Учет операций по специальным счетам в банках

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение  высшего профессионального образования «Тюменский государственный  нефтегазовый университет» Институт менеджмента  и бизнеса Торгово-экономическое  отделение

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

Тема: 1.  Учет операций по специальным счетам в банках,

  2.  Первичные документы учета материалов

 

Выполнила: студент гр.ЭБТз-11-11-1

Иванова Д. И.

Проверила: преподаватель  спец.дисциплин 

ТЭО ИМиБ Киселева Ю.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

Тюмень2012

 

 

Содержание.

Тема 1. Учет операций по специальным счетам в банках

1. Введение…………………………………………………………………2
2. Учёт операций по аккредитивной форме расчётов…………………...3
3. Виды аккредитивов в практике:………………………………………..6

1. Отзывный аккредитив
2. Безотзывный аккредитив
3. Покрытый аккредитив
4. Непокрытый аккредитив

4. Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками…………7

5. Учёт операций по депозитным счетам и по расчётам банковскими

картами…………………………………………………………………10

6. Заключение……………………………………………………………..12
7. Список литературы…………………………………………………….14

 

Тема 2. Первичные документы учета материалов

 

1. Введение………………………………………………..………..16
2. Первичные документы по учету материалов………………….17
3. Требования, предъявляемые к оформлению первичных учетных документов……………………………………………..21
4. Классификация первичных учетных документов.....................24
5. Список используемой литературы……………………...............29

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 1. Учет операций по специальным счетам в банках

 

1. Введение.

В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Актуальность выбранной темы состоит в том, безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. Так как большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого предприятия, так или иначе, связан с надежным функционированием банковской системы в целом.

Цель работы – исследовать  учет денежных средств, находящихся  на специальных счетах в банках.Задачами данной работы является:

- рассмотрение форм безналичных  расчётов, учитываемых на счёте  55 “Специальные счета в банках”

- рассмотрение схем и  порядка осуществления расчётов  по специализированным счетам

- оформление документации

- учёт операций по данному  счёту в организации

Счёт 55 “Специальные счета  в банках” предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами, в  аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных  счетах, а также о движении средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному  хранению. Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных субсчетах балансового счета 55 "Специальные счета в банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.[3]

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета: 55.1 "Аккредитивы"; 55.2 "Чековые книжки"; 55.3 "Депозитные счета"; 55.4 "Корпоративные банковские карты" и др. [3]

Требования по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем не отличаются от аналогичных требований по операциям  на расчетном и валютных счетах.

2. Учёт операций по аккредитивной форме расчётов

Аккредитив - это банковский документ, который оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при открытии аккредитива  банк списывает сумму, на которую  открывается аккредитив с расчетного (рублевого или валютного) счета  клиента, помещая деньги в беспроцентный  депозит. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда  она установлена договором и  когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках  продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий  аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета  покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком  и выставляется на срок, указанный  в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и  покупателя. Получатель средств может  досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено  условиями аккредитива. [7]

Особенность аккредитивной  формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие  условия: наименование банка-эмитента;наименование банка, обслуживающего получателя средств;наименование получателя средств;сумма аккредитива;вид аккредитива;способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;условия оплаты (с акцептом или без акцепта);ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств. [9]

В основной договор могут  быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. [1]

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств  и за счет банковского кредита.

В первом случае выставление  аккредитива оформляют следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 51 «Расчетные счета». [3]

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам». [3]

Оплату счетов поставщиков  с аккредитивного счета оформляют  следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». [3]

Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют  в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

В первом случае составляют следующую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

В случае возврата остатка  неиспользованного аккредитива, выставленного  за счет банковская кредита, оформляется  следующая бухгалтерская запись:

Дебет счет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому  выставленному организацией аккредитиву.[3]

Схема аккредитивной формы  расчётов.[7]

Поставщик			1)	Покупатель
			6)
9)	7)	5)		3)	2)	10)
Банк-поставщик			4)	Банк-покупатель
			8)

 

 

1. заключение договора-контракта с указанием аккредитивной формы расчётов; 2) заявление на открытие аккредитива ( сумма, срок, условия использования его поставщиком); 3) выписка из расчётного счёта об открытии аккредитива; 4) извещение об открытии аккредитива и его условия; 5) сообщение поставщику условий аккредитива; 6) отгрузка продукции товаров по условиям аккредитива; 7) поставщик представляет платёжные и другие товарные документы на оплату за счёт аккредитива; 8) извещение об использовании аккредитива; 9) выписка из расчётного счёта – зачислен на счёт; 10)  выписка со счёта аккредитива об использовании аккредитива.[7]

Аккредитивная форма расчетов является одной из наиболее сложных, но в то же время наиболее безопасных для сторон форм расчетов. При правильных формулировках условий аккредитива, и требований к документам, против которых банк должен перевести деньги поставщику, аккредитив предоставляет  экспортеру возможность исключить  риск отказа покупателя принять товар  и гарантирует своевременность  получения платежа (при соблюдении экспортером всех условий аккредитива).

3. В практике существуют следующие виды аккредитивов:

1. Отзывный- это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.[10]

2. Безотзывный – это аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.Кроме этого в расчетах могут использоваться:

подтвержденный аккредитив - имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом, обычно это банк поставщика;неподтвержденный аккредитив - по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент.

3. Покрытый (депонированный) - аккредитив по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение банка исполняющего аккредитив денежные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву;[10]

4. Непокрытый (гарантированный) - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк.[10]

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами  и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.[7]

Дебет	Кредит
С-остаток неиспользуемых аккредитивов, чековых книжек	Оплачены расходы  или задолженности поставщикам  аккредитива, чековых книжек и банковских карт.

 

Пример:

Организация приобрела материальные ресурсы с использованием аккредитива.[14]

Операция	Дебет	Кредит	Основание
Открытие аккредитива	55/1	51	Счёт банка
Оплачены услуги банка	76	51	Счёт-фактура  поставщика
Списаны услуги банка	10(16)	76	Счёт-фактура  поставщика
Выделен НДС	19	60	Счёт-фактура  поставщика
Отражены затраты  на приобретение материалов	10	60	Счёт фактура  поставщика (после оприходования)
НДС по материалам принят к возмещению из бюджета	68/НДС	19	Счёт фактура  поставщика
Оплачен счёт поставщиков  путём раскрытия аккредитива	60	55/1	Счёт-фактура  поставщика( с учётом НДС)

 

 

4. Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками

Чековые книжки используются главным образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в  банке. Денежные средства, предназначенные  для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть  денежных средств с расчетного счета  организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный  кредит банка).

Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета (на выплату  заработной платы работникам, выдачу средств под отчет, и пр.) банк, как правило, выдает организации  чековую книжку. Для того, чтобы  снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц  и печатью организации и представляет в банк.[13]

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В качестве плательщика по чеку может  быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к  оплате. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для  получения платежа в банк, обслуживающий  чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших  вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного  чека, регулируется законодательством.[13]