Учет кассовых операций

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 3

1. Учет кассовых операций  5

1.1 Регламент кассовых операций  5

1.2 Организация работы кассы  6

1.2.1 Лимит наличных денежных средств  9

1.2.2 Инкассация денежных средств  12

1.3 Документирование кассовых операций  14

1.3.1 Ведение кассовой книги  19

1.4 Ответственность за несоответствие ведения кассовых операций  20

2. Расчеты с применением контрольно-кассовой техники  21

2.1 Правила применения и регистрация контрольно-кассовой техники  21

2.2 Правила эксплуатации контрольно-кассовых машин  23

2.3 Контроль за соблюдением правил  работы с контрольно-кассовой техникой  24

3. Бухгалтерский учет кассовых операций  25

Заключение  28

Библиографический список  29

Практическая работа  31

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации – одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств  приводят к замедлению их оборота, а  в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и (в итоге) формирования финансовой информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ФЗ РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

 Таким образом бухгалтерский учет денежных средств в кассе – упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения.

Основными задачами данной курсовой работы является

 

1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1. Регламент кассовых операций

 

Все предприятия обязаны  хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу и вести  всю необходимую документацию в  установленной форме.

Основными Нормативно правовыми  актами регламентирующими ведение  кассовых операций являются:

1.Налоговый кодекс Российской  Федерации.

2.Гражданский кодекс Российской  Федерации.

3.Закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

4.Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации";

5.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1988 №14-П

6.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993

7. Постановление Правительства Российской федерации от 30.07.1993 №745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с население без применения контрольно-кассовых машин.»

 В соответствии с  этими документами все предприятия,  организации и учреждения независимо  от организационно-правовой формы  обязаны:

- приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита;

- производить платежи  по своим обязательствам перед  другими предприятиями, как правило,  в безналичном порядке, а наличными  деньгами – в пределах установленной Центральным Банком суммы;

- производить прием наличных  денег от населения с соблюдением  требований законодательства Российской  Федерации.

 

2. Организация работы кассы

 

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляются через  кассу организации. К кассовым операциям  относятся операции, связанные с  получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы  организации. В кассе организации  помимо наличных денег также могут  находиться денежные документы, например почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др.

Работа в кассе организации  возлагается на кассира.

Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации. После издания  приказа о назначении кассира  на работу руководитель организации  обязан под расписку ознакомить его  с должностной инструкцией, Порядком ведения кассовых операций в РФ и  заключить с кассиром договор  о полной индивидуальной материальной ответственности.

В организациях – субъектах малого предпринимательства (далее – малые предприятия), не имеющих в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Приказы о приеме работников (в том числе кассира) на работу должны оформляться с использованием унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кадров.

Должностная инструкция предусматривает  следующие основные обязанности  кассира:

- осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

- сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;

- ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;

- оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выдачи заработной платы и премий, оплаты командировочных и других расходов;

- сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;

- составление кассовой отчетности.

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

- руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т. п.), касающиеся ведения кассовых операций;

- формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;

- порядок оформления приходных и расходных документов;

- лимит остатка кассовой наличности, установленный для организации, и правила обеспечения его сохранности;

- порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;

- правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;

- основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Письменные договоры о  полной материальной ответственности  могут быть заключены организацией с работниками, достигшими 18-летнего  возраста и занимающими должности  или выполняющими работы, непосредственно  связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или  применением в процессе производства переданных им ценностей.

Перечень должностей и  работ, замещаемых или выполняемых  работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров  о полной материальной ответственности  утверждены постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85 (в настоящее время  — Федеральная служба по труду  и занятости).

В соответствии с указанным  постановлением с кассиром должен заключаться  договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Руководители организаций  обязаны оборудовать для кассы  изолированное помещение, предназначенное  для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечить сохранность денег в помещении  кассы, а также при доставке денег  из банка и сдаче их в банк.

В тех случаях, когда по вине руководителей организаций  не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в  установленном законодательством  порядке.

Все наличные деньги и денежные документы хранятся, как правило, в несгораемых металлических  шкафах, а в отдельных случаях  — в комбинированных и обычных  металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются  ключом и опечатываются печатью  кассира.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных  местах, передавать посторонним лицам  либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе, воспрещается.

 

1. Лимит наличных денежных средств в кассе

 

В соответствии с нормами  п. 2.1 Положения о правилах наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации (утверждено Центральным  банком Российской Федерации 05.01.1998 № 14-П, далее по тексту – Положение  о наличном обращении) все организации, предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих  счетах на договорных условиях.

    Наличные же  денежные средства, поступающие  в кассы организаций, подлежат  сдаче в учреждения банков  для последующего зачисления  на счета этих организаций.

    Организации вправе  расходовать поступающую в их  кассу денежную выручку только  на предусмотренные действующим  законодательством цели и только  по согласованию с обслуживающими  их учреждениями банков.

    Не имеют они  также права накапливать в  своих кассах наличные деньги  сверх установленного лимита. Все  сверхлимитные остатки наличных  денежных средств должны быть  сданы на счета организаций,  открытые в учреждениях банков.

Организации имеют право  хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, за исключением отельных случаев (для  выдачи заработной платы, выплат социального  характера и стипендий не свыше  трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — 5 дней), включая день получения  денег в банке).