Налоговая система Канады

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................................................3

1.Общие положения налоговой  системы Канады.....................................................................................4

2. Модернизация налоговой системы  Канады..........................................................................................4

3. Общие принципы подоходного  налога..................................................................................................5

4. Основные налоговые льготы..................................................................................................................7

5. Координация налогов..............................................................................................................................9

6. Налоги на потребление..........................................................................................................................10

7. Основные предметы налогообложения...............................................................................................10

ЗАКЛЮЧЕНИЕ..........................................................................................................................................11

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..................................................................................12

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги, как известно, неотвратимы, как смерть. Ощутить это правило  можно именно в Канаде. Каждый житель Канады должен раз в год декларировать свой доход и платить налоги. После наступления нового года каждый житель Канады должен заполнить income tax form (можно получить в любом почтовом офисе или офисе Revenue Canada — налоговой службы, если не получили по почте). Отчет о доходах представляют как компании, так и обычные граждане.

Нужно отметить, что Канада считается  страной с развитой социальной защитой. Поэтому система взимания налогов  дифференцированная. Тот, кто больше получает платит больше налогов. Если доход каждого члена семьи не превышает 7.500 долларов в год, налоги не взимаются.

Классифицировать налоги в Канаде не представляется возможным, так как  в разных городах и муниципалитетах  они разные. Здесь есть налоги федеральные, налоги провинций, а также городских  муниципалитетов. Все цены – в магазинах, ресторанах, отелях, на заправках практически всегда даны без учета налогов, потому что в каждой провинции и городе свой налог. Как правило в общей сложности это составляет 15-17 процентов. Так, федеральный налог на все продаваемые товары и оказываемые услуги составляет 7% от стоимости товаров или услуг.

Провинциальный налог, взимаемый  с большинства товаров, продаваемых  через сеть розничной торговли, составляет от 7 до 9% от стоимости продаваемых  товаров. Исключение составляют товары для младенцев и товары для инвалидов.

В Канаде налог на зарплату зависит  от ее суммы и может достигать 30 процентов. Но и здесь все непросто.

Каждая ставка налога распространяется не на всю зарплату, а только на ту часть, которая находится внутри диапазона дохода для этой ставки. Так, если человек работает в Онтарио и получает минимальную зарплату (22 тысячи канадских долларов в год), первые 10382 не облагаются вообще никаким налогом. Другая половина облагается примерно 20процентным налогом. То есть годовой налог получается около 15 процентов, иногда меньше. Если у такого работника есть несовершеннолетний ребенок, зарплата вообще не облагается налогом.

Помимо подоходного налога в  Канаде из зарплаты вычитаются пенсионные отчисления и страховка по безработице.

Также в Канаде есть налог на недвижимость. Его необходимо платить каждый год  и в среднем он составляет 1-2 процента от стоимости жилья. Те, кто снимают  жилье, также платят данный налог, потому что он уже включен в стоимость  аренды. Отчисления на дом с землей значительно выше, чем на квартиру.

Помимо всего прочего, существует масса социальных налоговых отчислений, благодаря которым в Канаде достаточно солидные пособия по безработице, выплаты  на детей, «декретные», пенсии и бесплатная медицина.

Семейные пары, имеющие детей  от части налогов освобождаются  или платят по урезанной ставке.

Канадская налоговая система занимает 28-е место в мировом рейтинге НС. По данным исследования, в стране применяются девять видов налогообложения.

 

1. Общие положения налоговой системы Канады

 

Налоговая система Канады — система  налогов и сборов, установленных  в Канаде, а также совокупность принципов, форм и методов их взимания. Канадская налоговая система  состоит, главным образом, из подоходного  налога с физических лиц и обществ, а также из налога на потребление. Подоходный налог регламентируется федеральным Законом о подоходном налоге. Налог на потребление регламентируется Законом об акцизном сборе. Взимание налогов и управление федеральными налоговыми законами закреплены за Налоговой службой Канады — агентством Министерства налогов и сборов Канады.

Провинции и территории также имеют  свою налоговую систему. Касающиеся подоходного налога провинциальные налоговые законы в основном отражают федеральный закон, а взимание налогов доверено Налоговой службе Канады. Квебек является единственной провинцией, имеющей полноценный закон о подоходном налоге (Закон о налогах), хотя он и скопирован большей частью с федерального закона. Провинция Квебек сама собирает свои налоги и сборы. Провинции Онтарио и Альберта, между тем, сами собирают свой налог на доходы обществ (налог на прибыль).

Налоговая система Канады в современных  условиях представлена на трех основных уровнях:

• федеральном (48% государственных  доходов);

• провинциальном (42% государственных доходов);

• местном (10% государственных доходов).

Главную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог  с населения, причем доля его постоянно  увеличивается. За 1985-1994 годы доля подоходного  налога увеличилась на 45% (с 56580 млн. до 101943 млн. канадских долларов). Значительные и поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги, акцизов, таможенных пошлин и налогов в фонды социального страхования.

Налоговые источники доходов провинций  складываются из:

* подоходного налога с населения;

* налога с продаж;

* налога на прибыли корпораций;

* акцизов;

* налогов в фонды социального  страхования;

* налогов на дарение;

* рентных платежей;

* различных регистрационных и  лицензионных сборов.

Основную долю поступлений дают подоходный налог с населения и косвенные налоги. Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство.

