Патентная система налогообложения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Таможенные платежи»

Тема: «Специальные налоговые режимы: условия и порядок применения, объекты налогообложения, ставки, льготы»

Вариант 16.

 

 

Выполнил:

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ханты-Мансийск, 2013

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...		3
1.	Патентная система налогообложения…………………………………	5
2.	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)…………………..	8
3.	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей………………………………………………….	10
4.	Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции……………………………………………………………….	13
5.	Упрощенная система налогообложения………………………………	16
Заключение…………………………………………………………………..		19
Список использованной литературы……………………………………….		20
Задача		21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одним из важнейших направлений решения социальных и экономических проблем на федеральном и, особенно, на региональном уровнях является развитие малого предпринимательства. Малые предприятия способствуют ускорению экономического роста, сокращению безработицы и повышению уровня доходов населения, развитию инноваций. Но именно малые предприятия более уязвимы в финансовом отношении, им необходима поддержка со стороны государства.

Одной из наиболее реальных форм такой поддержки являются более льготные условия налогообложения малых предприятий, которые в российской экономике реализуются через введение специальных налоговых режимов, олицетворяющих регулирующую функцию налогов.

В соответствии со ст.18 НК РФ: «Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени…».

Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены предусмотренные п.1 ст.17 НК РФ следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.

Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции, и другими отраслями законодательства.

К специальным налоговым режимам относятся:

- патентная система налогообложения (ПСН);

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (УСХН);

- система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения при  выполнении соглашения о разделе продукции.

В данной контрольной работе рассмотрим условия и порядок применения перечисленных режимов, объекты налогообложения, ставки и льготы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Патентная система налогообложения.

 

С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ. По сути, вместо стоимости патента при УСН будет уплачиваться единый налог при патентной системе налогообложения.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентную систему налогообложения, определен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, при этом субъектам РФ предоставлено право вводить эту систему также в отношении иных бытовых услуг, не указанных в Налоговом кодексе РФ. В частности, патент можно будет получить на такие новые виды деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров или через объекты нестационарной торговой сети. Отметим, что в п. 3 ст. 346.43 НК РФ содержится перечень понятий, используемых для целей патентной системы, но он, за незначительными расхождениями, совпадает с понятиями, применяемыми для целей ЕНВД.

Патент выдается на срок от одного до 12 месяцев, но только в пределах 1 календарного года. Таким образом, срок действия патента не может переходить на следующий календарный год.

Как и при применении УСН на основе патента, предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но по-прежнему придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д.

Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция).

В настоящее время нельзя получить патент в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Вводимые новшества этого правила не отменяют.

Если ограничения по численности работников или по объему выручки нарушены либо налог по патентной системе не уплачен в срок, налогоплательщик утрачивает право на применение данного специального режима с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента. В этом случае ему следует уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированному предпринимателю. При этом он может уменьшить НДФЛ за соответствующий период на сумму уже уплаченного единого налога. О прекращении деятельности или об утрате права на применение спецрежима предприниматель должен сообщить в инспекцию с течение 10 календарных дней.

Срок подачи в инспекцию заявления на выдачу патента составляет 10 дней до даты начала применения специального режима. Кроме того, предпринимателю не нужно одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет, если он собирается осуществлять деятельность в субъекте РФ, где не зарегистрирован как налогоплательщик.

Перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента:

а) несоответствие установленному перечню видов деятельности;

б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;

в) переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение этого спецрежима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;

г) недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Налоговая ставка составляет 6% от потенциально возможного годового дохода. Порядок уплаты налога на патентной системе зависит от периода, на который выдан патент. Если этот срок не превышает 6 месяцев, налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент выдан на более длительный срок, то в этот срок уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть налогоплательщик перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода. При этом налоговый период заканчивается в последний день действия патента либо на дату досрочного прекращения предпринимательской деятельности, указанную в соответствующем заявлении.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

С 2013 г. ЕНВД не является обязательным. Налогоплательщики могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений. В связи с этим утративший право на применение ЕНВД налогоплательщик не обязан возвращаться к ЕНВД с начала квартала, следующего за тем, в котором устранены несоответствия.

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в установленной форме по течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД. В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учета с 2013 г. необходимо будет подавать не только в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, но и при переходе на иной режим налогообложения, а также при нарушении требований, установленных подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

С 2013 г. ЕНВД применяется при оказании бытовых, ветеринарных услуг, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, оказании услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автотранспортных средств, но и мототранспорта, а также при предоставлении для указанных средств во временное владение (в пользование) мест для стоянки. ЕНВД может применяться при размещении рекламы с использованием внутренних и внешних поверхностей транспортных средств.

С 1 января 2013 г. расчет ЕНВД осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности. Формула для определения суммы вмененного дохода в указанных случаях содержится в п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Расчёт налога осуществляется не из фактической выручки, а на основе вменённого дохода. Для его расчёта нужны следующие показатели:

• базовая доходность, то есть условный доход за месяц, который определяется для каждого вида деятельности;
• физический показатель, который зависит, например, от числа транспортных средств, площади магазина, количества работников и т. д.;
• корректирующие коэффициенты К1 (ежегодно устанавливается Минэкономразвития, в 2013 году равен 1,569) и К2 (учитывает особенности ведения предпринимательства, устанавливается местными властями).

Ставка ЕНВД в 2013 году, как и прежде, составляет 15% от размера вменённого дохода.

Сумму единого налога уменьшают не только взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем (за первые три дня нетрудоспособности и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями. При этом указанные страховые платежи и пособия по-прежнему не смогут уменьшать сумму единого налога более чем на 50 %. Следует отметить, что предприниматель, не имеющий наемных работников, может уменьшить сумму ЕНВД на взносы в ПФР и ФФОМС, исчисленные из стоимости страхового года.

 

 

3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

 

С 2013 г. вместо заявления о переходе на уплату ЕСХН представляется уведомление. Подавать его в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя нужно до 31 декабря (включительно) года, предшествующего переходу на уплату ЕСХН. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Сейчас для этого отведено 5 дней. Если уведомления о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки не представляются, то организации и предприниматели налогоплательщиками не признаются.

Обязательный уведомительный порядок предусмотрен также для случая прекращения деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН. Уведомление нужно подать не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Кроме того, для налогоплательщиков в подобной ситуации установлены особые сроки уплаты налога и представления декларации по ЕСХН. И то, и другое нужно сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность.