Налоговая система и ее эффективность

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ ИМЕНИ О.Е. КУТАФИНА»

(МГЮА ИМЕНИ О.Е. КУТАФИНА)

ФИЛИАЛ МГЮА ИМЕНИ О.Е. КУТАФИНА В Г. ВОЛОГДЕ

 

 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

контрольная работа

 

по теме:

 

«Налоговая система и ее эффективность»

 

 

 

 

 

 

РАБОТУ ВЫПОЛНИЛА:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВОЛОГДА 2013

 

 
Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. В истории человечества не было государственного образования, которое смогло бы обойтись без налогов в той или иной форме.

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет федеральных законов об отдельных видах налогов. За последние годы произошли серьезные изменении в этой области.

Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены ст. 57 Конституции РФ и Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ), первая часть которого введена в действие с 1 января 1999 г.

Нельзя забывать и о том, что, выполняя свою фискальную функцию, налоги являются самой значительной статьей дохода в бюджете Российской Федерации. В 2007 г. налоговые доходы составили примерно 65% от общих доходов в федеральный бюджет, а в 2008 г. ожидается увеличение удельного веса налогов в общей структуре доходов бюджета примерно на 3%.

В настоящее время завершается масштабная налоговая реформа, которая начиналась с вступлением в силу в 1999 г. части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Налоги являются атрибутом государства, и поэтому налоговая система отражает те процессы, которые происходят в современной России. Более того, налоговое право является в настоящее время одним из центральных инструментов проведения политики консолидации власти. 

     Эффективная налоговая система и взвешенная налоговая политика является ключевым звеном экономической политики государства. Она представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций, между доходами и расходами государства.

     Достижение эффективности в налоговой системе осуществляется через решение серьёзных задач:

1)  изучение теоретических аспектов налогообложения;

2) изучение современного состояние налоговой системы и налоговой политики в России;

3) разработка предложений по дальнейшему совершенствованию данных налогов с целью повышения социально-экономической эффективности;

4) разработать пути дальнейшего совершенствования налоговой системы и налоговой политики.

 

1. Общие сведения налоговой системы

1.1 Понятие налогов и их роль

Для того чтобы говорить о налоговой системе, её эффективности и видах налогов, сначала разберёмся что такое налог и для чего он нужен.

В энциклопедиях России дано следующее определение налогу:

НАЛОГ - обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц [1].

Налог - один из основных источников пополнения государственной казны.

КАЗНА - финансовые ресурсы государства, централизованные государственные источники финансов.

Основная функция Налогов - регулировать экономику. С помощью рычагов налоговой политики государство оказывает воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулирует экономический рост. Важнейшей функцией Налогов является перераспределение денежных средств. Другими функциями Налогов являются: фискальная (формирование бюджетов всех уровней), социальная (выравнивание доходов групп населения).

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

• финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
• финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
• обеспечивает свою оборону и безопасность;
• содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
• предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

Выделим основные принципы налогообложения:

* Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (равенство всех по отношению к налогообложению). При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

* Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться различно исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

* Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

* Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством РФ.

* Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Должна соблюдаться экономичность и эффективность функционирования системы налогообложения. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

* Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, и в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

* Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом.

* Налоги и сборы субъектов Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ.

* Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные законом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Основные функции налогов:

- Фискальная -- заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности

- Регулирующая -- означает, что налоги, участвуя в перераспределительном процессе, либо стимулируют, либо сдерживают темпы экономического развития.

Классификация налогов:

Налоги и сборы, составляющие отечественную систему налогообложения, классифицируются по различным признакам. Важнейшим группировочным признаком является уровень взимания и распоряжения налогами. По этому признаку в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы;

- налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы);

- местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

- налог на добавленную стоимость;

 - акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

- налог на прибыль (доход) организаций;

 - налог на доходы капитала;

 - подоходный налог с физических лиц;

- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов;

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- лесной налог;

- водный налог;

- экологический налог;

- федеральные лицензионные сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.

К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

К местным налогам и сборам относят:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследование и дарение;

- местные лицензионные сборы.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

По характеру налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги -- зависят от величины доходов и размера имущества. Чем больше доход, тем больше величина прямого налога. Высокая доля прямых налогов свидетельствует о стабильном, устойчивом развитии экономики.

Косвенные налоги -- не зависят от величины доходов и размера имущества. Включаются в цену продукции, которая оплачивается потребителем.

По характеру использования налоги делятся на общие и специальные.

Общие налоги -- поступают в единую казну государства (субъекта Федерации), обезличиваются, используются для общегосударственных целей.

Специальные налоги и сборы -- имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные целевые фонды, аккумулируемые или не аккумулируемые в бюджете.[9]

1.2 Налоговая система

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие (введён с 01.01.92).Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключатся в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов, так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Как правило, второй путь более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса.

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т. е. обязательных платежей государству.

1.3 Виды налогов