Учет на предприятиях малого бизнеса

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Малый бизнес в нашей  стране играет немаловажную роль и  соответственно регулирование и  поддержка со стороны государства  неизбежный процесс в его развитии.

Актуальность дисциплины, изучающей учет на предприятиях малого бизнеса очевидна.

Целью данной работы является изучение нормативной базы по налоговому учету предприятий малого бизнеса  и по налоговому учету физических лиц.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить налог на имущество физических лиц;
• Изучить налог на доходы физических лиц;
• Определить субъектов малого бизнеса;
• Изучить упрощенную систему налогообложения

Объектом  исследования контрольной работы является дисциплина Учет на предприятиях малого бизнеса.

Предметом исследования – законодательство Российской Федерации.

Для сбора и анализа  материала для исследования необходимо воспользоваться Налоговым кодексом Российской Федерации, а также Федеральными и Региональными законами. Для  большего понимания предмета  исследования необходимо использовать учебные и методические пособия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание 1

 

Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации  в собственности имущество, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1. жилой дом;
2. квартира;
3. комната;
4. дача;
5. гараж;
6. иное строение, помещение и сооружение;
7. доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговой базой для  исчисления налога на строения, помещения  и сооружения является суммарная  инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической  инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и  сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Ставки налога на имущество  физических лиц на территории Российской Федерации устанавливаются в следующих пределах Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приведены в таблице 1.

 

 

Таблица 1 – Ставки налогов  на имущество на территории Российской Федерации

(%)

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
1	2
До 300000 руб. (включительно)	До 0,1% включительно
Свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно)	Свыше 0,1% до 0,3% (включительно)
Свыше 500000 руб.	Свыше 0,3% до 2,0% (включительно)

 

Ставки налога на имущество  физических лиц на территории города Красноярска, установлены Решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 N 5-32 и приведены в таблице 2.

Таблица 2 – Ставки налога на имущество физических лиц на территории города Красноярска

(%)

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Тип использования объектов налогообложения	Ставка налога
1	2	3
До 300000 руб. (включительно)	Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, иные строения, помещения, сооружения, доли в праве общей собственности  на указанное имущество	0,099
Свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно)	Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в праве общей собственности  на указанное имущество	0,101
	Иные строения, помещения, сооружения, доли в праве общей  собственности на указанное имущество	0,299
Свыше 500000 руб.	Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в праве общей собственности  на указанное имущество	0,301
	Иные строения, помещения, сооружения, доли в праве общей  собственности на указанное имущество	1,999

 

Льготы по налогу установлены статьей 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и на основании данной статьи От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Решением Красноярского  городского Совета от 01.07.1997 N 5-32 «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска» установлены следующие категории льготников на территории города Красноярска:

• ветераны, имеющие право на льготы в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах";
• Герои Социалистического Труда, а также лица, награжденные орденами Трудовой славы, "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
• бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;
• сироты, оставшиеся без родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста;
• инвалиды III группы;
• дети, находящиеся под опекой;
• родители, усыновители, опекуны, воспитывающие детей-инвалидов, если ребенок не находится на полном государственном обеспечении;
• многодетные семьи (семьи, имеющие трех и более детей, не достигших восемнадцатилетнего возраста).

Порядок исчисления и  уплаты налога.

Налог исчисляется налоговым  органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Если у налогоплательщика в  собственности имеется несколько  строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

Если у налогоплательщика в  собственности имеется несколько  строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  долевой собственности нескольких физических лиц, налог на имущество  уплачивается каждым собственником  в зависимости от причитающейся  ему доли. В аналогичном порядке  налог уплачивается, если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  совместной собственности нескольких собственников без определения  долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

При переходе права собственности  на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля-продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения.