Становлення та розвиток податкової системи України

 

Міністерство аграрної політики України

Житомирський Національний Агроекологічний Університет

 

                                                                                     Кафедра фінансів і аудиту

 

 

Курсова робота

 

з дисципліни ”Фінанси”

Тема: Становлення та розвиток податкової системи України

 

 

                          Виконала:

                                                                       студентка  Лисенко Тетяна  Валеріївна

                                                                        курс 2 спеціальність Облік і аудит

                                                                        група 1

                                                                        форма навчання денна

                                                                        особистий підпис студента _________

  Науковий керівник:

                                                                        Дем'янюк Інна Вікторівна 

 

Реєстрація  роботи:

номер_____

дата_________

___________________

          (підпис)

 

 

Житомир – 2010  

Зміст:

Вступ.............................................................................................................................3

Розділ 1 Сутність та розвиток податкової системи..................................................4

1. Суть та принципи побудови податкової системи...............................................4
2. Класифікація податків і зборів..........................................................................11
3. Етапи становлення податкової системи...........................................................17
4. Податкова політика держави.............................................................................21

Розділ 2 Характеристика основних видів податків................................................25

2.1 Загальнодержавних податків  та зборів..............................................................25

2.2 Місцевих податків та зборів...............................................................................36

Розділ 3 Шляхи вдосконалення податкової системи.............................................41

3.1 Зарубіжний досвід податкової  системи.............................................................41

3.2 Податковий кодекс, як модернізація  податкової системи України................48

3.3 Вдосконалення діючої системи  оподаткування в Україні...............................63

Висновки....................................................................................................................69

Список використаної літератури..............................................................................71

Додатки.......................................................................................................................73

 

 

Вступ

Актуальність теми: Становлення  та розвиток податкової системи України

передбачає необхідність проведення політичних, соціально-економічних  та правових реформ, реформування та вдосконалення  існуючої податкової системи України.

Великого значення в  умовах переходу економіки до стадії економічного зростання набуває податкове регулювання. Податки, виконуючи низку функцій, надають державі можливість сприяти створенню підприємствам і організаціям належних умов для нормальної господарської  діяльності, переозброєння виробництва, підвищення якості продукції. Особливої вагомості ці процеси набувають на макроекономічному рівні, коли держава повинна створювати сприятливий інвестиційний клімат, вирішувати проблеми структурного і соціального реформування, забезпечувати умови для сталого економічного зростання. Тому дослідження теоретичних і практичних проблем податкового регулювання економічного розвитку України є актуальним.

Метою дослідження є аналіз теоретичних  основ податкової політики України, визначення основних шляхів її вдосконалення.

Для досягнення мети необхідно було розв'язати такі завдання:

1. визначити основні складові сучасної податкової системи;

2.проаналізувати принципи податкової системи України

3.розробити методи  і засоби вдосконалення податкової  системи України.

06'єктом являється дослідження  взаємовідносин між державою та платниками податків в процесі утворення доходної частини бюджету країни.

Предметом дослідження даної роботи є саме розвиток, становлення податкової системи України, її функціонування та вдосконалення.

Основними джерелами  інформації при виконанні дослідження стали законодавчі та нормативні документи, статистична звітність Держкомстату України, матеріали Мінфіну, Мінекономіки та з питань європейської інтеграції України, вітчизняна та зарубіжна економічна література, Науково-дослідного фінансового інституту (НДФІ) при Мінфіні України та інших наукових установ.

Розділ 1 Сутність та розвиток податкової системи

 

1. Суть та принципи побудови податкової системи

 

Податкова система  – це сукупність загальнодержавних і місцевих податків та зборів до бюджетів усіх рівнів, а також форм, методів установлення, зміни, обчислення, сплати, стягнення, також податкова служба, яка займається податковим контролем.

Податкова система кожної країни відображає її специфічні умови. У світі немає держав з тотожними податковими системами. Однак це не означає, що створення податкової системи і податкова політика ведуться спонтанно, як кому забажається. Є певні положення, які визначають підхід держави до цієї сфери своєї діяльності.

Науковий підхід до створення  податкової системи передбачає, по-перше, системність, по-друге, встановлення визначальної бази цієї системи і, по-третє, формування правової основи і вихідних принципів. Звичайно, можливий і варіант, що визначається як метод «спроб і помилок», який, до речі, використовується в Україні в даний час. Але це довгий шлях. Крім того, експериментувати можна тільки тоді, коли економічна ситуація більш-менш стабільна. Якщо ж економіка і суспільство охоплені кризою, то права на це ні уряд, ні законодавча влада не мають.

Принцип системності полягає в тому, що всі податки повинні бути взаємопов'язані між собою, органічно доповнювати один одного, не заходити в суперечність із системою в цілому та іншими її елементами. Системний підхід означає, що мають реалізовуватись функції податків. З позицій фіскальної функції, податкова система повинна забезпечити гарантоване і стабільне надходження доходів у бюджет. З позицій регулюючої функції, – забезпечувати державі можливість впливу на всі сторони соціально-економічного розвитку суспільства.

Податкова система повинна  включати досить широке коло податків різної цілеспрямованості. Система  доходів бюджету має включати насамперед такі, які б забезпечували  сталу фінансову базу держави. Найкращими для виконання цього завдання є непрямі податки, а також податки на майно, землю, прибутковий податок з населення. Таких податків у системі доходів бюджету рекомендується мати в середньому до п'яти видів на випадок зриву у виконанні плану мобілізації одного з них.