В стране сложилась четкая система  налогового регулирования:

Налоговая политика разрабатывается отделом бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов. Все проекты выносятся на обсуждение — прежде всего в Палату Общин. Сбором налогов занимается Министерство национального дохода. Все возникающие споры по вопросам налогообложения разрешает Налоговый суд.

Основными актами в сфере налогового законодательства служат: Закон о  налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль  корпораций) и Закон о страховании  по безработице (системы социального  обеспечения).

 

2. Модернизация налоговой  системы Канады

 

Первым этапом модернизации налоговой  системы Канады стала налоговая  реформа, начатая в 1987 г. Она коснулась двух основных доходных статей бюджета: подоходного налога и налога на прибыль. В дальнейшем был проведен радикальный пересмотр системы косвенных налогов.

Подоходный налог. В соответствии с реформой 1987 г. в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, и в каждом регионе – свои местные ставки подоходного налога

Были пересмотрены налоговые льготы, и часть из них отменена. Многие льготы переведены из налоговых скидок в разряд налогового кредита.

Таким образом, новая налоговая  система построена на одинаковом обложении доходов, независимо от их величины и формы вложения капитала, а также на обложении реальных величин доходов (индексация ставок и налоговых кредитов в соответствии с ростом потребительских цен).

Налог на прирост рыночной стоимости активов. Большое значение в системе подоходного налога с населения имеет налог на прирост рыночной стоимости активов. Если ранее только половина этого дохода подпадала под налогообложение, причем реальная ставка совокупного федерально – провинциального налога равнялась 26%, то в настоящее время облагаемая доля расширилась до 75%, а реальная ставка налога на прирост рыночной стоимости возросла до 30%.

Налог на прибыль. Значимую роль играет налог на прибыль и связанные с ним разнообразные налоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно полезным мероприятиям.

Ставка налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной. Общая федеральная ставка – 28% (для компаний обрабатывающей промышленности – 23%).

 

 

3. Общие принципы подоходного  налога

 

Обязанность уплачивать подоходный налог  основывается на понятии постоянного  местожительства. При этом в соответствии с Законом о подоходном налоге канадским резидентом считается каждое лицо, проживающее в стране более 183 дней. Облагается налогом всемирный доход канадских резидентов, тогда как лицо-нерезидент уплачивает налог лишь с заработной платы, полученной в Канаде, предпринимательского дохода, относящегося к постоянно действующему в Канаде предприятию, и с доходов от капитальных вложений, реализованных при распоряжении облагаемым канадским имуществом. Для физических лиц налоговый год обычно соответствует календарному году, то есть от 1 января до 31 декабря. Для обществ налоговый год обычно соответствует их финансовому году. Налоговый год охватывает период с 1 января по 31 декабря.

Физическое лицо должно представить  свою декларацию о доходах не позднее 30 апреля после окончания налогового года (или до 15 июня, если это же физическое лицо владеет индивидуальным предприятием), по мере того как оно получает доход, подлежащий налогообложению. Общества, зарегистрированные в Канаде, обязаны представить декларацию о доходах не позднее чем через шесть месяцев после окончания их налогового года. В случае представления просроченной декларации или утаивания доходов могут применяться карательные меры.

История

В Канаде федеральный подоходный налог  был установлен в 1917 на основании  Закона о военном подоходном налоге. Этот закон был впоследствии заменён Законом о подоходном налоге, изданным в 1948. В 1952 этот закон был включён в общий пересмотр законодательства. В 1965 был представлен Отчёт Картера, разобравший канадский режим налогообложения во всей его глубине и предлагавший существенные изменения налоговой политики и соглашений по вопросам налогообложения между федеральным правительством и провинциями. Впоследствии закон подвергался многочисленным переделкам, в том числе реформе 1971, вводившей определённые рекомендации к Отчёту Картера. После этого Закон о подоходном налоге подвергается многочисленным ежегодным изменениям, о главных из которых объявляется министром финансов при внесении проекта бюджета.

Можно представить общие черты  федерального закона о подоходном налоге, изложив нормы о налогоплательщиках и основные принципы их обязанностей и их дохода, подлежащего налогообложению.

Применение к обществам

В соответствии с канадским правом, общества считаются юридическими лицами и облагаются налогом. По закону существует ряд категорий обществ, в частности:

- частное общество;

- частное общество под канадским  контролем;

- государственное общество.

Общий налоговый режим, а также налоговая ставка меняются в зависимости от вида общества.

Товарищества (договорные товарищества; точнее, полные товарищества и товарищества на вере) не являются юридическими лицами и, таким образом, не являются налогоплательщиками. Между тем, закон о подоходном налоге предусматривает, что товарищество должно рассчитывать свой доход, как если бы оно являлось юридическим лицом. Как только этот доход определяется, члены товарищества должны уплатить налог на часть дохода товарищества, которая им полагается.

Доверительная собственность  не является ни лицом, ни налогоплательщиком. Между тем, закон предусматривает, что доверительная собственность будет считаться физическим лицом с целью установления подоходного налога. Доверительный управляющий отвечает за уплату этого налога.

Расчёт облагаемого дохода

Закон различает доходы по их природе, или источнику. Таким  образом, различают доход от оплачиваемой работы или службы (лишь применительно к физическим лицам), имущественный доход, предпринимательский доход и прирост капитала. Некоторые другие суммы включаются в доход просто в силу Закона. В принципе, доход, не происходящий ни от одного из этих источников, не подлежит налогообложению. В таком случае говорят о случайной прибыли (например, выигрыш в лотерее).