Налоговая система

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИе 2

1. Понятие об акцизах, субъект и объект налогообложения 3

2. Операции, не подлежащие налогообложению 5

3. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров 8

4. Налоговые ставки 10

5. Пример  исчисления акциза при экспорте водочной продукции 14

заключение. 16

ЛИТЕРАТУРа 18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВедение

 

Как известно, бюджеты всех уровней Российской Федерации складываются преимущественно  за счет налогов, взимаемых в обязательном и безвозмездном порядке с  физических и юридических лиц, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством  России.

Среди главных  источников формирования доходов Бюджетной  системы РФ являются косвенные налоги, одними из которых являются акцизы. Акциз – федеральный налог, который  с 1 января 2001 года взимается на основании  главы 22 Налогового кодекса РФ

Специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

С 1 января 2010 года вступили в силу существенные поправки, внесенные в  главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса  РФ. В результате изменен порядок  исчисления и уплаты акцизов, а их ставки возросли практически по всем видам подакцизных товаров.

Тема, связанная с акцизами, является актуальной, так как акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов  федерального бюджета, но это и эффективный  способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизыгосударство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара.

 

 

 

 

 

 

1. Понятие об акцизах,  субъект и объект налогообложения

Акцизами называются косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары. Это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция  (растворы, эмульсии, суспензии и  другие виды продукции в жидком  виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров, в том числе реализация  предметов залога и передача  подакцизных товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации.

Передача прав собственности  на подакцизные товары одним лицом  другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной  основе, а также использование  их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

2) оприходование организацией  или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей настоящей главы оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

3) получение нефтепродуктов  организацией или индивидуальным  предпринимателем, имеющими свидетельство.

Получением нефтепродуктов признаются:

приобретение нефтепродуктов в собственность;

оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья  и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);

оприходование подакцизных  нефтепродуктов, самостоятельно произведенных  из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

получение собственником  сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья  и материалов на основе договора переработки;

4) передача организацией  или индивидуальным предпринимателем  нефтепродуктов, произведенных из  давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и  материалов, не имеющему свидетельства.  Передача нефтепродуктов иному  лицу по поручению собственника  приравнивается к передаче нефтепродуктов  собственнику;

5) реализация организациями  с акцизных складов алкогольной  продукции, приобретенной у налогоплательщиков  – производителей указанной продукции,  либо с акцизных складов других  организаций.

 

 

 

2. Операции, не подлежащие налогообложению

(освобождаемые  от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации;

2) реализация организациями  денатурированного этилового спирта  из всех видов сырья в установленном  Федеральным законом "О государственном  регулировании производства и  оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции"  порядке.

Денатурированным этиловым спиртом признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки  в концентрации, исключающей возможность  использования указанного спирта для  производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленный  в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедший  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенный  в Государственный реестр этилового  спирта и спиртосодержащих растворов  из непищевого сырья, или в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации.

Этиловый спирт признается денатурированным (освобождается от налогообложения) только при условии, если его денатурация производится на основе этилового спирта в рамках единого технологического процесса на производственных мощностях одной  организации (без передачи в ходе этого технологического процесса от одного структурного подразделения  организации другому ее структурному подразделению, если организация имеет  такие структурные подразделения);

3) реализация организациями  денатурированной спиртосодержащей  продукции в установленном Федеральным  законом "О государственном  регулировании производства и  оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции"  порядке.

Спиртосодержащей денатурированной продукцией признается спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая денатурирующие добавки в концентрации, исключающей  возможность использования этой продукции для производства алкогольной  и другой пищевой продукции, изготовленная  в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедшая  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенная  в Государственный реестр этилового  спирта и спиртосодержащих растворов  из непищевого сырья или в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;

4) реализация подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим  экспорта, за пределы территории  Российской Федерации с учетом  потерь в пределах норм естественной  убыли, а также операции, являющиеся  объектами налогообложения в  соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 182 настоящего  Кодекса, с нефтепродуктами, в  дальнейшем помещенными под таможенный  режим экспорта.

5) реализация нефтепродуктов  налогоплательщиком;

6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных  подакцизных товаров, подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность, на промышленную  переработку под контролем таможенных  и (или) налоговых органов либо  уничтожение;

Перечисленные операции не подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) только при ведении  и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в  пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения  в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости  от установленных в отношении  этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных  (переданных) подакцизных товаров  в натуральном выражении –  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу  измерения);

2) как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  исчисленная исходя из цен,  определяемых с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах)  налоговые ставки;

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом  периоде, а при их отсутствии  исходя из рыночных цен без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах)  налоговые ставки. В аналогичном  порядке определяется налоговая  база по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки, при их реализации на  безвозмездной основе, при совершении  товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации и передаче  подакцизных товаров при натуральной  оплате труда.

При определении налоговой  базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается  в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

Не включаются в налоговую  базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных  товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налоговые ставки

Налогообложение подакцизных  товаров осуществляется по следующим  налоговым ставкам:

Налоговая ставка (в процентах

Виды подакцизных  товаров  и (или) в рублях и копейках

за единицу  измерения)

 

Этиловый спирт из всех видов сырья   18 руб. за 1 литр безводного

(в том числе этиловый спирт-сырец

этилового спиртаиз всех видов  сырья)

Алкогольная продукция с  объемной  135 руб. за 1 литр безводно-

долей этилового спирта свыше   го этилового спирта, содер-

25 процентов (за исключением вин)  жащегосяв подакцизных

и спиртосодержащая продукция   товарах

Алкогольная продукция с  объемной  100 руб. за 1 литр безвод-

долей этилового спирта свыше   ного этилового спирта,

9 до 25  процентов включительно   содержащегося в подакцизных

(за исключением вин)     товарах

Алкогольная продукция с  объемной  70 руб. за 1 литр безвод-

долей этилового спирта до    ного этилового спирта,

9 процентов включительно    содержащегося в подакцизных

(за исключением вин)     товарах

Вина нетрадиционные крепленые   88 руб. за 1 литр безводного