Кількість податків, на які  покладається здебільшого регулююча функція, теж має бути досить значною. Це пояснюється тим, що не можливо за допомогою одного чи двох податків впливати на всі сторони господарської діяльності підприємств, на всі сфери суспільно-економічного життя.

Але платників цікавить не так кількість податків, котрі вони сплачують, як загальна сума податків і їх частка в одержаному доході.

Визначальною базою побудови податкової системи є обсяг бюджетних видатків. Податки з позиції організації фінансової діяльності держави вторинні відносно видатків. Збалансування доходів бюджету з обсягом державних видатків є аксіомою фінансової науки. Відхід від неї призводить до тяжких наслідків - високого рівня оподаткування. Йдеться про інфляцію, яка, по суті справи, теж є своєрідною прихованою формою оподаткування населення. Відмінність полягає в тому, що це відкладені на завтра податки, однак завтра доводиться платити набагато більше, ніж сьогодні. Причиною інфляції, тобто знецінення грошей, є випуск в обіг зайвої їх кількості, не забезпеченої товарною масою. Це, у свою чергу, визначається бюджетним дефіцитом, тобто перевищенням видатків бюджету над доходами. Тож при створенні нової податкової системи слід пам'ятати, що бюджет як фінансовий план держави повинен бути обов'язково балансом доходів і видатків, і нехтувати цим вкрай небезпечно.

Правову основу системи доходів бюджету становлять відносини власності.

По-перше, права держави на доходи залежать від форми власності - державної  чи приватної. При державній власності  не тільки майно підприємств, але й створювані на них доходи належать державі, і вона може вилучати усі «зайві» кошти у вигляді вільного лишку прибутку. Відносно у приватних підприємств держава може отримати тільки певну частку їх доходів. Отже, якщо для державних підприємств податкова політика майже не має відчутного значення, то для приватних - це одне з головних питань.

По-друге, форма власності  відбивається на формуванні доходів  відповідних юридичних і фізичних осіб, особливості ж формування доходів  повинні враховуватися при встановленні об'єкта оподаткування. Тому об'єктом оподаткування визначено кінцевий результат роботи підприємства – прибуток.

Принципи оподаткування, які вперше були сформульовані основоположником теорії оподаткування шотландським економістом і філософом А. Смітом в його класичній роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів» ще у XVIII от., не втратили значення і до нашого часу. Вони зводяться до чотирьох понять: справедливість, визначеність, зручність, економія (раціональність).

Ці загальні принципи оподаткування поступово розширювались, трансформувалися під впливом соціально-економічних і політичних перетворень, які відбувались у світі. В даний час вони в основному зводяться до наступного:

1. Рівень податкової  ставки повинен встановлюватись з врахуванням можливостей платника податків, тобто рівня його доходів. Доход, який залишиться після сплати податків, повинен забезпечувати йому нормальний розвиток.

2. Необхідно прикласти  всі зусилля, щоб оподаткування  доходів носило одноразовий характер. Багаторазове обкладання доходів чи капіталу неприпустиме.

3. Податки повинні  бути обов'язковими. Податкова система  не повинна залишати у платника  податків сумнівів в уникненні  платежу.

4. Процедури розрахунку  і сплати податків повинні  бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, які збирають податки. Слід прагнути до мінімізації витрат на стягнення податків.

5. Податкова система  повинна забезпечувати раціональний  перерозподіл частини створюваного  валового внутрішнього продукту і бути ефективним інструментом державної економічної політики.

6. Податки можуть використовуватись  як фінансові регулятори з  метою встановлення оптимального  співвідношення між доходами  роботодавців і найманих працівників,  між коштами, які направляються на споживання і нагромадження.

7. Необхідно забезпечувати  стабільність оподаткування; ставки  податків не повинні змінюватись  упродовж досить тривалого періоду.  Разом з тим, податкова система  повинна бути адекватною конкретним  етапам економічного розвитку країни; це досягається здійсненням податкових реформ, які забезпечують еволюцію податкової системи.

8. Не можна допускати  індивідуального підходу до конкретних  платників податків при встановленні  податкових ставок і застосуванні  податкових пільг. Оподаткування має бути досить універсальним, забезпечувати однакові вимоги і однаковий підхід до платників, з одного боку, і розумну диференціацію ставок та використання податкових пільг - з іншого.

Багатовікова історія формування і застосування як загальнотеоретичних, так і конкретних практичних принципів оподаткування, що відповідають певному рівню розвитку соціально-економічного життя конкретної країни, дала змогу відібрати найдієвіші і найефективніші серед них. В умовах становлення ринкової економіки в Україні постійно ведуть роботу з удосконалення податкової системи, але, на жаль, вона й досі не відповідає світовим стандартам.

Податкові зобов’язання

Основним обов'язком  платника податків, зборів та інших  обов'язкових платежів є виконання  податкового зобов'язання.

Органи державної податкової служби можуть здійснювати нарахування  податків, зборів та інших обов'язкових  платежів чи вносити зміни до раніше нарахованих сум податку до закінчення терміну давнини, тобто протягом трирічного періоду з останнього дня представлення податкової декларації (розрахунку).