Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

 

 

                                          Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………………..3

Глава1.Налоговые органы зарубежных стран…………...……………...………5

1.1. Организация налоговых органов в Германии………………………..5

1.2.Организация налоговых органов в Японии……………………….….7

Глава 2. Налоговые органы в Российской федерации. ………………..….…...9

2.1.Структура налоговых  органов в Российской Федерации……......10

2.2.Функции налоговых органов………………………………………13

2.3.Права налоговых органов  …………………………………………14

2.3.1.Полномочия таможенных  органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов…………………….….16

 2.3.2.Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов…17

  2.4.Обязанности налоговых органов…………………………………..18

2.4.1.Обязанности должностных  лиц налоговых органов …………..20

  2.5. Сравнительная характеристика налоговой системы России и Германии. Основные недостатки…………….…………………….….20

2.6.Основные цели, план  деятельности и итоги работы  ФНС РФ за 2011 год…………………………………………………………………….21

2.6.1.План деятельности  налоговых органов на 2012 год……………21

Глава3.Ответственность налоговых  органов, таможенных органов, а также  их должностных лиц……………………………………………………….24

Заключение…………………………………………………………………25

Список принятых сокращений……………………………………………28

Список используемой литературы…………………………….………...29

Приложения ……………………………………………………………….30

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменение форм которого неизменно сопровождалось преобразованием налоговой системы.

В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто фискальной функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Именно слаженное функционирование налоговых органов призвано снабдить государство необходимыми материальными  ресурсами для выполнения своих функций.

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

В то же время, являясь фактором перераспределения национального  дохода, налоги призваны:

• гасить возникающие «сбои» в системе распределения;

• заинтересовывать (или  не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

 

Налоговые органы действуют  в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют  с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации .

Целью данного исследования является системный анализ структуры налоговых органов РФ, их прав и обязанностей.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

-раскрыть понятие и  сущность налоговых органов

-рассмотреть систему  налоговых органов РФ

-проанализировать основные  права и обязанности налоговых  органов РФ

Объект исследования –  налоговые органы Российской Федерации.

Предмет исследования –  задачи, структура и полномочия налоговых  органов Российской Федерации.

Цель исследования - анализ структуры налоговых органов.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Налоговые органы зарубежных стран.

В этой главе мной будет предпринята попытка ознакомиться со структурой, функциями и правами налоговых органов зарубежных стран на примере Германии и Японии.

1.1. Организация налоговых органов в Германии.

Специального налогового ведомства в Германии не существует. Налоговые инспекции входят в финансовую систему, структура построения которой здесь довольно своеобразна. Она отражает федеративное построение государства, относительную самостоятельность земель: существует Федеральное министерство финансов и земельные министерства финансов. В каждой земле, кроме того, есть так называемая Верховная финансовая дирекция (Главное финансовое управление), подчиненная одновременно и Федеральному, и Земельному министерствам финансов (является и федеральным, и земельным органам). Верховной финансовой дирекции подчинены налоговые инспекции и таможенные органы.

В Федеральном министерстве финансов наряду с выше перечисленными имеются и другие управления: пошлин и акцизов, имущества и налогов со сделок, финансовых взаимоотношений между Федерацией и землями. Они занимаются и земельными налогами, но указаний землям давать не могут. В земельном Министерстве финансов существует налоговый отдел с подразделениями по отдельным налогам.

В Верховной финансовой дирекции, являющейся по существу посредническим органом, также есть отдел пошлин и налогов на предметы потребления, относящийся к федеральной части дирекции, и отдел налогов на имущество, относящийся к земельной части. Наряду с федеральными и земельными государственными чиновниками в Германии имеются консультанты по налогам. Это не работники Министерства финансов, но последнее выдает им лицензию на право деятельности. Они дают платные консультации. Профессия весьма необходимая, так как налоговое законодательство Германии довольно сложно.

В больших инспекциях существуют отделы налога с юридических лиц, следственные и розыскные отделы. В одной из инспекций города Киля действует единственный на всю землю Шлезвиг-Гольштейн отдел наследства и подарков. Земли в Германии делятся на общины, и везде в них имеется налоговый отдел.

Органы финансового сыска  Германии работают в тесном взаимодействии с уголовной полицией и прокуратурой. Они могут проводить расследование как по запросам последних, так и по собственной инициативе. Сотрудники финансового сыска принимают также участие в следственных мероприятиях по уголовным делам, если они касаются наряду с другими обстоятельствами правонарушений в сфере налогообложения.

