Налог на доходы физических лиц

                           МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

                  Федеральное государственное бюджетное образовательное

                                                      учреждение

                                  высшего профессионального образования

                  « Саратовский государственный технический университет

                                                 имени Гагарина Ю. А.»

                                  Профессионально- педагогический колледж

                                              (ППК СГТУ)

                                                                                    УТВЕРЖДАЮ

                                                                                    Заместитель директора

                                                                                    ___________ Г.  Е. Пичугина

                                                                                     ____ __________  20__ г.

                                     КУРСОВАЯ РАБОТА

                            Налог на доходы  физических лиц

                                                                                Студента (ки) ___3__ курса

                                                                                  Д . М. Панкратовой 

                                                                                  Руководитель :

                                                                                  Т. В. Смирнова 

                                                                                   Работа защищена с оценкой

                                                                                    _______________________

                                                                                     ___ ________ 20___  г. 

                                           

                                                    2012

                                           СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Налог на доходы физических лиц
1. Плательщики НДФЛ
2. Объект налогообложения
3. Налоговая база
4. Налоговые ставки
5. Налоговые вычеты
2. Льготы по налогу на доходы физических лиц
3. Порядок исчисления НДФЛ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                            ВВЕДЕНИЕ 

Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в той  или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России, как  и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части  бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход  физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать  его. Поэтому главной проблемой  подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения  между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие  ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение  доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Согласно ст.57 Конституции РФ , а также ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. В связи с этим прежняя редакция пп.1 п.1 ст.23 НК РФ содержала дополнение "исходя из принципа справедливости", но поскольку понятие "принцип справедливости" в действующем законодательстве - как налоговом, так и гражданском - абсолютно не развито, то указанное дополнение было исключено .

Важно подчеркнуть  такой момент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Настоящая курсовая работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых  распространенных налогов современности. Его платит все работающее население  страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов  разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние  множество факторов. Существуют законные основания для его существенного  уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих  особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность  темы обосновывается тем, что в сфере  исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются  грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как  для отдельных предприятий и  граждан, так и для всей страны в целом.

Целью данной работы является: изучение действующей в  настоящее время системы исчисления НДФЛ, изучение действующей в настоящее  время системы уплаты НДФЛ, изучение и составление отчетности по НДФЛ.

Для осуществления  этих целей были решены следующие  задачи: дано определение экономической  сущности категории налога на доходы физических лиц; рассмотрен существующий ныне порядок исчисления НДФЛ, особенности  формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов; проанализирована существующая система  расчетов с бюджетом по НДФЛ. 
 
 

                            

                     1.Налог на доходы физических лиц

                              1.1 Плательщики НДФЛ

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, к которым относятся:

- граждане РФ,  иностранные граждане, лица без  гражданства;

- индивидуальные  предприниматели.

При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками  НДФЛ, однако от их имени в налоговых  правоотношениях могут выступать  их законные представители, в частности  родители.

Любые  из этих лиц становится плательщиком НДФЛ, если они:

1) являются налоговыми  резидентами РФ;

2) не являются  налоговыми резидентами РФ, но  получающие доходы в РФ.

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ  – это физические лица, которые  фактически находились в России     не менее 183-х календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев.

При определении 12-месячного периода неважно, приходятся ли эти 12 месяцев на один календарный  год или нет. Главное, чтобы они  шли последовательно друг за другом. 183 календарных дня, необходимые  для определения резидентства , не обязательно должны быть последовательными, они могут и прерываться, в том числе:

– на время отпуска, который проводится за пределами РФ,

– на время загранкомандировки,–  на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести  месяцев) лечения или обучения. Если обучение или лечение превышает  указанный срок, то такое время  пребывания за пределами РФ не учитывается при определении дней нахождения на территории РФ.

Таким образом, наличие или отсутствие у физического  лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса  в качестве налогового резидента  РФ. Иными словами, налоговыми резидентами  РФ могут быть признаны и иностранный  гражданин, и лицо без гражданства. В свою очередь, российский гражданин  может не являться налоговым резидентом РФ. Независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами  РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей и  сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы  Российской Федерации.

Налоговый статус физического лица должен быть подтвержден  документами. В их числе могут  быть: трудовой договор, справки с  места работы, табель учета рабочего времени, отметки в загранпаспорте, проездные билеты, приказы о командировках  и т.д. Эти документы налогоплательщик может представить налоговому агенту как его просьбе, так и по собственной инициативе.

НЕ ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ физические лица, которые находились на территории РФ менее 183-х календарных дней в  течение 12-ти следующих подряд месяцев. Это, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых  и экскурсии, студенты, приезжающие  на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. 

  
 

                             1.2 Объект налогообложения

 Объектом  налогообложения признается доход,  полученный налогоплательщиками:

-   от источников в РФ и(или) от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Источниками доходов физических лиц в РФ могут  выступать российские организации  и(или) иностранные организации в связи с деятельностью их постоянного представительства в РФ. Перечень таких доходов (ст. 208 НК РФ) является открытым и включает в себя следующие виды доходов:

-   дивиденды и проценты;

-   страховые выплаты при наступлении страхового случая;

-   доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

-   доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего физическому лицу; акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале; прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в РФ;

-  пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством или от иностранной организации;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобили в связи с перевозками в РФ и(или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

- доходы, полученные от использования любых трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и(или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

- выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.

Источник  выплаты доходов физическим лицам  за пределами РФ – иностранные  организации. Перечень таких доходов  также является открытым и включает в себя:

1.     Дивиденды и проценты;

2.     Страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3.     Доходы от исполнения за пределами РФ авторских или иных прав;

4.     Доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества, находящегося за пределами РФ;