Експрес-аналіз фінансового стану підприємства

Експрес-аналіз фінансового стану  підприємства

                                    Зміст

 

 

 

 

Вступ 3

1. Експрес-аналіз фінансового стану  підприємства ТОВ «Вікторія»    5

2. Аналіз майна та капіталу  підприємства     9

3. Аналіз фінансової стійкості  та ліквідності підприємства  ТОВ «Вікторія»

17

4. Аналіз руху грошових коштів    31

5. Аналіз ділової активності  підприємства    50

6. Аналіз рентабельності підприємства  58

Висновки та пропозиції 62

Список використаної літератури    63

Додатки     64

 

 

 

Експрес-аналіз фінансового  стану

Проводити експрес-аналіз фінансового  стану рекомендується за допомогою  порівняльного аналітичного балансу, що утворюється з вихідного балансу  шляхом доповнення його показниками  структури, динаміки і структурної  динаміки активів підприємства та джерел їх формування. Порівняльний аналіз балансу  фактично включає показники горизонтального  і вертикального аналізу, активно  використовувані в практиці вітчизняних  та зарубіжних фірм.  
У ході горизонтального аналізу визначаються абсолютні і відносні зміни величини різних статей балансу за певний період. Метою вертикального аналізу є розрахунок деяких коефіцієнтів, що характеризують структуру активів підприємства і їх джерел. Горизонтальний і вертикальний аналізи взаємодоповнюють один одного. Тому доцільно побудувати аналітичні таблиці, що характеризують як структуру звітної бухгалтерської форми, так і динаміку окремих її показників.

Для проведення в курсовій роботі експрес-аналізу фінансового  стану необхідно побудувати аналітичні таблиці, в яких відображена структура, динаміка і структурна динаміка активу і пасиву балансу. Для зручності  загальної оцінки капіталу підприємства статті балансу необхідно згрупувати в окремі специфічні групи - за ознакою  ліквідності (статті активу) і терміновості зобов'язань (статті пасиву).  
Після здійснення відповідних розрахунків необхідно зробити висновки.

На додаток  до згаданих вище показників на основі балансу можна оцінити фінансовий стан за такими ознаками:

- коефіцієнт покриття (відношення  оборотних активів до поточних  зобов'язань) більше 2;

- має місце ріст власного  капіталу;

- товарно-матеріальні запаси  не перевищують загальний розмір  мінімальних джерел їх формування;

- немає різких змін  як у структурі капіталу, так  і в його джерелах;

- кредиторська заборгованість  знаходиться на рівні з дебіторською;

- у балансі відсутні  «хворі» статті, наприклад, резерв  сумнівних боргів, збитки.

 

 

 

 

 

Вступ

 

 

 

      Кінцевим позитивним  результатом господарської діяльності  підприємства

є прибуток. Прибуток – це грошовий дохід, утворений у результаті  виробничо-

господарської діяльності. Прибуток виконує такі основні функції:

               - оцінки підсумків діяльності  підприємства;

               - розподілу (розподілу доходу  між підприємством  і  державою,

                 підприємством і його робітниками,  між сферою виробництва  і

                 невиробничою сферою);

               -  джерела  утворення  фондів  економічного  стимулювання   і

                 соціальних фондів.

      Отже, у зростанні  прибутку зацікавлені як підприємство, так і держава.

На підприємствах приріст прибутку досягається  не  лише  завдяки  збільшенню

трудового внеску колективу підприємства,  а  й  за  рахунок  багатьох  інших

факторів.  Саме  тому  на  кожному   підприємстві   необхідно   систематично

аналізувати формування, розподіл та використання прибутку.  Цей  аналіз  має

надзвичайно важливе значення і  для зовнішніх суб’єктів  (місцевих  бюджетів,

фінансових і податкових органів, банків).

      Головними завданнями  аналізу фінансових результатів  підприємства є:

               -  систематичний  контроль  за  виконанням  планів  одержання

                 прибутку;

               -  виявлення  факторів  формування  показників  прибутку   та

                 розрахунки їхнього впливу;

               - вивчення напрямків і тенденцій  розподілу прибутку;

               - виявлення резервів збільшення  прибутку;

               - розроблення заходів для використання  виявлених резервів.