Всеобъемлющий финансовый контроль за денежными операциями населения со стороны налоговых служб, а через них и со стороны правоохранительных органов и спецслужб в странах с развитой рыночной экономикой стал возможен на основе бурного развития систем безналичных расчетов с широким использованием компьютерных систем. Наделение налоговых служб этих стран правами и функциями правоохранительных органов, в частности, создание в их рамках подразделений финансового сыска, которые используют специфические методы работ, характерные для спецслужб, позволило существенно повысить эффективность финансового контроля в области налогообложения. Наряду с этим тесное взаимодействие налоговых служб с правоохранительными органами, прежде всего в части обмена информацией, способствовало заметной активизации борьбы с определенными видами преступлений.

Специальным органом Министерства финансов Германии, в компетенцию которою входят вопросы практической реализации налоговой политики страны, является налоговая полиция — «ШТОЙФА» («STEUFA»).

Налоговая проверенная полиция  начала функционировать в 1922 году. В  настоящее время не существует единой организации налогового сыска. Земли Германии, каждая в соответствии со своим законодательством, создали собственные структуры .

В большинстве земель «ШТОЙФА» является составной частью министерства финансов.

 

1.2.Организация налоговых органов в Японии.

Управление налоговой  системой Японии находится в юрисдикции Министерства финансов, два подразделения которого — Налоговое бюро и Бюро по таможенным сборам и тарифам — ответственны за исследования и планирование в сфере налогообложения, сертификацию налоговых и таможенных инспекторов, выявление фактов уклонения от налогов и т.д. Непосредственной деятельностью по проведению налоговой политики в жизнь, т.е. сбором налогов в соответствии с существующим законодательством, занято Национальное налоговое управление (ННУ)

На Национальное налоговое  управление (ННУ), структурно входящее в Министерство финансов как его  «внешнее» ведомство, возложены  все функции по начислению, сбору и пресечению случаев уклонения от уплаты всех общегосударственных прямых (подоходного, корпоративного, на наследство и дарение, землю и недвижимость) и косвенных налогов и сборов (потребительского, «алкогольного», «табачного», «бензиновых», «дорожного» и гербового). Исключение составляют лишь таможенные пошлины и корабельные сборы, относящиеся к компетенции Министерства финансов.

Помимо общегосударственных  в Японии взимаются также и  местные налоги: префектуральные  и муниципальные. К первым относятся  налог на проживание в префектуре, налог с предприятий в расчете  на число занятых, налог на приобретение собственности, часть акциза на табак, налог на зрелищные мероприятия, с транспортных средств, подоходный и налог на пользование природными ресурсами. Ко вторым - налог на проживание, имущественный, часть акциза на табак, налог на легкие транспортные средства, налог на земельную собственность, развитие городов и другие. Их сбором занимаются местные органы самоуправления, которые имеют свои налоговые конторы, независимые от общенациональных.

Структурно как центральный  аппарат, так и региональные налоговые  бюро и инспекции на местах имеют  идентичное функциональное построение и представлены тремя основными  департаментами (отделами): по налогообложению, сбору налогов, а также по проведению проверок и криминальному расследованию случаев уклонения от их уплаты. По целевому назначению 68% штатных сотрудников занимаются вопросами начисления налогов и прежде всего подоходного, корпоративного и потребительского, 15% - сбором налогов и 17% - управлением и координацией. При этом характерно своеобразное «разделение труда», когда региональные бюро контролируют правильность уплаты налогов крупными компаниями в зоне их ответственности, а налоговые инспекции - малый и средний бизнес на местах, а также подоходный налоги, налоги с наследства, недвижимости и другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.Налоговые органы в Российской федерации.

 Налоговые органы составляют  единую централизованную систему  контроля за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

 Налоговые органы действуют  в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Налоговые органы осуществляют  свои функции и взаимодействуют  с федеральными органами исполнительной  власти, органами исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, органами местного  самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Органы Министерства внутренних дел Российской Федерации обязаны  оказывать практическую помощь работникам государственных налоговых инспекций  при исполнении ими служебных  обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых инспекций своих должностных функций.

Главными задачами налоговых  органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

 

 

2.1.Структура налоговых органов в Российской Федерации

Система управления налогообложением в Российской Федерации представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой иерархической организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои функции и специфику.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.