Налоговое планирование

Содержание

Введение	3
1. Теоритические аспекты налогового планирования и оптимизации налоговых платежей	6
1.1. Налоговое планирование  на макро- и микроуровне	6
1.2. Оптимизация налоговых  платежей	9
2. Роль и место налогового  планирования и оптимизации налоговых платежей в системе ведения учета предприятия ООО ПМК-6 «Белгородводстрой»	12
2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО ПМК-6 «Белгородводстрой»	13
2.2. Влияние на деятельность предприятия налогового планирования и системы оптимизации налогообложения	20
3. Совершенствование налогового  планирования и оптимизации налоговых  платежей	24
3.1. Пути совершенствования налогового планирования и оптимизации налоговых платежей	24
3.2. Законные методы снижения  налоговой нагрузки предприятия	25
Заключение	29
Список литературы	31
Приложения	33

 

Введение

 

Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права любыми не запрещенными законом способами.

Поскольку налог - это безвозмездное изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить «ущерб», причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами.

Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в менеджменте

Роль налогового планирования и оптимизации налоговых платежей в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной проблематике приводится множество дефиниций налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.

Таким образом, планирование налоговых отчислений предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджет, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия, носит бессистемный характер. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.

Цель данной курсовой работы – изучение особенностей налогового планирования предприятия и оптимизации налоговых платежей хозяйствующего субъекта.

В соответствии с целью определены задачи курсовой работы:

1. изучить теоретические аспекты налогового планирования и оптимизации налоговых платежей;
2. исследовать роль и место налогового планирования и оптимизации налоговых платежей ООО ПМК-6 «Белгородводстрой»;
3. рассмотреть возможные пути совершенствования налогового планирования и оптимизации налоговых платежей.

Объектом изучения являются практические материалы действующего предприятия ООО ПМК-6 «Белгородводстрой».

Предмет  исследования – особенности налогового планирования и оптимизации налоговых платежей ООО ПМК-6 «Белгородводстрой».

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные научные труды ученых-экономистов по теории: Ашмарина Е. М., Бабленкова И. И., Белоусова С. В, Вылкова Е. С., Тарасова В.Ф.; законодательные и нормативно – правовые акты, в частности Налоговый кодекс РФ, регламентирующие взимание налогов с  предприятий.

В процессе исследования применялись следующие методы: наблюдения, сравнения, группировки, анализа, экономико-статистического наблюдения, что позволило обеспечить достоверность и обоснованность выводов и рекомендаций, предложенных в дипломной работе.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении обосновываются выбор темы исследования, его цели и задачи, его предмет и объект, определяются теоретические и методологические основы налогообложения предприятия.

В первой главе « Теоретические аспекты налогового планирования и оптимизация налоговых платежей» рассмотрено налоговое планирование на макро- и микроуровнях, оптимизация налоговых платежей.

Во второй главе « Роль и место налогового планирования и оптимизации налоговых платежей в системе ведения учета предприятия ООО ПМК-6 «Белгородводстрой»» дана организационно-экономическая  характеристика и произведен расчет основных финансовых показателей деятельности предприятия.

В третьей главе «Совершенствование налогового планирования и оптимизации налоговых платежей» рассмотрены пути совершенствования налогового планирования и оптимизации налогообложения, а так же законные методы снижения налогового бремени.

В заключении обобщены результаты исследования, сформулированы выводы и предложения.

 

1. Налоговое планирование и оптимизация налоговых платежей

 

1.1. Налоговое планирование на макро- и микроуровне

 

Субъектом планирования выступает государство, регулирующее налоговые поступления путем установления элементов налога. Конкретными вопросами планирования в центре и на местах занимается финансовый аппарат. [7, с. 143]

С помощью налогового планирования как элемента налогового механизма государство осуществляет управление экономикой.

Этап прогнозирования налогового процесса является важнейшим элементом, обеспечивающим объективность, достоверность и выполняемость последующих решений и поставленных задач. Одной из таких задач является прогнозирование основных макро- и социально-экономических показателей развития национальной экономики, к которым относятся:

1. валовый внутренний продукт (ВВП);
2. валовый национальный продукт (ВНП);
3. чистый национальный продукт (ЧНП);
4. национальный доход (НД);
5. личный доход населения;
6. средняя процентная ставка;
7. платежный баланс;
8. численность населения и др. [5, с. 27-30]

Налоговое планирование на макроуровне – комплексный процесс определения общей суммы налоговых доходов бюджета и внебюджетных фондов разного уровня для выполнения экономических, политических и социальных задач государства. [3, с. 84]

Планирование на макроуровне охватывает сферу налогового планирования в масштабе  федерального, регионального и местного бюджетов.

На практике налоговые поступления составляют высокую долю в доходах практически во всех консолидированных бюджетах субъектов РФ этого уровня. Поэтому любые сбои в мобилизации плановых объектов налогов, прежде всего федеральных в данных условиях, могут крайне отрицательно сказаться на исполнении расходной части бюджета любого уровня. [20, с. 34-36]

Основными налогами, определяющими особенности структуры доходов бюджета субъекта РФ, являются: налог на прибыль предприятий, налог на доходы с физических лиц, НДС и акцизы. То есть успешное функционирование и развитие экономики и инфраструктуры субъекта РФ, его социальной сферы в определяющей степени зависит от налоговой политики, разрабатываемой на федеральном уровне и уровне самого субъекта федерации, а также практических мер, форм и методов ее реализации руководством субъекта РФ.

В целом налоговое планирование на федеральном уровне представляет собой комплексный и многофакторный процесс определения общей суммы и структуры налоговых доходов в бюджет. Улучшение методики налогового планирования является одним из важнейших направлений не только соответствующих структур органов государственной власти, но и научных организаций и учреждений.

При этом существенное значение имеет разработка новых подходов к количественной и качественной оценке системы налогового планирования на основе реальной налоговой базы и налогового потенциала административных единиц (местного, регионального и федерального).

При установлении уровня налогового потенциала возможно использование в первую очередь следующих показателей, влияющих на формирование налоговой базы:

1. отраслевая специализация (административной единицы);
2. численность населения (городского и сельского);

3. количество и отраслевой состав предприятий как налогоплательщиков;

4. уровень оплаты труда и задолженность по заработной плате и другим выплатам населению и предприятиям;

5. уровень экономического развития;
6. социально-демографический состав населения;

7. административный состав органов власти, учреждений, заведений и других объектов, участвующих в данном процессе.

Процесс налогового планирования на микроуровне разделяется на два  последующих и взаимосвязанных  этапа : ожидаемый этап (принятие долговременного  курса налогового планирования) и реализованный этап (минимизация налоговых обязательств). Налоговое планирование – законный способ уменьшения налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает несколько методов для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.

Сущность налогового планирования на микроуровне – признание  права налогоплательщика применять  все допустимые законами средства, приёмы и способы для максимального  сокращения своих налоговых обязательств.

Налоговое планирование для предприятий – это составная  часть стратегического финансового  планирования предпринимательской  деятельности и бизнес плана. Одна из его главных целей – минимизация  налоговых платежей путём использования  всех особенностей законодательства о налогах и сборах.

Налоговое планирование на микроуровне неотделимо от общей  предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Основная цель предпринимательской деятельности – получение прибыли формирует для налогоплательщика такие направления налогового планирования, при которых определяется возможность платить только минимальную сумму положенных налогов и полноценно использовать всю совокупность налоговых льгот.

Налоговое планирование на микроуровне – это деятельность налогоплательщика, которая направлена не на нарушение налогового законодательства, а лишь на законное использование всех существующих льгот и особенностей налогового права в свою пользу.