Порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ

 

Содержание Введение…………………………………………………………………………....3

Теоретические аспекты налоговых вычетов по НДФЛ…………………......5 1.1. Понятие и сущность налоговых вычетов по НДФЛ………………………..5 1.2. Порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ....………………..7

2. Виды налоговых вычетов по НДФЛ и порядок их применения…….……...10

2.1. Стандартные налоговые вычеты………………………………………...10

2.2. Социальные налоговые вычеты………………………………………....14

2.3. Имущественные налоговые вычеты………………………………….....15     2.4. Профессиональные налоговые вычеты ………………………………...18

Рекомендации и пути совершенствования системы налоговых вычетов  по налогу на доходы  физических лиц ……………….….…...............................21

Заключение……………………………………………………………………….25

Список использованных источников и литературы………………....................27

Приложения

 

Введение

История развития любого государства  представляет собой процесс последовательного поиска оптимальных способов и форм стимулирующего воздействия на экономику. Вместе с развитием общества, государства происходит изменение законодательства о налогах и сборах. При этом в ходе таких преобразований должны обеспечиваться гарантии участников налоговых правоотношений и определенная стабильность этих отношений.

Среди способов государственного регулирования  экономики выделяют установление и изменение режимов налогообложения, системы налогов и сборов, видов налогов и сборов, объема прав и обязанностей участников налоговых правоотношений; определение налоговых ставок; определение принципов и порядка предоставления налоговых льгот. Система налогообложения рассматривается не только как источник пополнения государственного бюджета, но и как важное средство перераспределения национального дохода, основной инструмент экономической и социальной политики государства.

В центре многих систем налогообложения, в том числе российской системы налогообложения, стоит обложение личных доходов. При этом, устанавливая налог на доходы физических лиц, законодатель также стремится создать оптимальную правовую модель данного налога, обеспечивающую равномерность налогообложения различных слоев населения.

Однако  создание такой модели не возможно без научно-теоретического осмысления отдельных ее элементов, направленных как на установление налоговой обязанности, так и на снижение общей налоговой нагрузки на определенные категории налогоплательщиков.

Одним из основных инструментов, направленных на снижение налогового бремени и  обусловливающих соблюдение принципа равенства, равномерного налогообложения, выступают налоговые вычеты. Налоговые вычеты позволяют более полно учесть имущественное положение лица при возложении на него налоговой обязанности. Посредством налоговых вычетов реализуется право налогоплательщика на оптимальное исполнение налоговой обязанности и право уменьшить размер налогового обязательства на законных основаниях.

Поэтому изучение состава и порядка предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц является на сегодняшний день актуальным.

Актуальность проблем  и предопределила выбор темы исследования.

Объектом исследования являются налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Предметом изучения является их состав и порядок применения.

Цель данной работы заключается  в изучении видов налоговых вычетов  по налогу на доходы физических лиц  и порядка их предоставления.

Исходя  из этого, определены основные задачи, которые необходимо решить в данной работе:

а) рассмотреть понятие  и сущность налоговых вычетов;

б) изучить виды и состав налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц;

в) разработать рекомендации по совершенствованию системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

В ходе написания работы было проанализировано налоговое законодательство, а также различная учебно-методическая литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

     1. Теоретические  аспекты налоговых вычетов по  НДФЛ.

1.1.Понятие и сущность налоговых вычетов по НДФЛ.

Налоговые вычеты позволяют  налогоплательщику при налогообложении  доходов учесть расходы, имеющие  социальную направленность.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) применение налоговых вычетов предусмотрено  в отношении налога на добавленную  стоимость, налога на доходы физических лиц и акцизов. Но общепринятого  определения налогового вычета ни в  законодательстве о налогах и  сборах, ни в юридической литературе нет. Таким образом, имеются объективные  предпосылки для появления различных  трактовок понятия налоговых  вычетов.

Многие  ученые рассматривают  налоговые  вычеты как разновидность  налоговых льгот.

Под налоговыми вычетами понимается особая разновидность налоговых льгот, предполагающих уменьшение налоговой  базы в размере и по основаниям, предусмотренным законодательством в целях снижения налогового бремени для специально поименованных категорий (групп) налогоплательщиков, не связанная с установлением пониженных налоговых ставок, с освобождением отдельных видов доходов от налогообложения, с уменьшением налогооблагаемого дохода на величину расходов, с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налога, а также с преимуществами, возникающими при применении специальных налоговых режимов [11].

В результате анализа норм  НК РФ можно сделать вывод, что под понятием «налоговые вычеты» объединены различные правовые категории «налоговые льготы» и «порядок исчисления налога». К категории налоговой льготы могут быть отнесены все виды стандартных и социальных вычетов (кроме вычета расходов на благотворительные цели), а также имущественный налоговый вычет расходов налогоплательщика на строительство (приобретение) жилья. Указанные вычеты устанавливают определенные преимущества конкретных групп налогоплательщиков путем уменьшения (снижения) налогового бремени.

При этом остальные налоговые вычеты (социальный вычет расходов на благотворительные цели, имущественные вычеты (кроме вычета расходов налогоплательщика на строительство (приобретение) жилья, и профессиональные вычеты) не могут быть отнесены к данной категории. Эти виды вычетов не создают для налогоплательщиков льготного режима, а лишь позволяют учесть при определении налогооблагаемой базы расходы, понесенные в связи с извлечением доходов, либо в связи с приобретением определенного имущества, и доходы, не подлежащие налогообложению.

Необходимым условием получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц является наличие обязанности уплачивать налог на доходы. Отсутствие такой обязанности означает отсутствие права на получение налоговых вычетов, т.к. сущность налоговых вычетов состоит в уменьшении налогооблагаемой базы для отдельных категорий граждан. Поэтому, например, не могут воспользоваться вычетами неработающие пенсионеры, так как согласно п. 2 ст. 217 НК РФ с государственных пенсий налог на доходы физических лиц не взимается.

Для предоставления вычетов  не имеет значения, по каким основаниям получен доход, если иное не установлено  НК РФ. Вычет может быть предоставлен работникам по трудовым соглашениям  либо лицам, выполняющим работу по гражданско-правовым договорам, авторам произведений и  т.п [16].

Таким образом, налоговые  вычеты представляют собой налоговую  льготу, посредством использования  которой налогоплательщик вправе уменьшить  свои налогооблагаемые доходы. Сущность налогового вычета заключается в  том, что из налогооблагаемой базы (доходов  за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой  зависит от налоговой ситуации.

 

 

1.2 Порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ.

Предоставление налоговых  вычетов происходит на основании  заявления налогоплательщика и  ряда документов, подтверждающих право  на получение налоговых вычетов  по НДФЛ.

Стандартные вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них [15, с. 266].

К документам, подтверждающим право на стандартные налоговые  вычеты, можно отнести:

а) документы, подтверждающие инвалидность;

б) орденские книжки;

в) свидетельства о рождении детей;

г) справки о дневной  форме обучения из учебных заведений;

д) документы, подтверждающие опекунство и попечительство;

е) медицинские справки, удостоверяющие, что ребенок является инвалидом  детства [11].

 

Перечень документов, необходимых  для социального налогового вычета за образование:

1. Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение.
2. Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
3. Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год.
4. Копия договора об обучении.
5. Копию лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг.
6. Платежные документы, подтверждающие факт внесение платы за обучение.
7. Справка образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на очной форме.

 

Перечень документов, необходимых  для социального налогового вычета на лечение и медикаменты:

1. Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов.
2. Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
3. Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год.
4. Копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг.
5. Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной  совместным Приказом МНС России и Минздрава  от 25.07.2001 N289/БГ-3-04/256 и 289.
6. Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за лечение и (или) медикаменты.

 

Перечень документов, необходимых  для имущественного налогового вычет  на квартиру, дом:

1. Письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) квартиры (жилого дома).
2. Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
3. Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год.
4. Копии документов, подтверждающих право собственности на квартиру (жилой дом).
5. Копии документов, подтверждающие фактические расходы на новое строительство или приобретение квартиры (дома).

При подаче заявления о  предоставлении стандартного налогового вычета к заявлению обязательно  должны быть приложены заверенные копии  документов, подтверждающих право на получение вычетов. Копии заверяются одним из следующих способов:

• нотариально;
• органом, выдавшим документ;

Вычеты не предоставляются  по незаполненным/некорректно заполненным  заявлениям и заявлениям без документов, подтверждающих право на стандартные  налоговые вычеты. В заявлении  не допускается воспроизведение  подписи с помощью средств  механического или иного копирования, также не принимаются копии заявления.

 

2. Виды налоговых вычетов по НДФЛ и порядок их применения

В соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ предусмотрены четыре вида налоговых  вычетов: стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные.

Следует обратить внимание на два ограничения по применению налоговых вычетов:

а) налоговые вычеты применяются  лишь в отношении доходов налоговых  резидентов РФ (в отношении доходов  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговые вычеты не применяются);

б) налоговые вычеты могут  уменьшать только те доходы налоговых  резидентов РФ, которые попадают под  обложение общей налоговой ставки в размере 13 % [11].

 

2.1. Стандартные налоговые  вычеты

Суть стандартного налогового вычета заключается в освобождении определенной суммы доходов от налогообложения  налогом на доходы физических лиц. Стандартные  налоговые вычеты предоставляются  налоговыми агентами, т.е. организациями  и индивидуальными предпринимателями.