Содержание

Введение………………………………………………………………………..3

Глава 1. Основные экономические показатели деятельности малого предприятия………………………………………………..…………………6 1.1. Критерии отнесения предприятия к категории малых в Российской Федерации …………………………………………………………..……………………….6

1.2. Регулирование государством деятельности субъектов малого предпринимательства с использованием рычагов налогового администрирования. Опыт зарубежных стран.…………………………………………………………………………….11

Глава 2. Использование основных экономических показателей в анализе налоговой нагрузки малого предприятия в условиях применения специального налогового режима……………………………………………..19

2.1. Специальные налоговые режимы, применяемые малыми предприятиями. Упрощенная система налогообложения……………………………………….19

2.2. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого бизнеса на примере ООО «Лютик»…………………………………..24

Заключение……………………………………………………………………...30

Библиографический список………………………………………………….....32

 

Введение

 

     Для современной экономики характерно широкое сочетание различных по масштабам производства предприятий – крупных, средних и небольших. Предпринимательская деятельность небольших предприятий в традиционных отраслях объединяется общим понятием – «малое предприятие».

     Государственная статистическая и бухгалтерская отчетность малых предприятий представляется в утверждаемом Правительством Российской Федерации порядке, предусматривающем упрощенные процедуры и формы отчетности, содержащие в основном информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения.

     С развитием экономики развивается  и малый бизнес. Одна из главных  задач малых предприятий –  преодоление монополии на производство продукции. Развитие малых предприятий  – важная часть программы демонополизации  экономики страны.

     В малом бизнесе зарождаются принципиально новые технологии, которые затем развиваются в отдельные производства. Одно из главных преимуществ малых предприятий – способность обеспечить конкурентный характер производства и его демократизацию. К преимуществам можно отнести также создание значительного числа новых рабочих мест и привлечение к своей деятельности свободного населения; ускорение реализации научно-технических новшеств; возрождение подсобных производств и народных ремесел; содействие экономическому и социальному развитию малых городов и небольших населенных пунктов; высокий уровень социально-психологических отношений.

     Целью курсовой работы является изучение основных экономических показателей деятельности малого предприятия и анализ налоговой  нагрузки при применении специальных налоговых режимов на практических данных.

     Задачи:

     - Изучить основные критерии отнесения  предприятия к малому в соответствии  с действующим российским законодательством;

     - Исследовать международную практику  налогообложения субъектов малого  бизнеса;

     - Рассчитать основные экономические  показатели деятельности малого  предприятия на практических  данных предприятия; 

     - Проанализировать полученные данные и разработать рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки для предприятия.

     Данная  курсовая работа выполнена с использованием практического материала Общества с ограниченной ответственностью «Лютик».

     ООО «Лютик» является коммерческой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью в соответствии с требованиями Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ, Гражданского Кодекса Российской Федерации, других законов, регулирующих порядок образования и деятельности обществ с ограниченной ответственностью.

     Общество  с ограниченной ответственностью «Лютик»- это юридическое лицо, учрежденное несколькими физическими лицами, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. Позднее в связи с продажей доли уставного капитала одного из участников общества, оно стало принадлежать одному физическому лицу.

     Общество  с ограниченной ответственностью является собственником принадлежащего ему  имущества. Общество осуществляет, согласно действующему законодательству РФ, владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенным в Уставе.

     Сокращенное наименование общества – ООО «Лютик».

     ООО «Лютик» осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, а также осуществляет торговлю через Интернет магазин. Расположено в г. Москве.

 

Глава 1. Основные экономические показатели деятельности малого предприятия.

1.1. Критерии отнесения предприятия к категории

малых в Российской Федерации.

 

     К субъектам малого и среднего предпринимательства  относятся внесенные в единый государственный реестр юридических  лиц потребительские кооперативы  и коммерческие организации (за исключением  государственных и муниципальных  унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие условиям, содержащимся в Федеральном Законе от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (в ред. Федерального Закона от 18.10.2007 № 230-ФЗ).

     При этом коммерческие организации должны отвечать следующим требованиям:

    - суммарная доля участия Российской  Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) юридических лиц не должна превышать 25 процентов (за исключением активов АИФов и закрытых ПИФов), доля участия юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 процентов;

    - средняя численность работников  за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения соответствующего показателя для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства;

    - выручка от реализации товаров  (работ, услуг) без учета НДС  или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства (В Таблице 1 приведены основные критерии разделения предприятий на малые, средние и крупные).

    Таблица 1.

Предельные  значения показателей деятельности для разных

категорий малого и среднего предпринимательства

 

    Особые  правила. Ограничение по доле участия  в капитале не распространяется на предприятия, деятельность которых заключается в практическом применении или внедрении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (научным учреждениям или созданным ими образовательным или научным организациям).

     Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год  определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или  по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

     Средняя за отчетный период численность работников определяется с учетом работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени.

     Порядок расчета средней численности  работников представлен в Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения и Указаний по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденных Постановлением Росстата РФ от 14.01.2008 №3.

     В случае превышения малым предприятием предельной численности работников указанное предприятие лишается предусмотренных законодательством  льгот на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца.

     Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в  порядке, установленном Налоговым  кодексом Российской Федерации.

     Балансовая  стоимость активов (остаточная стоимость  основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

    Российский  малый бизнес обладает рядом национальных черт, присущих только ему:

    1) нестабильность экономики России  делает малые предприятия многопрофильными. Постоянная изменчивость рынка заставляет предпринимателей искать источники дохода, зачастую не имеющие между собой никакой связи;

    2) российские малые предприятия  характеризуются постоянным стремлением  к независимости. На Западе  малые предприятия часто работают на основе договора субподряда и франчайзинга. Ярким примером такой системы является сеть ресторанов быстрого питания McDonalds и компания Coca-Cola;

    3) существенным минусом российского  предпринимательства является низкий  уровень технической оснащенности и безграмотность предпринимателей в управленческой сфере;

    4) малое предпринимательство позволяет  решить остро стоящие в современной  России вопросы. Оно решает  проблему занятости населения,  задает направление кредитной  и налоговой политики на стимулирование развития производства.

     Еще одной особенностью национальной поддержки малого бизнеса является наличие в законодательстве нескольких определений понятия «малое предприятие».