Особенности расчета и уплаты единого налога на вмененный доход

МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Федеральное государственное  образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования 

Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: 

Налоги  и налогообложение 

Студентки Никитиной Марии Сергеевны

Группы 4Ф3

Тема: Особенности расчета и уплаты единого налога на вмененный доход. 
 

Факультет: Финансовый

Специальность: Финансы и кредит

Отделение: Дневное  
 
 

…..……….……………. Дата  поступления работы на кафедру.

…..……….……………. Допуск  к защите. Подпись преподавателя.

…..……….……………. Защита  работы Оценка Подпись преподавателя

Москва,

2012 год. 

МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Федеральное государственное  образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования 

Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации 
 

РЕЦЕНЗИЯ

на курсовую работу 

      по  дисциплине:______________________________________________________

      по  теме:___________________________________________________________ 
 ___________________________________________________________________ 
 ___________________________________________________________________

                  Студента(ки)______________________________________________

                  Группа___________________________________________________

                  Факультет________________________________________________

                  Специальность____________________________________________

                  Отделение________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Научный руководитель________________________________________________

              (рецензент)                                                  (Ф.И.О., ученая степень, звание) 

Москва 

2012 г. 

Содержание. 
 

Введение ...................................................................................................................   5

Глава 1. Понятие ЕНВД и его сущность ...............................................................   7

1.1. Виды предпринимательской деятельности подлежащие обложению

ЕНВД ........................................................................................................................   9

1.2. Объект обложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода ................................  10

1.3. Применение поправочных коэффициентов при ЕНВД ...............................   12

Глава 2. Отчетность по ЕНВД ...............................................................................  14

2.1. Расчет ЕНВД ...................................................................................................    16

2.2. Порядок уплаты ЕНВД ...................................................................................   15

2.3. Строение, содержание и порядок оформления декларации по ЕНВД .......   18

2.4 Общие требования  к заполнению декларации ..............................................   19

Заключение ..............................................................................................................  22

Список используемой литературы ........................................................................  24

Приложения .............................................................................................................  25 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                              Введение 

     Одной из серьезных проблем экономики России в ее переходный период развития стал недостаток финансовых ресурсов, вызванный в определенной мере низким поступлением налогов в бюджет страны. Без определенных мер по повышению уровня денежных средств в распоряжении государства представлялось невозможным осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе.

     В этих условиях основное внимание законодательства, исполнительной власти, фискальных органов должно было быть направлено на устроение уклонения от уплаты налогов представителями малого бизнеса и индивидуальными предпринимателями.

     Федеральный закон об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности от 1995 года для таких предприятий не смог решить задачу наиболее полного учета объектов налогообложения в силу особенностей их деятельности. В связи с этим и было принято решение о введение особого режима налогообложения отдельных предприятий и предпринимателей: установление вменненого дохода. С помощью вмененного дохода хотели добиться увеличение налоговых поступлений и упрощение процедур расчета и сбора налогов. Что важно, с переводом некоторых групп предприятий на единый налог значительно снижается риск субъективного отношения налоговых органов, чему в немалой степени способствуют процесс и условия определения вменненого дохода, независимые от мнения тех или иных должностных лиц.

     Введение  единого налога на вмененный доход  позволяет более полно определять налоговые поступления при утверждении  бюджетов разных уровней на финансовый год. Одновременно для законопослушных налогоплательщиков создаются стимулы для развития производства, поскольку размер единого налога в большей степени определяется не по отчетности, а по косвенным натуральным показателям, характеризующим хозяйственную деятельность.

     Целью написания курсовой работы является изучение единого налога на вмененный доход: особенности его расчета и уплаты.

       Задача написания курсовой работы - понятие ЕНВД и его сущность, виды предпринимательской деятельности подлежащие обложению ЕНВД, объекты обложения ЕНВД, расчет вмененного дохода, порядок уплаты ЕНВД, совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1.  Понятие ЕНВД и его сущность 

     В Российской Федерации единый налог  на вмененный доход был установлен впервые в 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

     Данный Федеральный закон определяет только в общих чертах объекты налогообложения, ставки и порядок уплаты налога. Устанавливается же он и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации исходя из принципов, указанных в Федеральном законе, и является обязательным к уплате на всей территории субъекта, где он был установлен.

     С 1 января 2003 года Федеральный закон  №148-ФЗ утратил силу.

     На  сегодняшний день система налогообложения  в виде ЕНВД устанавливается Налоговым  Кодексом РФ и регулируется согласно главе 26.3 НК РФ и носит обязательный характер.

     ЕНВД  вводят на своей территории представительные органы городов федерального значения, муниципальных районов и городских  округов. Они же выбирают из специального перечня виды предпринимательской  деятельности, подлежащие уплате ЕНВД.

     Переход на уплату единого налога на вмененный  доход является обязательным для  всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных в перечень видов деятельности облагаемых ЕНВД на данной территории, вне зависимости от желания налогоплательщика.

     Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет:

     - налог на прибыль;

     - НДС (за исключением НДС, подлежащего  оплате при ввозе товаров на  таможенную территорию РФ);

     - налог на имущество организации;

     До 2010 года в этот перечень также был  включен Единый Социальный налог.

     Вышеуказанное освобождение предоставляется только в отношении прибыли, имущества  и выплат, непосредственно связанных  с ведением тех видов деятельности, которые облагаются ЕНВД.

     Пример 1.

     ЗАО «Автотранс-5» осуществляет следующие  виды деятельности:

     - оказание услуг по перевозке  грузов;

     - оказание услуг по перевозке пассажиров;

     - организация выставок транспортных  средств для различных видов  работ.

     ЗАО переведено на уплату единого налога на вмененный доход в отношении  оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров. Соответственно в отношении  указанных видов деятельности налог  на прибыль, НДС, налог на имущество  не подлежат уплате. А вот прибыль  от организации выставок, выручка, и  имущество облагаются в общеустановленном  порядке. На заработную плату сотрудников, участвующих в организации выставок, начисляются страховые взносы в  Пенсионный фонд.

     Для индивидуальных предпринимателей уплата ЕНВД заменяет:

     - налог на доходы физических  лиц;

     - налог на имущество физических  лиц;