Учет денежных средств на предприятии (организации, фирме): состояние и совершенствование

Форма 09-д

 

СовременнАЯ гуманитарнАЯ АКАДЕМИЯ

Направление подготовки / специальность     ДОПУСК К ЗАЩИТЕ:___________________________________               Приказ СГА № _______

от «____»______200__г.

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Вид ВКР (нужное вписать) бакалаврская работа _____________________ бакалаврская работа, дипломная работа (проект), магистерская диссертация

Тема: Учет денежных средств на предприятии (организации, фирме): состояние и совершенствование

Студент (ка): _Грищенко Ю.В._______________________ / _______________ /

                                 Ф. И. О.                                     подпись

 

№ контракта _________________________ Группа _______________

 

Научный руководитель: _____________________________ / ______________ /

                       Ф. И. О.                                     подпись

 

Дата представления работы «____» ______________ 200__г.

 

 

Бобруйск 2011 г.

 

 

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...3

1Теоретическая глава. Теоретические  и методологические основы учета денежных средств …………………………………………………………..6

1.1 Сущность денежных средств, значение  и задачи учета …………....6

1.2 Нормативные документы, регламентирующие состояние учета денежных средств ……………………………………………….…….........9

1.3 Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств……………………………………………………………17

2 Практическая глава Учет денежных средств в Бобруйском унитарном коммунальном дочернем предприятии по обслуживанию жилищного

фонда ...............................................................................................................25

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…… .. .25

2.2 Документальное оформление и учет кассовых операций …………….28

2.3 Документальное оформление и учет операций  по счетам в банке …..36

Заключение…………………………………………………………………..51

Глоссарий ……………………………………………………………...........54

Список использованных источников …………………………..................57

Приложение А……………………………………………………………….61

Приложение Б……………………………………………………………….62

Приложение В……………………………………………………………….63

Приложение Г……………………………………………………………….64

Приложение Д……………………………………………………………….65

Приложение Е……………………………………………………………….66

Приложение Ж……………………………………………………………….67

 

 

 

Введение

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Без них не может обойтись практически не одна операция, будь то расчеты с поставщиками или покупателями, сотрудниками предприятия, расчеты с бюджетом. Везде денежные средства принимают непосредственное участие, как в наличной, так и в безналичной форме.

Тема денежных средств  достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках на открытых счетах.

Целью бухгалтерского учета денежных средств и  расчетных денежных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Контроль за правильным оформлением денежных средств, их выдачей и движением, находиться под пристальным внимание проверяющих органов. Большинство публикаций на эти темы сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов. Однако опыт показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. Отсюда и главная цель работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ учета денежных средств в Бобруйском унитарном коммунальном дочернем предприятии по обслуживанию жилищного фонда Ленинского района, а также оценка их состояния.

Для достижения поставленной цели исследования необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность денежных средств, значение  и задачи учета;

- рассмотреть действующие нормативно-правовые акты по  ведению бухгалтерского учета денежных средств;

- привести международные  стандарты финансовой отчетности  денежных средств;

-  дать краткую  характеристику  деятельности  БУКДПОЖФ Ленинского  района являются;

- рассмотреть документальное оформление и учет кассовых операций в национальной и иностранной валюте;

- рассмотреть документальное оформление и учет операций по текущему (расчетному) и другим счетам в банках;

- совершенствовать учет  денежных средств.

Предметом исследования являются теоретические, методические и практические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Объектом исследования является БУКДПОЖФ Ленинского района являются, а также отечественные законодательно-нормативные акты и зарубежные стандарты, регулирующие порядок учета денежных средств.

 

 

1Теоретическая глава. Теоретические  и методологические основы учета  денежных средств

1. Сущность денежных средств, значение  и задачи учета

 

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность[23, с.10].

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной  валюте;

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

-обеспечение сохранности  денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности, она необходима;

-изыскание возможности  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход[10, с. 125].

Текущими задачами этого участка бухгалтерии являются:

-контроль за оплатой  счетов,

-получение долгов с  заемщиков и дебиторов;

-соблюдение кассовой дисциплины;

-правильное заполнение первичной документации.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

 

1.2 Нормативные документы, регламентирующие  состояние учета денежных средств 

 

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107, вступившей  в силу с 1 июля 2011 года.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным банком РБ в соответствии с законодательством РБ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.