:

- в бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации по статьям);

- в приложениях к  бухгалтерскому балансу и отчету  о прибылях и убытках приводится  только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Вместе с тем малым  предприятиям предоставлено право  формировать бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.

29 марта 2011 г. в Минюсте  зарегистрировано новое ПБУ «Отчет о движении денежных средств», утвержденное Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. Это совершенно новый документ, который не имел аналогов среди ПБУ ранее. Вместе с тем его подобием является Международный стандарт финансовой отчетности IAS 7 (МСБУ 7 «Отчеты о движении денежных средств»).

Данное Положение применяется  для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда  составление, представление и (или) публикация данного отчета предусмотрены  законодательством РФ или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.

В соответствии с п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина  России от 29.07.1998 № 34н) не представлять отчет о движении денежных средств разрешается субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям.

 

1.2. Пояснительная записка

 

В пояснительной записке  должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, о материально-производственных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр., не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

Информацию о соответствующих  данных рекомендуется включать в пояснительную записку в виде отдельных разделов.

В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым  в Бухгалтерском балансе и  Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

        В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т. е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

 Организация, применяющая  при налогообложении метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, приводит отдельно данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных на основе представленных налоговых расчетов, и данные, исчисленные на основе сведений о продаже товаров, продукции, работ, услуг и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. При этом данные о налоговых платежах, исчисленных по двум методам, приводятся в разрезе существенных видов налогов и с отражением сумм отклонений.

 При изложении основных  показателей деятельности может быть приведена характеристика основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.), нематериальных активов, финансовых вложений, научно-технического уровня продукции и пр. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

 В случае необходимости  в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового  состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.