      Джерелами аналітичної  інформації є плани економічного  та  соціального

розвитку (дивись у додатках), фінансовий план (розрахунковий баланс  доходів

і  витрат),  бізнес-план  форми   бухгалтерської   звітності   № 1   «Баланс

підприємства», № 2 «Звіт про фінансові  результати», декларація про  прибуток

підприємства, матеріали маркетингових  досліджень.

      Підприємство, яке  будемо аналізувати – ТОВ «Вікторія».

      Підприємство  «Вікторія»  створене  у  формі  акціонерного  товариства

відкритого типу з розміром статутного капіталу 1640,1 тис.  грн..  Статутний

капітал складається із 6560400 простих  акцій номінальною вартістю 0,25 грн.

      Основними видами  діяльності ВАТ «Вікторія» є:

               -  оптова,  роздрібна  та  комісійна  торгівля  продовольчими

                 товарами, промисловими та продовольчими  товарами,  а  також

                 товарами народного споживання, як за готівковий, так  і   за

                 безготівковий розрахунок,

               - торгівельна діяльність  у   сфері  громадського  харчування,

                 оптово-роздрібної   торгівлі   з    реалізації    продуктів

оптово-роздрібної   торгівлі   з    реалізації    продуктів

                 харчування  та  харчових  додатків,  предметів  гігієни  та

                 санітарії,   парфуммо-косметичних   виробів,    алкогольних

                 напоїв, тютюнових виробів, товарів  побутової хімії,

               -  організація  та  експлуатація  підприємстві   громадського

                 харчування, кафе, барів,  ресторанів,  магазинів,  кіосків,

                 склопунктів тощо, виробництво та  реалізація  хлібобулочних

                 та кондитерських виробів,

               -  набувати,  відчужувати,  продавати,  купувати,   дарувати,

                 здавати або брати у безкоштовне  користування, в  оренду,  у

                 заставу все нерухоме та рухоме  майно і землю у юридичних  та

                 фізичних осіб як за  готівковий,  так  і  за  безготівковий

                 розрахунок,

               - виробництво та реалізація промислових   товарів  та  товарів

                 народного споживання.

      Виробництво  товарів  широкого  вжитку  здійснюється  у  двох  основних

виробничих цехах  підприємства. Крім основних виробничих цехів  у  виробничій

структурі підприємства є такі допоміжні цехи:

               - цех електропостачання;

               - котельний цех;

               - цех водопостачання і каналізації;

               - газокомпресорний цех;

               - ремонтно-механічний цех та інші.

      Роздрібна  торгівля товарами широкого вжитку  власного  виробництва  та

придбаними провадиться  у  двох  магазинах  продовольчих  та  непродовольчих

товарів.

      Станом  на 31.12.2006 рік на підприємстві  працювало 1442  чоловіки,  із

них  виробничого  персоналу  1246  чоловік.  У  порівнянні  із  2005   роком

середньоспискова  чисельність збільшилась на 156 чоловік.

      Облік  активів, капіталу, зобов’язань  і господарських операцій протягом

2006 року проводився  за  методами  та  принципами  ведення  бухгалтерського

обліку відповідно до вимого Закону  України  «Про  бухгалтерський  облік  та

фінансову звітність  в Україні» від 16.07.1999 року № 996 – XIV,  відповідних

положень (стандартів)  бухгалтерського обліку, Плану рахунків та  Інструкції

до його застосування на підставі  затвердженого  підприємством  наказу  «Про

облікову політику».

 

1. Експрес-аналіз  фінансового стану підприємства  ТОВ «Вікторія»

 

 

 

      Аналіз  фінансового  стану  за  звітний   період  починається  з   його

загальної оцінки за даними балансу.  А  для  того,  щоб  проаналізувати  всі

питання  фінансового  стану  підприємства,  необхідний  етап,   що   передує

проведенню аналізу, тобто приведення звітного балансу  до такої форми, що,  з

одного боку, уможливлює об’єктивний аналіз, а  з  другого  –  є  максимально

зручною для проведення аналітичних розрахунків.

      Аналіз  балансу (ф.1) починається  з   експрес-аналізу,  метою  якого   є

поточна і достатньо  швидка оцінка  фінансового  стану  і  динаміки  розвитку

підприємства.  Експрес-аналіз   балансу   проводиться   в   кілька   етапів:

підготовчий; попередній огляд бухгалтерської звітності; читання  балансу.

      Мета  першого етапу  –  переконатися  в  тому,  що  баланс  готовий   до

читання.  Для  цього  проводиться  проста  рахункова  перевірка  балансу  за

формальними  ознаками  і  по  суті.  На  цьому  етапі  необхідно  перевірити

правильність заповнення граф, наявність усіх  необхідних  форм  і  додатків,

перевірити валюту балансу і всі проміжні підсумки, а  також  перевірити,  чи

всім вимогам П(С)БО відповідає складений баланс.

      Експрес-аналіз  показників балансу підприємства  здійснюється в динаміці

за допомогою  персональних  комп’ютерів.  При  цьому  застосовується  проста

система  аналітичних  таблиць,  послідовний  перегляд  яких  даватиме  повну

інформацію про  фінансовий стан підприємства. Це можуть бути:

               - господарські засоби  підприємства  (величина  господарських

                 засобів, основні  засоби,  нематеріальні   активи,  оборотні

                 кошти);

               - основні  засоби  підприємства  та  їх  структура  (вартість

                 основних фондів, у тому числі  активної частини за первісною

                 та остаточною вартістю, коефіцієнти  зносу та відновлення);

               - структура і динаміка  оборотних   коштів  (підсумок  розділу

                 2 активу балансу);

               - основні результати  господарської   діяльності  підприємства

                 (подаються  в  динаміці):   обсяг   реалізації,   прибуток,

  (подаються   в  динаміці):   обсяг   реалізації,   прибуток,

                 рентабельність;

               -  ефективність  використання  фінансових  ресурсів  (містить

                 показники відсотків усіх фінансових  ресурсів, у тому  числі

                 власних і  залучених,  а   також  рентабельності  фінансових

                 ресурсів).

      Залежно   від  цілей  аналізу  фінансового   стану  можна  одержати  (за

допомогою комп’ютерів) і цілу низку інших аналітичних  таблиць (деякі  з  них

подано далі в  тексті).

      На  другому етапі необхідно ознайомитись  з примітками до звіту, оцінити

тенденції основних  показників  діяльності,  можливу  якісну  модифікацію  в

майбутньому фінансового  стану підприємства.

      Основний  етап в експрес-аналізі – третій, тобто читання  балансу.  Він

передбачає   попереднє   загальне   ознайомлення   з   результатами   роботи

підприємства  і  його  фінансовим  станом  безпосередньо  за  бухгалтерським

балансом, а також  розрахунок  коефіцієнтів,  що  характеризують  фінансовий

стан підприємства. Під час читання балансу з’ясовують:

               - характер зміни підсумків балансу  і його окремих розділів  і

                 статей;

               - доцільність розміщення майна  підприємства;

               - поточну платоспроможність і  ліквідність підприємства.

      Читання  балансу починають зі  встановлення  зміни  валюти  балансу  за

період, що аналізується. Для цього порівнюється валюта балансу  за звітній  і

попередній  періоди.  Таке  порівняння  уможливлює   визначення   загального

спрямування зміни  балансу. Коли валюта балансу збільшується – це  оцінюється

позитивно, зменшується  – негативно. Збільшення валюти балансу  свідчить,  як

правило, про зростання  виробничих можливостей підприємства.  Але  при  цьому

необхідно враховувати  фактор  інфляції.  Зменшення  валюти  балансу  означає

спад у господарській  діяльності підприємства (зниження попиту на  продукцію,

брак  сировини,  матеріалів  тощо).  Треба  зазначити,  що  валюта   балансу

відображає  орієнтовну  оцінку  суми   коштів,   які   є   в   розпорядженні

підприємства. Ця оцінка є обліковою і не відображає  реальної  суми  коштів,

які можна отримати за  майно,  наприклад  у  разі  ліквідації  підприємства.

Поточна «ціна» активів  залежить від ринкової кон’юнктури  і може  відхилятися

в будь-який бік від  звітної, особливо в період інфляції.

      Для  загальної оцінки динаміки фінансового  стану  необхідно  встановити

співвідношення динаміки балансу з динамікою обсягу  виробництва,  реалізації