Особенности налогообложения недвижимости в США

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ 
"ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА" 
 
Экономический факультет 
 
Кафедра учета и налогообложения 
 

 

 

 
РЕФЕРАТ 
по дисциплине "Оценка и налогообложение недвижимого имущества" 
на тему " Особенности налогообложения недвижимости  в США" 
 

 

 

 

Выполнил: студент  4 курса, гр. НН-10-2,  Аветисян В.А    Проверила:   доц. кафедры УиНо, к.э.н. Кузьменко О.А.

 

 
 

 

Тюмень, 2013 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	3
1  Налоговая система США	4
2  Основные виды налогов США 3. Основные принципы налогообложения недвижимости в США	7
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	12
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ	13

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Налоговая система США  считается одной из наиболее развитых систем налогообложения.

США - страна, ориентирующаяся  на либеральную модель экономики  и являющаяся федеративным государством.

Система налогообложения  недвижимости хорошо зарекомендовала  себя с точки зрения выполнения фискальной, стимулирующей и социальной функции  как в странах с хорошо развитой рыночной экономикой, так и в странах  с переходной экономикой.

 Налог на недвижимость  составляет до 95% всех поступлений  в местные бюджеты в Нидерландах,  до 81% - в Канаде и до 52% - во Франции.  В США в зависимости от штата  эта доля может составлять  от 10 до 70%. Поэтому при последовательном  проведении концептуальных приемов  эта система может быть также  успешно внедрена в Российской  Федерации.

Цель работы заключается  в рассмотрении налогообложения недвижимости  в США.

В соответствии с целью  в работе решаются следующие задачи:

1.  Изучить налоговую систему США

2 . Рассмотреть основные виды налогов США 3. Проанализировать основные принципы налогообложения недвижимости в США

Предметом работы является анализ налога на недвижимость США.

В качестве теоретической  основы изучения в работе применялись  труды и учебные пособия российских и зарубежных авторов по налогу на недвижимость.

 

 

1 Налоговая система США

 

 

Для целей налогообложения  Соединенные Штаты Америки включают в себя 50 штатов и столицу, город  Вашингтон, Округ Колумбия.

Также США осуществляют суверенную юрисдикцию над рядом владений и территорий, включая Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Гуам, Американское Самоа и Содружество Северных Марианских островов[1]. Однако на эти владения и территории действие налогового законодательства США не распространяется, также они не являются участниками международных договоров США в отношении налогов на доходы и не регулируются ими.

В силу того, что Соединенные  Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются  как на федеральном уровне, так  и на уровне штатов, а в некоторых  случаях – муниципалитетами.

Из характерных особенностей системы налогов в США следует  отметить, во-первых, то, что налоговое  законодательство США, в отличие  от российского, не содержит перечня  федеральных, региональных и местных  налогов, более того, штаты США  обладают правом на установление на своей  территории любых налогов и это  право ограничено лишь обязанностью соблюдать конституционные принципы налогообложения.

Во-вторых, в Соединенных  Штатах не существует налога на добавленную  стоимость, но практически все штаты  взимают налог с продаж.

 В-третьих, компании  являются плательщиками федерального  корпорационного налога, но в  большинстве случаев они также  платят и корпорационный налог  штатов.

В-четвертых, налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели. В-пятых, система  налогов США в большей степени  ориентирована на прямые налоги, а  поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога.

Через налоговую систему  США в государственный бюджет в среднем поступает свыше 90 процентов  всех доходов. Налоговое бремя (доля суммарных налоговых поступлений  в ВВП) в США – около 30 процентов.

Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США.

 

2  Основные виды налогов США

 

 

В США взимаются следующие  основные виды налогов:

1) налоги на доходы (налог  на доходы физических лиц и  корпорационный налог (т.е. налог  на прибыль корпораций));

2) налог на социальное  обеспечение (взнос);

3) налог на ликвидацию  безработицы;

4) налог на имущество  юридических лиц

5) налог на имущество,  переходящее в порядке наследования  или дарения;

6) акцизы;

7) налог с продаж;

8) налог на охрану окружающей  среды;

9) налоги на добычу  и переработку нефти и иных  полезных ископаемых;

10) таможенные пошлины[2].

Таможенные пошлины взимаются  только на федеральном уровне. Только на уровне штатов и местных органов  власти взимаются налог с продаж и налоги на имущество.

Законодательные органы штатов могут вводить в действие лишь налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать  налоги, разрешенные им законодательствами штатов.[3]

 Однако на практике  это означает, что штаты обладают  фактически неограниченной самостоятельностью  в установлении налогов, т.к.  федеральное налоговое законодательство  США, в отличие от российского,  не содержит перечня налогов,  разрешенных для введения в  штатах. Именно эта ситуация заставляет  жителей штатов проявлять большой  интерес к выборам своего губернатора и парламента, т.к. от этого напрямую зависит их налоговое бремя.

Налоги, дающие наиболее крупные  и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% централизованных доходов и расходов в стране.

Далее предлагается рассмотреть  указанные выше основные виды налогов, взимаемых в США, более детально.

 

Корпорационный налог

 

Корпорационный налог  взимается на двух уровнях: федеральном  уровне и уровне штата. За 1980-е годы предельная ставка корпорационного  налога в США снизилась с 46 до 35%.

Объектом налогообложения  является валовой доход, включающий валовую выручку от реализации товаров  и услуг, дивиденды, поступления  рентных платежей, доход от реализации на рынке ценных бумаг, все иные доходы за исключением разрешенных законом  вычетов (скидок):

 

1) обычные вычеты:

а) зарплата;

б) налоги, уплаченные штатам и местным органам власти;

в) налог на социальное обеспечение;

г) рентные платежи;

д) расходы на ремонт и амортизацию;

е) расходы на проведение НИОКР[4];

ж) расходы на рекламу;

з) проценты за кредит;

и) невозвратные (безнадежные) долги.

2) специальные вычеты:

 

а) чистые операционные убытки;

б) 85-100% от суммы полученных дивидендов;

в) для некоторых корпораций, работающих в секторах экономики, приоритетных или социально необходимых с  точки зрения государства,

Федеральный корпорационный налог взимается с налогооблагаемого  дохода любой корпорации по следующей  шкале:

- 15% от налогооблагаемого  дохода, не превышающего 50 000$;

- 25% от налогооблагаемого  дохода более 50 000$, но не свыше  75 000$;

- 34% от налогооблагаемой  базы более 75 000$, но не свыше  10 000 000$;

- 35% от налогооблагаемой  базы более 10 000 000 $.

При этом если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 100 000$ за любой налоговый год, то сумма  налога увеличивается на меньшую из следующих величин:

1) 5% от суммы превышения;

2) 11750 $.

А если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 15 000 000$, то сумма налога увеличивается на меньшую из следующих величин:

1) 3% от суммы превышения;

2) 100 000 $.

Что касается уровня штатов, то корпорационный налог взимается  почти всеми штатами США (кроме  Невады, Южной Дакоты, Техаса, штата  Вашингтон и Вайоминга), а в  некоторых случаях – муниципалитетами. Хотя правила расчета налоговой  базы варьируются от штата к штату, обычно корпорационным налогом облагается сумма совокупной прибыли корпорации, полученной на территории соответствующего штата. По состоянию на 2004 год максимальная ставка корпорационного налога штата  составляла 12% (штат Айова).

3 Основные принципы налогообложения недвижимости в США

В США  с 1956 г. действует специальный Земельный  банк, который предоставляет фермерам кредиты на развитие сельского хозяйства. Земельный банк кредитует фермерские хозяйства, в том числе на льготных условиях тех фермеров, которые не увеличивают или сокращают возделываемую  площадь своих земельных участков.

Имущественные налоги в США приносят сегодня  до 30% всех поступлений в местные  бюджеты.

Объектами имущественных налогов являются: недвижимое имущество; движимое имущество.

Налог на недвижимость - основной местный налог  в США. В Америке и Канаде за счет средств, поступающих от взимания налога на недвижимость, местными органами власти финансируются пожарная охрана, полиция, школы, здравоохранение.

Налог на недвижимость (The Property Tax) в США является местным и регулируется на уровне графства (The County). Объект налога - земельно-имущественный комплекс (земельный участок плюс строения на нем). Переоценка недвижимости на основе рыночных цен в целях налогообложения проводится ежегодно.

Ценовую информацию о недвижимости возможно получить непосредственно на местном уровне, так как все сделки с недвижимостью регистрируются в графстве. В ходе проведения переоценки земельный участок и строения на нем оцениваются по отдельности. В США налог на недвижимость уплачивается в течение года двумя равными долями. Уплаченная сумма принимается к зачету при расчете налоговой базы подоходного налога с физических лиц.

Чтобы не допустить появления тенденций  к уклонению от налогообложения  недвижимости, связанных прежде всего с психологическим отношением к подлежащей уплате сумме налога на недвижимость, в том числе в случае ее увеличения, законодательство США предусматривает следующие подходы:

1) не  повышая размер налоговой ставки, увеличивать величину налоговой  базы, т.е. стоимость недвижимости, путем периодических переоценок;

2) превышать  ставку в 1,0% возможно, если дополнительная  сумма доходов направляется на  погашение долгов местных органов  власти.

Общий подход при установлении льгот по налогу на недвижимость применяется в виде освобождения от уплаты налога определенных категорий налогоплательщиков, в  том числе:

- религиозных  организаций;

- образовательных  учреждений;

- постоянных  резидентов - граждан, нуждающихся  в социальной защите, и лиц,  имеющих особые заслуги перед  государством.

Налогом на недвижимость облагаются все объекты  недвижимости на территории г. Нью-Йорка, за исключением объектов, выведенных из-под налогообложения на основании закона. Поступления налога на недвижимость составляют до 40% доходов бюджета города.

В целях  налогообложения недвижимость всех пяти административных округов Нью-Йорка  разделена на отдельные категории (Тhe Parcel). Для каждой категории характерны однотипные строения (The Block) и земельные участки (The Lot).

Департамент финансов города присваивает каждой категории недвижимости определенный налоговый класс. Размер ставок налога на недвижимость для каждого налогового класса ежегодно устанавливается законодательным  органом Нью-Йорка (The New York City Council).