Налог на доходы физических лиц

титульный

 

 

 

 

тема1: Налог на доходы физических лиц.

 

реферат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

 

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................3

 

1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц.............................4

2. Объект налогообложения...................................................................................5

 

3. Налоговая база по НДФЛ....................................................................................6

4. Налоговые ставки................................................................................................6

5. Налоговые льготы по НДФЛ..............................................................................8

6. Доходы не облагаемые НДФЛ...........................................................................8

7. Индивидуальный предприниматель и НДФЛ.................................................10

8. Что такое код бюджетной классификации НДФЛ?.......................................11

9. Налоговый регистр по НДФЛ..........................................................................11

10. Как начислять НДФЛ?....................................................................................11

11. Проблемы НДФЛ.............................................................................................11

12. Изменения НДФЛ в 2013 году.......................................................................12

13. Сроки подачи и уплаты НДФЛ в 2013 году..................................................12

14. Распределение..................................................................................................15

Список  литературы.............................................................................................16

 

ВВЕДЕНИЕ 

 Для реализации функций налогов в стране необходима грамотная внутренняя политика для собираемости того или иного вида налога. Более того, даже защита внешних границ для поддержания порядка внутри страны нуждается в постоянном притоке новых налогов. Ведь строительство, содержание управленческих органов, порой становится тяжелым финансовым бременем для государства. Для пополнения бюджета на реализацию государственных программ необходимо введение новых налогов и сборов. 
 НДФЛ в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т.к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов. Делает он это в виде процентных отчисления по нормам, установленным в порядке, регламентированным законодательством Российской Федерации на очередной финансовый год. 
 НДФЛ является одним из самых важных налогов. Я хочу объяснить, почему это так, и почему важно его изучение.

За последние  годы методика налогообложения НДФЛ в Российской Федерации быстро и  часто менялась. Законодательно первые государственные лица так и не пришли к одному общему мнению о  том, как же все-таки нужно взимать  этот налог. 
 Во многих зарубежных странах этот налог взимается по новейшей прогрессивной шкале. И верхние и нижние границы (т.н. диапазон) ставок имеет широкий размах. Экспериментально зарубежными учеными установлено, что плательщик налогов готов отдать до 30% своих доходов. И если налоговое бремя превышает этот порок, то доходы люди начинают скрывать. Задачами государства в таких случаях является внедрение методов по установлению наиболее оптимального размера налога. Таким образом, его собираемость повышается. 
 Существует множество способов оптимизации и совершенствования данного налога.

 

1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

Налогоплательщиком  по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) практически является каждый из нас. Большинство физических лиц самостоятельно с ним почти не сталкивается и лишь смутно осознает разницу между заработной платой начисленной и выплаченной. НДФЛ удерживают со своих сотрудников и перечисляют в бюджет налоговые агенты - предприятия-работодатели.

Основание

· НК РФ, часть вторая, глава 23, статьи 207-233

· Федеральный  закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ

· Федеральный  закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ

· Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611

Кодексы:

- Налоговый кодекс Российской  Федерации. Глава 23

Федеральные:

- Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19368);

- Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (принят ГД ФС РФ 16.07.2010);

- Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Налогоплательщики

1. Физические  лица - налоговые резиденты РФ.

2. Физические  лица - нерезиденты, получающие доход  в РФ.

Примечание. Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

2.Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в  РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Виды  доходов, полученных от источников в  РФ и за ее пределами:

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты;
• доходы от использования авторских и иных смежных прав;
• доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций, долей в уставном капитале, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
• пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
• иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

К доходам, полученным на территории РФ, относят также следующие:

• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

 

 

 

3. Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ (статья 210 НК РФ) учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

На налоговую базу не влияют удержания  из дохода физического лица, которые были осуществлены по решению суда или иных органов, имеющих на это право.

Налоговая база составляется отдельно для каждого  вида доходов, в соответствии с ныне действующими налоговыми ставками. Налоговый период по НДФЛ определяется статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации и равен одному календарному году.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов, которые предусмотрены  ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю

Доходы (расходы, принимаемые к  вычету), выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

С 1 января 2011 г. вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, устанавливающая особенности  определения налоговой базы по операциям  РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

4. Налоговые ставки

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Обращаем внимание!

Доходы иностранных  работников - высококвалифицированных  специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании  патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

В отношении отдельных видов  доходов предусмотрены специальные  налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

• при получении дивидендов;
• при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

• дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

• всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

Обращаем внимание!

C 2012 г. заработная плата тех  членов экипажей судов, плавающих  под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами  РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

• доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
• процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:
• по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
• по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;
• дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
• дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
• процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Примечание. С 14 сентября 2012 г. ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 8,25 процентов годовых (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).

5. Налоговые льготы по НДФЛ

Налоговые льготы по НДФЛ предоставляются  в виде налоговых вычетов. Проще  говоря, это сумма, необлагаемая подоходным налогом. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц бывают такого вида: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

6. Доходы не облагаемые НДФЛ

 
 По законодательству Российской Федерации, в соответствии со статей 217 НК РФ,  существует целый перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ:

• государственные пособия, выплаты и компенсации, которые выплачиваются согласно действующему законодательству. Сюда также относятся пособия по безработице, беременности и родам. Таким образом, отвечая на очень часто задаваемый вопрос «Облагаются ли декретные НДФЛ?», можно с уверенностью ответить «НДФЛ с декретных не снимается»;
• государственные и трудовые пенсии, которые были назначены в порядке, установленном законодательством РФ;
• Компенсационные выплаты, основанные на решениях органов местного самоуправления;
• Алименты;
• Гранты, которые предоставлены для поддержки образования, науки, культуры и искусства в РФ российскими или иностранными организациями, в соответствии с перечнем Правительства Российской Федерации;
• Иностранные, международные или российских премий за выдающиеся достижения в области техники, науки, образования, литературы, культуры и искусства;
• Суммы, предоставленные работодателями членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи;
• Стипендии  аспирантов, студентов и других учащихся;
• Доходы от выращенных в личных хозяйствах птиц, животных, а также продуктов пчеловодства, растениеводства и цветоводства;
• Доходы крестьянского или фермерского хозяйства, которые получены в этом хозяйстве;
• Доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде;
• Доходы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения. Тут стоит уточнить некоторые моменты. НДФЛ с подарков не изымается, за исключением случаев дарения транспортных средств, недвижимого имущества, акций, паев, долей.